上官士全

[摘要]房地產(chǎn)行業(yè)如何保持自己的競爭優(yōu)勢，業(yè)內(nèi)企業(yè)如何提高自己的核心競爭力，是當前眾多房地產(chǎn)企業(yè)面臨的難題。文章從房地產(chǎn)稅務籌劃的角度分析其面臨的風險，并解釋了風險產(chǎn)生的原因，最終提出了控制房地產(chǎn)稅務風險的有效措施。

[關鍵詞]房地產(chǎn)；稅務籌劃；風險控制

[DOI]1013939/jcnkizgsc201704064

市場經(jīng)濟發(fā)展的逐漸深入和國民生產(chǎn)總值的不斷提高，表明了我國經(jīng)濟實力正在逐漸增強。在具有中國特色的社會主義市場經(jīng)濟體系中，房地產(chǎn)因滿足了我國民眾對房屋的強烈需求，獲得了發(fā)展的良機，房地產(chǎn)事業(yè)在較長的一段時間內(nèi)保持了穩(wěn)定而高速的增長。但目前，我國房地產(chǎn)事業(yè)面臨著一定的困境，并在稅務籌劃等方面存在較大的風險。不同類型和不同程度的稅務籌劃風險會導致我國房地產(chǎn)事業(yè)發(fā)生動蕩。因此，我國應當保持對房地產(chǎn)行業(yè)稅務籌劃風險控制的高度重視，并總結出稅務籌劃風險的種類，發(fā)掘風險的產(chǎn)生原因，在此基礎上提出控制風險的措施。

1房地產(chǎn)面臨的稅務籌劃風險

11政策方面

我國房地產(chǎn)事業(yè)在一段時間內(nèi)取得爆發(fā)性增長且持續(xù)了較長的時間，在很大程度上是因為有政府的政策支持。目前，我國以經(jīng)濟建設為中心，大力發(fā)展生產(chǎn)力，房地產(chǎn)事業(yè)在提高我國國民消費水平上做出了極大的貢獻，同時促進了我國市場經(jīng)濟的發(fā)展。但通過考察我國市場經(jīng)濟的發(fā)展情況，發(fā)現(xiàn)我國現(xiàn)今運行的社會主義市場經(jīng)濟體系在經(jīng)濟體制上還存在較大的漏洞，對房地產(chǎn)事業(yè)的發(fā)展造成了一定的影響。

12法律方面

在房地產(chǎn)面臨的稅務籌劃風險中，法律方面的風險占了很大的比重。在我國房地產(chǎn)事業(yè)取得不斷進展的同時，關于房地產(chǎn)事業(yè)稅收籌劃的法律法規(guī)并未得到同步發(fā)展和完善。在房地產(chǎn)稅務問題上，房地產(chǎn)事業(yè)的稅務籌劃工作人員和政府稅務機關的稅務人員產(chǎn)生了較大的分歧，主要原因就是在房地產(chǎn)事業(yè)發(fā)展的過程中，政府缺乏完善的稅務籌劃體制機制對房地產(chǎn)事業(yè)進行監(jiān)督和管理，導致雙方在稅務問題上產(chǎn)生了較大的糾紛。

13財務方面

做好企業(yè)的財務是一個企業(yè)安身立命的根本，良好的財務狀況才能保障企業(yè)得到長遠的發(fā)展。與許多行業(yè)一樣，房地產(chǎn)行業(yè)也在財務上存在一些問題，導致房地產(chǎn)行業(yè)稅務籌劃風險的產(chǎn)生。房地產(chǎn)行業(yè)在日常運行和經(jīng)營中，對資金的使用有較高的把控能力，會高度重視企業(yè)資金的流動方向。房地產(chǎn)行業(yè)取得發(fā)展需要動用龐大的資金流，如果房地產(chǎn)企業(yè)的相關部門無法把握資金的流動方向，就會導致企業(yè)產(chǎn)生嚴重的財務危機，甚至破產(chǎn)。房地產(chǎn)行業(yè)在投資和運行中，對每個流程動用的資金都需要做好規(guī)劃和記錄，實現(xiàn)對資金的絕對掌控。

14運營方面

房地產(chǎn)行業(yè)作為帶動經(jīng)濟發(fā)展的重要行業(yè)，許多行業(yè)依托房地產(chǎn)取得發(fā)展，因此房地產(chǎn)行業(yè)所投資的項目數(shù)量龐大，與多個行業(yè)的多種業(yè)務產(chǎn)生了緊密的聯(lián)系。前期的房產(chǎn)建設、房產(chǎn)出售和后期的門面招商都會產(chǎn)生巨額的資金交易，也會產(chǎn)生數(shù)目巨大的稅務資金。房地產(chǎn)企業(yè)在運行過程中并未重視對稅務籌劃的投入，使企業(yè)在經(jīng)濟上承受了不少的壓力，最終導致財務危機的產(chǎn)生。

15行業(yè)方面

房地產(chǎn)行業(yè)的高速發(fā)展在一定程度上破壞了各行業(yè)穩(wěn)定發(fā)展的格局，使眾多企業(yè)在經(jīng)濟利益的驅(qū)使下，將資金投入房地產(chǎn)行業(yè)中。房地產(chǎn)行業(yè)作為帶動經(jīng)濟發(fā)展的重要行業(yè)，與國家政策、其他行業(yè)和我國公民素質(zhì)等方面有緊密的聯(lián)系，一旦其中的一個環(huán)節(jié)發(fā)生變化，就會導致房地產(chǎn)行業(yè)面臨巨大的危機，從而導致稅務籌劃風險的產(chǎn)生。

2稅務籌劃風險產(chǎn)生的原因

21房地產(chǎn)稅收政策變動較大

隨著我國市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展，我國的稅收政策也處在不斷調(diào)整優(yōu)化的過程中。我國房地產(chǎn)行業(yè)稅收政策也發(fā)生了較大的變動，取得了較大的進步。我國頒布了許多關于房地產(chǎn)稅收的法律法規(guī)和政策，但總體上而言，房地產(chǎn)稅收環(huán)境依然不夠完善。同時因為國內(nèi)外資金主體的合作和地域上的差別，我國在同一稅種上無法實現(xiàn)計稅的一致性，我國計稅的復雜性導致了風險的產(chǎn)生。

22稅務籌劃工作人員缺乏風險意識

稅務籌劃是企業(yè)工作人員對企業(yè)應交稅款的提前規(guī)劃，稅務籌劃工作人員根據(jù)企業(yè)進度和國家相關政策預計稅款，并通過規(guī)劃在法律允許范圍內(nèi)盡量降低應交稅款，減輕企業(yè)壓力。但房地產(chǎn)行業(yè)的影響因素太多，社會變動情況也無法預計，對房地產(chǎn)行業(yè)的發(fā)展產(chǎn)生了極高的風險。

23對稅務籌劃的作用認識不夠深刻

很多房地產(chǎn)企業(yè)對稅務籌劃的作用認識不夠深刻，過度依賴稅務籌劃。這類房地產(chǎn)企業(yè)未認識到稅務籌劃受社會各個因素的影響，市場和法律政策的變動都可能對稅務籌劃產(chǎn)生極大的影響，最終引發(fā)房地產(chǎn)企業(yè)的危機。

24缺乏完善的稅務籌劃制度

房地產(chǎn)行業(yè)的發(fā)展并不是一蹴而就的，其發(fā)展過程中政府既對其有扶持作用，也對其有規(guī)制作用。但總體而言，政府并未出臺較為完善的稅務籌劃制度，無法對房地產(chǎn)行業(yè)的稅務籌劃人員起到監(jiān)管的作用，導致企業(yè)頻頻出現(xiàn)稅務籌劃上的誤差。

3實現(xiàn)房地產(chǎn)稅務風險控制的具體措施

31科學籌劃，長遠發(fā)展

房地產(chǎn)行業(yè)必須在法律法規(guī)的框架下運作，在進行稅務籌劃工作時，應當嚴格遵守法律法規(guī)。房地產(chǎn)企業(yè)的相關部門應當及早了解國家和政府關于房地產(chǎn)行業(yè)稅收的政策和法律法規(guī)，稅務籌劃工作人員也應當根據(jù)法律和政策規(guī)定明確企業(yè)應當繳納的稅務及其基本要求。如果房地產(chǎn)企業(yè)想要實現(xiàn)企業(yè)的長遠發(fā)展，就必須做好科學的籌劃，在對國家和政府的法規(guī)和政策研究透徹的基礎上，使房地產(chǎn)企業(yè)的經(jīng)營方向向國家法律政策迎合，讓房地產(chǎn)企業(yè)在遵守法律的前提下盡可能地節(jié)省成本。

32樹立風險意識，提高籌劃人員素質(zhì)

房地產(chǎn)企業(yè)對稅務籌劃方面的專業(yè)人才需求極為強烈，這項工作對工作人員的專業(yè)知識有較高的要求，并具備相應的技術能力。房地產(chǎn)行業(yè)受國家政策、其他行業(yè)和公民等因素影響較大，一旦某種因素發(fā)生變化，房地產(chǎn)行業(yè)就會有極大的風險。房地產(chǎn)行業(yè)的特性要求從事該行業(yè)的工作人員樹立風險意識，有較強的抗壓能力和責任心。同時企業(yè)應當注意提高稅務籌劃工作人員的綜合素質(zhì)，注重增強工作人員的開拓能力和創(chuàng)新能力。

33正確認識并深入理解稅務籌劃的作用

雖然做好稅務籌劃工作能夠降低房地產(chǎn)企業(yè)的運營風險，但稅務籌劃方案并不是萬能的，還存在著一定的局限性。稅務籌劃工作人員根據(jù)企業(yè)所收集到的數(shù)據(jù)，結合當前房地產(chǎn)的發(fā)展情況，制訂出符合當前社會發(fā)展狀況的稅務籌劃方案。但社會處在不斷的發(fā)展變化中，籌劃方案中的關鍵因素和數(shù)據(jù)也處在不斷的發(fā)展變化中，在進行稅務籌劃工作時應當時刻注意社會狀況和相關數(shù)據(jù)的更新，并將其及時納入籌劃方案中去。

34建立健全稅務籌劃制度

在傳統(tǒng)的企業(yè)稅務籌劃和政府稅務機關的關系中，企業(yè)扮演著被監(jiān)督者這一角色，而政府稅務機關始終扮演著監(jiān)督者這一角色，但如今，這種關系已經(jīng)無法滿足實際情況的需要了。企業(yè)稅務籌劃部門應當與政府稅務機關建立良性的互動關系，并建立強有力的稅務籌劃管理制度。通過這種制度，稅務機關能夠順利開展政府工作，企業(yè)的稅務籌劃工作人員也能在制度的監(jiān)督下嚴格完成稅務籌劃工作。在該制度下，雙方關系更加密切，能夠為對方的工作帶來更多的便利。

參考文獻：

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