凌昕怡+鄭巧璐+王樂(lè)樂(lè)

摘要：我國(guó)小企業(yè)會(huì)計(jì)、融資問(wèn)題頻出不斷，無(wú)論是從民營(yíng)經(jīng)濟(jì)還是小企業(yè)自身需求來(lái)看都亟待一個(gè)新的解決機(jī)制來(lái)規(guī)范和引導(dǎo)小企業(yè)的財(cái)務(wù)問(wèn)題。以杭州、嘉興、寧波及江蘇宜興等地為數(shù)據(jù)采集點(diǎn)，通過(guò)探索性因子分析和相關(guān)性分析小企業(yè)的財(cái)務(wù)困難及管理需求，并在此基礎(chǔ)上提出了綜合服務(wù)平臺(tái)這一項(xiàng)目，旨在地方可以建立綜合事務(wù)所并對(duì)小企業(yè)的一系列需求進(jìn)行更高效的對(duì)接的建議。

關(guān)鍵詞：小企業(yè)；會(huì)計(jì)需求；融資需求；中介機(jī)構(gòu)

中圖分類(lèi)號(hào)：F27文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：Adoi：10.19311/j.cnki.16723198.2017.04.022

1引言

隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)進(jìn)入新常態(tài)，占我國(guó)小企業(yè)總數(shù)超過(guò)97%的小企業(yè)面臨著轉(zhuǎn)型升級(jí)的挑戰(zhàn)，同時(shí)，小企業(yè)也一直面臨著諸多會(huì)計(jì)、融資問(wèn)題。由于小企業(yè)平臺(tái)低，人才缺乏，會(huì)計(jì)問(wèn)題突出，進(jìn)而導(dǎo)致融資難，最終使得生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)鏈出現(xiàn)問(wèn)題，這種普遍的狀況使得小企業(yè)進(jìn)入一個(gè)惡性循環(huán)。然而，作為財(cái)務(wù)糾察員職責(zé)的事務(wù)所卻很難在這方面對(duì)小企業(yè)的一系列財(cái)務(wù)混亂的問(wèn)題進(jìn)行有效的對(duì)接，導(dǎo)致企業(yè)的問(wèn)題在財(cái)務(wù)處理層面一直得不到有效解決。因此本文選擇了小企業(yè)數(shù)量較多、經(jīng)濟(jì)發(fā)展較快的杭州、嘉興、寧波及江蘇宜興等地進(jìn)行調(diào)查。調(diào)查內(nèi)容為小企業(yè)的會(huì)計(jì)管理、融資需求等。調(diào)查以問(wèn)卷形式為主，訪談?wù){(diào)查為輔，其中問(wèn)卷發(fā)放150份，有效問(wèn)卷133份。希望可以為政府規(guī)范當(dāng)?shù)匦∑髽I(yè)財(cái)務(wù)提出一些啟發(fā)性建議。

2小企業(yè)財(cái)務(wù)現(xiàn)狀與困境分析

2.1小企業(yè)會(huì)計(jì)需求與會(huì)計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)對(duì)接分析

2.1.1小企業(yè)會(huì)計(jì)選擇路徑與會(huì)計(jì)需求特點(diǎn)

問(wèn)卷調(diào)查結(jié)果顯示，小企業(yè)最期待解決的會(huì)計(jì)需求分別是審計(jì)業(yè)務(wù)，其中報(bào)表類(lèi)業(yè)務(wù)需求量最大。其次是稅務(wù)業(yè)務(wù)，其中獲得稅務(wù)咨詢(xún)是小企業(yè)的主要意愿。財(cái)務(wù)管理技能培訓(xùn)位于第三，表明小企業(yè)有把會(huì)計(jì)真正應(yīng)用于管理的強(qiáng)烈愿望。會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)位于第四。小企業(yè)對(duì)于審計(jì)的要求是審計(jì)手續(xù)簡(jiǎn)潔高效，及時(shí)便捷。稅務(wù)方面，小企業(yè)需要從單一關(guān)注稅法的學(xué)習(xí)和理解轉(zhuǎn)為對(duì)本公司涉稅財(cái)務(wù)指標(biāo)分析和有益于本企業(yè)發(fā)展的合法稅務(wù)操作。財(cái)務(wù)培訓(xùn)方面的需求是得到有針對(duì)性的財(cái)務(wù)培訓(xùn)內(nèi)容和管理層面的理論與實(shí)踐知識(shí)。會(huì)計(jì)核算方面，小企業(yè)更希望得到高質(zhì)量、專(zhuān)業(yè)化的服務(wù)。

針對(duì)以上需求，小企業(yè)解決的主要路徑包括：會(huì)計(jì)師事務(wù)所代理（22/133）、聘請(qǐng)全職會(huì)計(jì)（42/133）、聘請(qǐng)兼職會(huì)計(jì)（61/133）和選擇回避（8/133）。

2.1.2主要路徑下小企業(yè)需求滿足程度分析

經(jīng)調(diào)查發(fā)現(xiàn)小企業(yè)會(huì)計(jì)需求與各種解決路徑中存在以下對(duì)接問(wèn)題，如表1。

在上述調(diào)查的基礎(chǔ)上對(duì)上述需求最強(qiáng)烈的四個(gè)業(yè)務(wù)需求進(jìn)行剖析。

在審計(jì)業(yè)務(wù)方面，小企業(yè)認(rèn)為會(huì)計(jì)事務(wù)所存在著收費(fèi)較高，程序繁瑣等問(wèn)題，而會(huì)計(jì)師事務(wù)所又認(rèn)為小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)程度低，很多審計(jì)手段難以落實(shí)的問(wèn)題。調(diào)查表明，82.7%的小企業(yè)選擇會(huì)計(jì)師事務(wù)所代理，但是由于所聘請(qǐng)的小型會(huì)計(jì)師事務(wù)所本身在質(zhì)量控制方面存在漏洞，獲取不充分的審計(jì)證據(jù)就草草出具意見(jiàn)，執(zhí)業(yè)質(zhì)量不高，也不對(duì)小企業(yè)的記賬提出建議與要求，導(dǎo)致審計(jì)流于形式。而另一方面，小企業(yè)會(huì)計(jì)人員的平均業(yè)務(wù)水平較低，存在著記賬不規(guī)范的現(xiàn)象，且受資源、管理等多方面因素影響，長(zhǎng)期輕視內(nèi)部審計(jì)，落實(shí)內(nèi)部審計(jì)的小企業(yè)占比僅為12.8%，因此會(huì)計(jì)師事務(wù)所也難以對(duì)小企業(yè)提供高質(zhì)快捷的審計(jì)服務(wù)。

在稅務(wù)操作上，小企業(yè)存在著對(duì)稅務(wù)認(rèn)識(shí)不深，缺乏專(zhuān)業(yè)知識(shí)和對(duì)頻繁更新的稅收政策的了解；納稅交由稅務(wù)所代理成本高且收獲的效果與小企業(yè)自己納稅相差無(wú)幾，而小型會(huì)計(jì)師事務(wù)所的稅收籌劃效果不佳的問(wèn)題。調(diào)查表明，75.9%的小企業(yè)由自己的會(huì)計(jì)人員負(fù)責(zé)稅務(wù)管理工作，但這些會(huì)計(jì)人員缺乏稅收知識(shí)，對(duì)涉稅財(cái)務(wù)指標(biāo)的關(guān)注和分析不夠深刻，進(jìn)而導(dǎo)致其賬目不健全，發(fā)票開(kāi)具不規(guī)范、甚至虛開(kāi)。同時(shí)，那些由內(nèi)部人員負(fù)責(zé)所有稅務(wù)程序的小企業(yè)，由于會(huì)計(jì)人員很少與其他部門(mén)進(jìn)行溝通或者缺乏專(zhuān)業(yè)知識(shí)，難以進(jìn)行有效的納稅籌劃。再者，小企業(yè)對(duì)稅收優(yōu)惠政策了解滯后、敏感度不強(qiáng)導(dǎo)致錯(cuò)失稅收利益。僅1.5%的小企業(yè)選擇交由會(huì)計(jì)師事務(wù)所代理稅務(wù)，而現(xiàn)在稅務(wù)代理人員總體業(yè)務(wù)水平和道德素質(zhì)不高，在簽訂合同時(shí)，常出現(xiàn)用欺騙隱瞞手段使條款有利于自己。此外，稅務(wù)代理業(yè)務(wù)內(nèi)容狹窄與小企業(yè)的稅務(wù)需求不匹配，比如提供稅務(wù)鑒證較多，但是稅收籌劃較少，幾乎沒(méi)有稅收咨詢(xún)業(yè)務(wù)，這不符合小企業(yè)的期望。

小企業(yè)的會(huì)計(jì)培訓(xùn)存在形式、內(nèi)容單一，針對(duì)性不強(qiáng)，成本偏高的問(wèn)題。調(diào)查表明，91%的小企業(yè)選擇老會(huì)計(jì)帶新會(huì)計(jì)的形式。然而，老會(huì)計(jì)把經(jīng)驗(yàn)傳授給新人，僅僅停留在自己不系統(tǒng)的知識(shí)上，沒(méi)有上升到理論層面，也沒(méi)有上升到管理層面，導(dǎo)致小企業(yè)會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)水平、素質(zhì)難有提升。不到1.5%的小企業(yè)選擇會(huì)計(jì)師事務(wù)所或其他會(huì)計(jì)培訓(xùn)機(jī)構(gòu)提供的會(huì)計(jì)培訓(xùn)業(yè)務(wù)，但是，外部培訓(xùn)針對(duì)性不強(qiáng)，并不能一對(duì)一服務(wù)于小企業(yè)某特殊財(cái)務(wù)稅務(wù)問(wèn)題，投入產(chǎn)出比低下。

小企業(yè)會(huì)計(jì)核算不規(guī)范，會(huì)計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)低質(zhì)是會(huì)計(jì)核算的主要問(wèn)題。調(diào)查表明，84.2%小企業(yè)聘請(qǐng)兼職或全職會(huì)計(jì)。其中，聘請(qǐng)兼職會(huì)計(jì)較多，小企業(yè)業(yè)主與會(huì)計(jì)存在裙帶親屬關(guān)系也較普遍。小企業(yè)中進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查、記賬中取得原始憑證的僅為0家，而超過(guò)2/3以上的小企業(yè)存在著做兩套賬、會(huì)計(jì)記賬中出現(xiàn)來(lái)不及而拖延的情況。與此同時(shí)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所的會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)也走入了惡性循環(huán)，存在著低價(jià)惡性競(jìng)爭(zhēng)與同質(zhì)化競(jìng)爭(zhēng)的現(xiàn)象，由于利潤(rùn)率低，服務(wù)質(zhì)量也參差不齊，比如核算不及時(shí)、沒(méi)有收取原始憑證就進(jìn)行記賬等。

2.2小企業(yè)融資需求與相關(guān)金融機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)對(duì)接分析

2.2.1小企業(yè)融資路徑與融資需求特點(diǎn)

根據(jù)133家小企業(yè)的問(wèn)卷調(diào)查結(jié)果，本文發(fā)現(xiàn)小企業(yè)最亟待解決的融資需求是融資性信用擔(dān)保業(yè)務(wù)、投融資咨詢(xún)服務(wù)和票據(jù)貼現(xiàn)融資服務(wù)。

小企業(yè)對(duì)于融資性信用擔(dān)保方面的要求一是成本較低，信用擔(dān)保費(fèi)用加上貸款利息無(wú)疑會(huì)增加小企業(yè)經(jīng)營(yíng)成本，所以小企業(yè)需要低成本的信用擔(dān)保來(lái)降低融資費(fèi)用；二是手續(xù)簡(jiǎn)便，信用擔(dān)保需要完善的小企業(yè)資料，所以手續(xù)較為復(fù)雜，對(duì)于融資急切的小企業(yè)而言需要手續(xù)簡(jiǎn)便的信用擔(dān)保來(lái)縮短融資時(shí)間；三是安全可靠，信用擔(dān)保存在風(fēng)險(xiǎn)，所以小企業(yè)希望信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)能夠提供安全可靠的業(yè)務(wù)。