寇佳麗

關于房地產(chǎn)稅與房價關系的討論，一直都是各方關注的熱點。2017年2月20日，全國人大財經(jīng)委副主任尹中卿面對媒體直言“房地產(chǎn)稅降房價是毫無疑問的”，但是，全國人大發(fā)言人傅瑩日前表示，今年沒有把房地產(chǎn)稅草案提請常委會審議的安排。喊了多年的房地產(chǎn)稅今年還是“難產(chǎn)”了。

財稅法改革的重要環(huán)節(jié)

早在2013年，國家社會科學基金重大項目《促進收入公平分配的財稅法制創(chuàng)新研究》獲得全國哲學社會科學規(guī)劃辦公室正式立項的時候，該項目首席專家、中國財稅法學研究會會長、北京大學財經(jīng)法研究中心主任劉劍文就表示，根據(jù)十一屆三中全會的要求，房地產(chǎn)稅改革有望在先行立法的基礎上，啟動房產(chǎn)稅和土地使用稅等四項稅種的同時改革。

2015年11月份，房地產(chǎn)稅被納入第十二屆全國人大立法計劃。盡管房地產(chǎn)稅在很多國家實施頗久，但關于房地產(chǎn)稅制度的細節(jié)至今沒有非常明確的官方消息，而立法進程似乎也顯得相當漫長。

“房地產(chǎn)稅是我國確定‘稅收法定原則后第一個即將開征的重要稅種。要說萬眾矚目，一點兒也不過分。因為多方利益博弈，其立法過程充滿不確定性和曲折也在情理之中?！眲ξ脑诮邮堋督?jīng)濟》記者采訪時這樣說。

所謂稅收法定原則，是指由立法決定全部稅收問題的稅法基本原則，也就是說，如果沒有相關法律規(guī)范作為前提，政府不能征稅，公民也就沒有納稅義務。2015年3月15日，十二屆全國人大三次會議通過了修改《立法法》的決定，其中第八條指出“下列事項只能制定法律”，其中第六項便是“稅種的設立、稅率的確定和稅收征收管理等稅收基本制度”。

立法的意義毋須多言。劉劍文強調，作為綜合性稅種，房地產(chǎn)稅立法的改革方向是非常明確的。但作為系統(tǒng)性工程，它并非只是簡單地開征一個新稅種，還關系到財政收入結構和收入分配結構。

房地產(chǎn)稅最初是以增加地方財政收入為目的被提出的。當時，一部分人了解到，國外政府的房地產(chǎn)稅占財政收入的比重很高，認為中國也可以借助類似的稅收方式提高地方政府的收入，從而為公共事業(yè)支出創(chuàng)造更多的來源。不過，上述觀點存在認識誤區(qū)。

“以美國為例，房地產(chǎn)稅是財產(chǎn)稅的一種，是地方政府財政收入的一部分，但他們的財政收入還包括聯(lián)邦政府撥款等，所以房地產(chǎn)稅占地方政府稅收的平均比重約為72%，占財政總收入的平均比重在25%左右，沒有大家以為的那么高。”中國社會科學院經(jīng)濟研究所研究員汪利娜在接受《經(jīng)濟》記者采訪時如此解釋。

她還強調，房地產(chǎn)稅關系到國家宏觀稅負問題，需要非常謹慎。我國雖然是發(fā)展中國家，人均國內生產(chǎn)總值（GDP）約為8016美元，“但我們的宏觀稅負高于美國和很多歐洲國家，僅次于北歐一些福利社會國家，比如瑞典、丹麥和芬蘭?？墒且溃绹司鵊DP已經(jīng)超過56000多美元了，這種反差是需要考慮的?！?/p>

如何影響房價

盡管中國老百姓可能已經(jīng)普遍感受到稅收壓力，但提到房地產(chǎn)稅，最能觸動人們心弦的問題還是“房價”。那么，房地產(chǎn)稅到底能不能影響房價呢？目前對這一問題，輿論中的“肯定派”和“否定派”各持己見。

2011年1月28日，重慶和上海市政府同時開征房產(chǎn)稅。多年以來，上海房價走勢一路飆升，大家對此有目共睹。而重慶得益于良好的土地制度建設，房價走勢相對平穩(wěn)，要說房產(chǎn)稅抑制了重慶房價，似乎說不過去。當然，房產(chǎn)稅和房地產(chǎn)稅不是一回事，可以比較卻難以等同。

對于上述問題，方圓地產(chǎn)首席分析師鄧浩志在接受《經(jīng)濟》記者采訪時指出，重慶和上海作為試點，使用的是“房產(chǎn)稅”這一稱謂，它本是針對經(jīng)營性物業(yè)和商用物業(yè)征收的一個稅種，只不過前述兩個城市借此將征收范圍擴展到住宅，“實施過程中，它僅涉及房屋?！?/p>

房地產(chǎn)稅則是對物業(yè)征收的保有稅。在廣義上，它是一個綜合概念，包含一切與房地產(chǎn)經(jīng)濟活動過程有直接關系的稅，比如房地產(chǎn)業(yè)營業(yè)稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、城市房地產(chǎn)稅、印花稅、土地增值稅、契稅、耕地占用稅等。在狹義上，它僅指對房地產(chǎn)持有環(huán)節(jié)征收的一種稅，“它涉及房屋，也涉及土地。”

確切地說，房產(chǎn)稅在廣義的房地產(chǎn)稅范疇之內，如今大家在討論對房價的調控作用時，是以狹義的房地產(chǎn)稅為基礎的。

他認為，控制房價，要么增加供應，要么減少需求，“房價飛漲是因為人口增長太快、供不應求造成的，征稅也沒有效果?！?/p>

我國特大型和大型城市每年都會確定相應的人口增長目標，用以控制人口數(shù)量。比如2020年前，廣州人口計劃不超過1800萬，北京不超2300萬。政府再以此為基礎制訂土地分配計劃，比如3年內，北京人口增長100萬，按人均居住面積30平方米計算，需要3000萬平方米的住房?！翱墒潜本?、上海、廣州、深圳這些城市的流動人口、常住人口和戶籍人口增長都遠遠超過計劃，土地配置跟不上，房價自然漲得快?！?/p>

房地產(chǎn)稅一旦征收，必定擴展到全國。鄧浩志指出，從2016全年的情況看，中國上千個縣級行政區(qū)劃中，房價上漲的只有20多個。除此之外，大多數(shù)城市的房價趨于穩(wěn)定，沒有上升，也就不需要抑制房價。至于一線城市和強勢二線城市，多已出臺限購政策，似乎也不需要通過征稅來控制房價。

顯然，鄧浩志是“否定派”。不過國務院發(fā)展研究中心研究員倪紅日告訴《經(jīng)濟》記者，如果房地產(chǎn)稅沒有以非常直接的方式影響房價，它也會存在間接調控效果。

“房地產(chǎn)稅一旦開始征收，不可避免地會加重住宅所有人的持有成本，一些擁有多套住房但不愿意負擔或者負擔不起這部分支出的人或家庭，有可能賣掉房子，這就增加了市場的供應。從供需關系講，房價應該會在一定程度上受到影響?！痹谒磥?，盡管一些家庭或許沒有賣掉住房的可能，但不少人持有多套房產(chǎn)卻并沒有住宅需求，也是不爭的事實。

細節(jié)難題要攻克

關于房地產(chǎn)稅立法以及征收的話題，中國各界爭論了至少也有10年，但直到今天也并沒有得到一個非常明確的結果，這與許多說來不易、做來更難的細節(jié)息息相關。

有觀點認為，我們應該多看看國外實踐，多學學國際慣例，可是土地制度的不同決定了中國的房地產(chǎn)稅立法不能生搬硬套。

鄧浩志告訴《經(jīng)濟》記者，土地私有制下，一塊土地、土地上的房子、土地下發(fā)現(xiàn)的寶藏甚至天空飛過的鳥兒都屬于房主，但我國土地國有。“一平方米的房價10萬元，可能其中7萬元都花在土地上了。而這部分支出是房屋業(yè)主因租用70年土地使用權交給國家的，已經(jīng)繳納了土地租金是不是還需要再次納稅？需要按照什么比例繳納？”在他看來，這個問題，不僅是大眾關心的，也是政府和立法者必須考慮的。

另外，我國房屋類型眾多，也為立法程序再添幾分艱難。據(jù)不完全統(tǒng)計，國內房屋類型至少有18種，而大眾常接觸的不過三四種。對于不同類型的房屋產(chǎn)權，是一刀切還是分別設計稅收制度，又是不得詳加考慮的細節(jié)。

要征稅先要搞定不動產(chǎn)登記，而近期頗引人關注的“燕郊落宗”話題大概也顯示了這一環(huán)節(jié)的不容易。2016年11月10日，河北省三河市國土資源局發(fā)布了一則有關實施不動產(chǎn)統(tǒng)一登記的公告，提出從2016年12月1日開始，在權利人依法辦理變更登記、轉移登記等不動產(chǎn)登記時，更換新的《不動產(chǎn)權證書》。2017年2月前后，燕郊越來越多的業(yè)主發(fā)現(xiàn)，自己名下有著房產(chǎn)證且產(chǎn)權年限為70年的房產(chǎn)在辦理不動產(chǎn)登記時被告知其占地性質是工業(yè)用地、綠化用地或集體用地，無法受理。

上海財經(jīng)大學公共經(jīng)濟與管理學院稅收系主任朱為群教授在接受《經(jīng)濟》記者采訪時表示，在通常情況下，法律草案公開征求意見的限定期間僅有一個月，可房地產(chǎn)稅涉及諸多細節(jié)，每個細節(jié)都牽涉納稅人的權益和政府部門的責任，需要更多的時間去溝通和協(xié)商，以提前化解稅法實施后可能遇到的各種阻力。因此，“在立法階段，一個公開的討論平臺不僅有助于澄清房地產(chǎn)稅立法中的各種疑慮，更好地形成社會共識，還能在此基礎上形成良好的稅制條款和相關機制?！?