【摘 要】在現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下，經(jīng)營環(huán)境不確定因素愈加復(fù)雜，企業(yè)的規(guī)模不斷擴(kuò)大，伴隨著企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)也在增加，而財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)尤為突出。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的實(shí)施可以有效地防范企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)。文章首要剖析了企業(yè)內(nèi)部審計(jì)意義，其次又詳細(xì)的分析了內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對。

【關(guān)鍵詞】內(nèi)部審計(jì)；風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對

現(xiàn)代市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的新常態(tài)下，企業(yè)所處的經(jīng)營環(huán)境更加復(fù)雜多樣化，面臨的風(fēng)險(xiǎn)也越來越大。進(jìn)而給企業(yè)的生存與發(fā)展帶來的挑戰(zhàn)也越來越嚴(yán)峻，因此更多的企業(yè)重視并建立起內(nèi)部控制制度，而內(nèi)部審計(jì)作為內(nèi)控機(jī)制中不可缺少的重要組成部分，對企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范和控制起到不可替代的作用。與此同時(shí)內(nèi)部審計(jì)面臨著新的挑戰(zhàn)。

本文從以下幾點(diǎn)探討下內(nèi)部審計(jì)意義、內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及防范措施，

一、內(nèi)部審計(jì)意義及風(fēng)險(xiǎn)的基本原理

內(nèi)部審計(jì)是指企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員，依據(jù)國家會計(jì)、經(jīng)濟(jì)、稅收、行業(yè)等相關(guān)的法律法規(guī)、企業(yè)自身的規(guī)章制度，利用審計(jì)方法對企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合法性、合理性、真實(shí)性進(jìn)行地全過程監(jiān)督。作為企業(yè)內(nèi)控制度的重要組成部分，對規(guī)范經(jīng)濟(jì)行為，完善內(nèi)部控制度，直接帶來經(jīng)濟(jì)效益有著不可替代的作用，確保了企業(yè)資產(chǎn)安全、經(jīng)營行為合法、合規(guī)。

內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的基本原理是指財(cái)務(wù)報(bào)告存在重大錯(cuò)報(bào)、漏報(bào)，而內(nèi)部審計(jì)人員認(rèn)為財(cái)務(wù)報(bào)告是合法、公允以及經(jīng)營管理上是健全有效的，并因此提出不恰當(dāng)審計(jì)意見的可能性。通常人們認(rèn)為審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)主要是由于審計(jì)機(jī)構(gòu)或?qū)徲?jì)人員主觀判斷錯(cuò)誤所致，其實(shí)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)貫穿于整個(gè)審計(jì)過程之中，各個(gè)環(huán)節(jié)互為影響。

二、內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的因素

1、對內(nèi)部審計(jì)工作不重視、內(nèi)部審計(jì)缺乏獨(dú)立性

在現(xiàn)代企業(yè)管理中，管理層更多地注重外部市場經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，而忽視企業(yè)內(nèi)部各種風(fēng)險(xiǎn)，從而對內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的建立不重視，有的企業(yè)組織架構(gòu)中根本無此部門。有的即使存在，也只是擺設(shè)，并沒有實(shí)際意義。因此管理層對于企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的重視程度直接決定著其審計(jì)機(jī)構(gòu)的發(fā)展及所發(fā)揮的作用。

2、內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)勝任能力不足

審計(jì)工作是一項(xiàng)綜合能力很強(qiáng)的工作，需要專業(yè)的審計(jì)、會計(jì)知識和方法，同時(shí)涉及的知識面較廣泛，需具備經(jīng)濟(jì)法、稅收法律法規(guī)、企業(yè)所處行業(yè)的相關(guān)業(yè)務(wù)知識及辦公軟件的熟練應(yīng)用。現(xiàn)大部分內(nèi)審人員來自財(cái)務(wù)會計(jì)部門，一般具備較專業(yè)的會計(jì)、稅法知識，但對審計(jì)的知識、尤其是企業(yè)的業(yè)務(wù)相關(guān)知識了解不夠，缺乏相關(guān)實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，導(dǎo)致對于實(shí)際的問題并不能做出正確的判斷。進(jìn)而不能更加深層次和有效的分析，不能地提出防范糾正措施。

3、審計(jì)方法、手段單一、傳統(tǒng)

審計(jì)工作是個(gè)需要利用特定的審計(jì)方法、手段的工作。例如，當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部審計(jì)手段與方法主要從財(cái)務(wù)記錄的憑證為檢查對象，過于依賴人工進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)，直接導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)工作量大，投入時(shí)間長，無法在短時(shí)間內(nèi)出具審計(jì)報(bào)告，無法達(dá)成預(yù)期內(nèi)部審計(jì)效果。

三、內(nèi)部審計(jì)問題的解決措施

1、建立、健全內(nèi)部審計(jì)制度，充分發(fā)揮審計(jì)機(jī)構(gòu)職能

在全球經(jīng)濟(jì)環(huán)境復(fù)雜化的今天，企業(yè)為獲取更多的經(jīng)濟(jì)利益，須提高企業(yè)自身的核心競爭力的同時(shí)，進(jìn)行企業(yè)價(jià)值管理。企業(yè)應(yīng)建立健全內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，，管理層應(yīng)確保其獨(dú)立性的地位，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的增值作用。只有管理層充分地重視、賦予其獨(dú)立權(quán)力，才能使內(nèi)審機(jī)構(gòu)發(fā)揮應(yīng)有的作用。內(nèi)審機(jī)構(gòu)只有在具備獨(dú)立性前提下，其在工作過程不會受到阻撓，審計(jì)范圍不會受限，才能得出公正、公平的審計(jì)結(jié)果。

2、選擇正確的財(cái)務(wù)審計(jì)程序和方法并進(jìn)行創(chuàng)新

企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)工作是為了能夠從中發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理中的問題并最大限度的降低其風(fēng)險(xiǎn)，從而有效地提高公司經(jīng)營效率、提高企業(yè)價(jià)值。內(nèi)審工作是一個(gè)系統(tǒng)性的工作，首先要從思維上進(jìn)行轉(zhuǎn)型，要逐漸從過去的過程控制型向風(fēng)險(xiǎn)管理型轉(zhuǎn)變。其次擬定審計(jì)計(jì)劃，明確列出需審計(jì)的常規(guī)業(yè)務(wù)、重點(diǎn)領(lǐng)域、薄弱環(huán)節(jié)。企業(yè)發(fā)展的不同階段 ，內(nèi)部審計(jì)關(guān)注的領(lǐng)域也應(yīng)相應(yīng)調(diào)整，審計(jì)工作的側(cè)重也不同。

3、提高內(nèi)審人員的業(yè)務(wù)能力

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員專業(yè)素質(zhì)不過硬，直接對企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的開展造成了負(fù)面影響，現(xiàn)大多企業(yè)的審計(jì)人員由財(cái)務(wù)會計(jì)人員轉(zhuǎn)型而來，因而具備專業(yè)的會計(jì)知識，但在審計(jì)知識方面、行業(yè)業(yè)務(wù)特點(diǎn)等較欠缺，尤其缺少審計(jì)統(tǒng)籌的思維方式。因此需全面提升內(nèi)部審計(jì)人員專業(yè)素質(zhì)和能力，從而使得其在進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)工作時(shí)能夠游刃有余。首先在企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人才的招聘、培養(yǎng)方面入手。確立好人才戰(zhàn)略，并依托專業(yè)性更高的人才來開展具體的內(nèi)部審計(jì)工作。其次，定期對內(nèi)部審計(jì)人員進(jìn)行培養(yǎng)、考核。特別是企業(yè)所處相關(guān)行業(yè)業(yè)務(wù)知識、本企業(yè)的業(yè)務(wù)特點(diǎn)的培訓(xùn)必不可少，使這有利于提高職業(yè)判斷能力，更好地開展內(nèi)部審計(jì)工作。第三，企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作也可以考慮引入第三方審計(jì)機(jī)構(gòu)或?qū)I(yè)人才來輔助進(jìn)行，在自有人才無法較好進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)相關(guān)工作時(shí)，通過適當(dāng)引進(jìn)專業(yè)人才來進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)工作也較為可行。更為重要的是，在內(nèi)部審計(jì)人員專業(yè)素質(zhì)有了較好提升后，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)相關(guān)措施在實(shí)施上能夠更為正確和徹底，即使內(nèi)部審計(jì)工作在開展中出現(xiàn)了一些問題，專業(yè)素養(yǎng)較高的內(nèi)部審計(jì)人員也能夠較好地解決相關(guān)問題，從而確保內(nèi)部審計(jì)工作可以穩(wěn)步推進(jìn)。第四，重視審計(jì)人員的職業(yè)道德素質(zhì)。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員的職業(yè)道德直接影響審計(jì)的公正性、正確性，間接影響公司管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。企業(yè)可以進(jìn)行統(tǒng)一培訓(xùn)，嚴(yán)格考核制度，實(shí)施獎(jiǎng)勵(lì)機(jī)制。

以上幾點(diǎn)可以有效提升內(nèi)審人員的綜合能力，這樣才能大大的降低內(nèi)部審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)的效益，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益與人才的雙豐收。

四、結(jié)束語

現(xiàn)如今我國處于市場化經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下，企業(yè)在不斷發(fā)展壯大的過程中，各項(xiàng)內(nèi)控制度需不斷創(chuàng)新、完善，使之行之有效，快速提升企業(yè)的核心競爭力。內(nèi)部審計(jì)作為內(nèi)控制度中的重要核心部分，就應(yīng)該高度重視內(nèi)部審計(jì)工作，可以有效地降低內(nèi)部審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)，充分的發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的職能，使各種資源得到更有效的配置，提高經(jīng)濟(jì)競爭力，這樣才能在激烈競爭的當(dāng)代處于有利的地位，實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值大化。

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