□郭 坤

（河北軟件職業(yè)技術(shù)學(xué)院 河北 保定 071000）

高校資產(chǎn)管理內(nèi)部控制要素探析

□郭 坤

（河北軟件職業(yè)技術(shù)學(xué)院 河北 保定 071000）

資產(chǎn)管理內(nèi)部控制是高校整體內(nèi)部控制體系中的重要一環(huán)，本文試圖從內(nèi)部控制五要素著手對高校資產(chǎn)管理內(nèi)部控制方面存在的問題進(jìn)行分析，并探討改進(jìn)資產(chǎn)管理內(nèi)部控制的措施，以期為高校內(nèi)部控制體系建設(shè)提供參考。

高校；資產(chǎn)管理；內(nèi)部控制

近年來國家出臺了行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的相關(guān)文件，內(nèi)部控制建設(shè)被提升到了非常重要的位置。而資產(chǎn)管理內(nèi)部控制是高校整體內(nèi)部控制體系中的重要一環(huán)，但長期以來，受各種因素影響，高校資產(chǎn)管理一直是高校管理中的薄弱環(huán)節(jié)，因此，如何提升資產(chǎn)管理內(nèi)部控制水平，對高校整體內(nèi)部控制體系建設(shè)而言具有重要意義。在內(nèi)部控制理論中，控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評估過程、信息系統(tǒng)與溝通、控制活動和對控制的監(jiān)督構(gòu)成了內(nèi)部控制的五要素。本文試從內(nèi)部控制構(gòu)成的五要素著手，分析資產(chǎn)管理內(nèi)部控制存在問題并探討改進(jìn)措施，以期為高校內(nèi)部控制體系建設(shè)提供有益參考。

1 資產(chǎn)管理內(nèi)部控制要素分析

1.1 控制環(huán)境

控制環(huán)境的優(yōu)劣決定著單位的內(nèi)控控制基調(diào)?？刂骗h(huán)境主要受人的因素影響。管理者對內(nèi)控重視，能夠起到表率作用，對做好資產(chǎn)管理工作至關(guān)重要的。但現(xiàn)實(shí)是，有些領(lǐng)導(dǎo)將閑置的不使用的資產(chǎn)隨意分配給其他辦公室而未告之資產(chǎn)管理人員，造成資產(chǎn)不知去向的事情時(shí)有發(fā)生。管理層對資產(chǎn)管理重要性以及內(nèi)控的忽視增加了資產(chǎn)管理的難度，使得資產(chǎn)管理內(nèi)控不能得以有效執(zhí)行。同時(shí)，有關(guān)內(nèi)控的人力資源引進(jìn)或培養(yǎng)方面考慮較少。如沒有內(nèi)控方面的專家或是相關(guān)人員接受內(nèi)控方面的培訓(xùn)極少，高校上下尚未形成良好的內(nèi)控意識。

1.2 風(fēng)險(xiǎn)評估過程

資產(chǎn)管理風(fēng)險(xiǎn)意識不高，缺乏科學(xué)合理的風(fēng)險(xiǎn)評估機(jī)制。對資產(chǎn)采購、處置等環(huán)節(jié)風(fēng)險(xiǎn)缺乏系統(tǒng)、科學(xué)的識別、評價(jià)和控制。如資產(chǎn)采購?fù)瓿珊缶蛯ζ浜罄m(xù)情況沒有任何追蹤評價(jià)，在使用狀況、利用率等方面缺乏統(tǒng)計(jì)分析，不能為資產(chǎn)決策提供有價(jià)值的信息，可能出現(xiàn)決策失誤，造成重復(fù)購置、處置不當(dāng)?shù)葒匈Y產(chǎn)浪費(fèi)或流失問題。即使建立了風(fēng)險(xiǎn)評估機(jī)制，在內(nèi)控意識整體缺乏的環(huán)境下，也僅僅是流于形式，沒有發(fā)揮真正效力，從而給高校帶來一定的損失。

1.3 信息系統(tǒng)與溝通

目前，高校進(jìn)行資產(chǎn)管理基本上都運(yùn)用資產(chǎn)管理軟件來進(jìn)行。軟件有單機(jī)版和網(wǎng)絡(luò)版之分。網(wǎng)絡(luò)版軟件正成為大多數(shù)高校采取或準(zhǔn)備采取的方式。但實(shí)際應(yīng)用較多的功能主要是資產(chǎn)的登記建賬、調(diào)撥、報(bào)廢。而對于資產(chǎn)的前期采購等環(huán)節(jié)使用或開發(fā)較少，或是另外存在一個(gè)單獨(dú)的采購軟件進(jìn)行管理。且受不同高校規(guī)模、資金、技術(shù)等因素制約，資產(chǎn)軟件與會計(jì)軟件的銜接還未真正在高校廣泛施行。部分高校資產(chǎn)與財(cái)務(wù)信息相對封閉，還不能做到信息的共享，信息溝通機(jī)制尚未確立。

1.4 控制活動

高校一般都建立了資產(chǎn)管理的相關(guān)制度，但是部分高校執(zhí)行力不強(qiáng)，沒有按照制度的規(guī)定從嚴(yán)管理。如丟失、損壞或隨意處置資產(chǎn)等情況，由于領(lǐng)導(dǎo)對資產(chǎn)管理的不重視，再加上礙于同事情面、時(shí)間過長人員發(fā)生變化等因素影響，無論資產(chǎn)使用單位還是資產(chǎn)管理部門都不愿意“找事”，得罪人，因此造成證據(jù)缺失，很難開展責(zé)任追究、賠償?shù)忍幜P的局面，事情往往最后都不了了之。還有的高校存在多年不輪崗，一人多崗，相互牽制機(jī)制不健全等現(xiàn)象，給資產(chǎn)管理帶來極大的隱患。特別是信息化下對資產(chǎn)管理數(shù)據(jù)的修改以及各級審批權(quán)限的管理控制不嚴(yán)，出現(xiàn)隨意修改已入帳數(shù)據(jù)、一人代替其他人以多種身份登陸完成各級審批等情況。

1.5 對控制的監(jiān)督

高校盡管設(shè)有審計(jì)、紀(jì)檢部門，但由于從屬于學(xué)校，是內(nèi)部部門，且受與其他部門、系部員工是同事關(guān)系等人情制約，不如國家審計(jì)、外部審計(jì)的獨(dú)立性強(qiáng)，特別是不敢觸及或較少觸及那些隱藏在背后的深層次問題，審核的層面往往只局限于對財(cái)務(wù)賬表面的審核，監(jiān)督的作用有限甚至是流于形式。

2 改進(jìn)資產(chǎn)管理內(nèi)部控制的建議

2.1 創(chuàng)建良好的資產(chǎn)內(nèi)控環(huán)境

首先，從最高管理層開始就要樹立正確的資產(chǎn)管理及內(nèi)控意識。將資產(chǎn)內(nèi)控乃至高校整體內(nèi)控建設(shè)提高到與教學(xué)質(zhì)量提升同等高度上，切實(shí)起到表率作用，如領(lǐng)導(dǎo)不使用的資產(chǎn)通過校辦等渠道按照正規(guī)流程調(diào)撥給其他使用人。其次，要開展有效的內(nèi)控方面的培訓(xùn)，培訓(xùn)的范圍覆蓋要廣，要讓全體教職工都意識到內(nèi)控的重要性并自覺執(zhí)行。對于關(guān)鍵崗位人員的培訓(xùn)要專業(yè)且具有深度，真正提高其專業(yè)素養(yǎng)，促進(jìn)資產(chǎn)內(nèi)控機(jī)制的有效執(zhí)行，創(chuàng)建良好的資產(chǎn)內(nèi)控環(huán)境。

2.2 構(gòu)建完善的風(fēng)險(xiǎn)評估機(jī)制資產(chǎn)管理是一項(xiàng)復(fù)雜、瑣碎的活動，尤其是高校近些年資產(chǎn)規(guī)模不斷增長，涉及資產(chǎn)采購、處置業(yè)務(wù)繁多，加之國家政策的變化，都給高校資產(chǎn)管理帶來了新的難度以及風(fēng)險(xiǎn)。高校要順利開展資產(chǎn)管理工作，將風(fēng)險(xiǎn)控制在可接受的水平，就必須完善風(fēng)險(xiǎn)評估機(jī)制，能夠做出恰當(dāng)?shù)娘L(fēng)險(xiǎn)判斷，并制定出合理的解決方案。

2.3 建立暢通的信息交流與溝通渠道

建立網(wǎng)絡(luò)版的信息平臺，實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)管理信息與財(cái)務(wù)信息的有效銜接。實(shí)現(xiàn)高校每位員工都能查詢自己名下的資產(chǎn)情況，做到出現(xiàn)變化及時(shí)更新處理。特別是在員工發(fā)生崗位變動或離職時(shí)，能做到對其領(lǐng)用資產(chǎn)的嚴(yán)格把控，對沒有在信息平臺上作變更或交接處理的，不予以辦理離崗或離職手續(xù)。通過信息平臺實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)的信息化管理，促進(jìn)資產(chǎn)管理效率提升以及減少一些主觀因素影響，從而保證資產(chǎn)數(shù)據(jù)的真實(shí)性和準(zhǔn)確性。此外，對于高校各系部處室的資產(chǎn)管理人員要加強(qiáng)業(yè)務(wù)交流，定期召開交流溝通會議，收集反饋資產(chǎn)管理中碰到的各種問題以便及時(shí)做出處理，保證內(nèi)部控制措施的真正有效。

2.4 實(shí)施規(guī)范的資產(chǎn)管理控制活動

實(shí)施規(guī)范的資產(chǎn)管理控制活動的前提是要先建立行之有效的資產(chǎn)管理內(nèi)部控制制度，有了制度還要按照業(yè)務(wù)流程要求，嚴(yán)格規(guī)范執(zhí)行。特別是崗位分工職責(zé)要明確，避免互相推諉和隨意性。

2.5 建立健全的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制

充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督職能，尤其是對資產(chǎn)采購、處置等重要環(huán)節(jié)要加大審計(jì)和監(jiān)督力度。同時(shí)成立專門的內(nèi)部控制檢查小組或機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)檢查或核對資產(chǎn)狀況、業(yè)務(wù)流程等是否符合實(shí)際和規(guī)范到位，通過構(gòu)建多層次的內(nèi)部監(jiān)督體系提升內(nèi)部控制的實(shí)效。

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1004-7026（2017）09-0102-02

F232

A

DOI：10.16675/j.cnki.cn14-1065/f.2017.09.064