滕越

摘 要：制造業(yè)是我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的主體，制造業(yè)由工業(yè)化進(jìn)程向信息化進(jìn)程轉(zhuǎn)變是當(dāng)前行業(yè)發(fā)展的必然趨勢(shì)。本文詳細(xì)分析了我國(guó)制造業(yè)的發(fā)展歷程，系統(tǒng)闡述了信息化在制造業(yè)轉(zhuǎn)型過程中的經(jīng)濟(jì)效益分析和具體評(píng)測(cè)方法，全面的概括了制造業(yè)信息化在節(jié)約企業(yè)成本和提高績(jī)效方面的作用，提出了計(jì)算企業(yè)信息化效益的方法—標(biāo)桿法。

關(guān)鍵詞：中國(guó)制造2025；信息效益；信息成本；標(biāo)桿法。

制造業(yè)是我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的主體，當(dāng)前制造型企業(yè)面對(duì)全球市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)加劇的嚴(yán)峻態(tài)勢(shì)，正在逐步實(shí)現(xiàn)從工業(yè)化進(jìn)程向信息化進(jìn)程的轉(zhuǎn)變。十八大以來(lái)我國(guó)重點(diǎn)目標(biāo)是推動(dòng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式轉(zhuǎn)型升級(jí)，實(shí)現(xiàn)從制造業(yè)向創(chuàng)新轉(zhuǎn)型升級(jí)，信息技術(shù)將會(huì)扮演重要角色。2015年國(guó)務(wù)院公布了《中國(guó)制造2025》規(guī)劃，提出了“以促進(jìn)制造業(yè)創(chuàng)新發(fā)展為主題，以提質(zhì)增效為中心，以加快新一代信息技術(shù)與制造業(yè)深度融合為主線”的行動(dòng)綱領(lǐng)，為中國(guó)向制造強(qiáng)國(guó)“三步走”戰(zhàn)略指明了方向。

基于上述背景，近年來(lái)我國(guó)制造業(yè)信息化建設(shè)水平和推廣力度均有了大幅提升。然而，作為企業(yè)追逐利潤(rùn)為首要目標(biāo)，其信息化項(xiàng)目建設(shè)的巨額投入，能否帶來(lái)利潤(rùn)最大化，本文將從制造型企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)呈現(xiàn)的新特點(diǎn)入手，闡述了信息化在制造型企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)中的作用，并結(jié)合對(duì)信息成本分析和信息效益分析，系統(tǒng)分析論證制造型企業(yè)信息化建設(shè)帶來(lái)的巨大經(jīng)濟(jì)效益。

1 制造型企業(yè)現(xiàn)狀

在當(dāng)前社會(huì)經(jīng)濟(jì)取得長(zhǎng)足發(fā)展的今天，制造業(yè)生產(chǎn)效率不斷提高，人們不斷追求更加優(yōu)質(zhì)的物質(zhì)生活，對(duì)產(chǎn)品質(zhì)量、差異化和個(gè)性化等方面的因素有了更多的訴求，產(chǎn)品需求市場(chǎng)隨之發(fā)生了很大的變化，如圖1所示。

產(chǎn)品種類隨著市場(chǎng)需求逐漸增多，為滿足用戶日趨個(gè)性化的產(chǎn)品需求，市場(chǎng)對(duì)企業(yè)批量處理任意大小訂單的能力要求越來(lái)越高。在此趨勢(shì)的導(dǎo)引下，制造業(yè)企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)要素也發(fā)生了變遷，知識(shí)創(chuàng)新已成為取得競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)的新方向，其對(duì)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)能力提升作用明顯，主要體現(xiàn)在以方面。

1.1 企業(yè)的R&D能力

當(dāng)前消費(fèi)者追求個(gè)性、新穎、與眾不同的趨勢(shì)越來(lái)越高，對(duì)制造業(yè)研發(fā)多樣化產(chǎn)品的能力提出更高要求，產(chǎn)品生命周期越來(lái)越短，更新?lián)Q代速度明顯加快。如圖2所示。

1.2 企業(yè)的產(chǎn)品創(chuàng)新能力

企業(yè)的知識(shí)創(chuàng)新實(shí)質(zhì)上就是企業(yè)接受、篩選市場(chǎng)信息，并將有效的市場(chǎng)信息作用于產(chǎn)品更新的過程。可見，現(xiàn)在企業(yè)間的競(jìng)爭(zhēng)已不僅是生產(chǎn)技術(shù)能力的競(jìng)爭(zhēng)，還包括信息獲取能力的競(jìng)爭(zhēng)。但擁有信息并不是最終目的，信息的使用不一定能夠達(dá)到預(yù)期效果，這對(duì)企業(yè)信息化運(yùn)作能力提出了更高的要求。特別是當(dāng)供應(yīng)鏈管理理論提出后，傳統(tǒng)的物流供應(yīng)鏈模型（如圖3）發(fā)生了改變。在新的供應(yīng)鏈管理環(huán)境的物流系統(tǒng)模型（如圖4）中，制造商們面對(duì)的是更為復(fù)雜的信息環(huán)境。信息流量大大增加，由此導(dǎo)致了信息的指數(shù)增長(zhǎng)和信息的充分共享性，也同時(shí)提出了現(xiàn)代企業(yè)的信息經(jīng)濟(jì)性。

2 制造業(yè)信息化應(yīng)用給企業(yè)帶來(lái)的收益

2.1 信息技術(shù)帶來(lái)的直接效益

文中所指的直接效益是指可以直接從財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)上體現(xiàn)出來(lái)的經(jīng)濟(jì)效益。其中包括：

（1）信息的加速效益

企業(yè)由于產(chǎn)品價(jià)值提前完成而取得的經(jīng)濟(jì)效益。一是實(shí)施企業(yè)信息化改造將加快信息流通速度，企業(yè)獲取信息時(shí)間差縮短，企業(yè)與企業(yè)及消費(fèi)者之間的距離拉近，導(dǎo)致企業(yè)庫(kù)存、資金占用量減少，資金周轉(zhuǎn)速度加快。二是由于實(shí)施企業(yè)信息將收集產(chǎn)品的信息到產(chǎn)品形成送達(dá)最終消費(fèi)者手中的整個(gè)時(shí)間段縮短，提高了生產(chǎn)效率，加快了經(jīng)營(yíng)運(yùn)作的速度，贏得市場(chǎng)先機(jī)。

（2）信息使用規(guī)模的經(jīng)濟(jì)性

信息使用的個(gè)體越多，信息的成本就越低，即信息的規(guī)模經(jīng)濟(jì)效益。這在企業(yè)的日常管理中顯而易見。例如：在企業(yè)發(fā)布廣告的過程中，企業(yè)的廣告費(fèi)用是固定的，而廣告信息帶來(lái)的經(jīng)濟(jì)效益取決于廣告接收者的數(shù)量，越廣為人知，就越有利于銷售，廣告的單位成本也就越低，由此產(chǎn)生了信息的規(guī)模效益。

（3）企業(yè)信息化網(wǎng)絡(luò)互聯(lián)帶來(lái)的經(jīng)濟(jì)性

企業(yè)內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)互聯(lián)促使管理協(xié)調(diào)有序，中間管理層減少。由于生產(chǎn)網(wǎng)絡(luò)與銷售網(wǎng)絡(luò)互聯(lián)又為生產(chǎn)部門接觸客戶市場(chǎng)帶來(lái)便捷。在企業(yè)信息網(wǎng)路互聯(lián)一方面擴(kuò)大了原有生產(chǎn)、銷售市場(chǎng)的范圍，給企業(yè)創(chuàng)造了一個(gè)更廣闊的機(jī)會(huì)空間，另一方面它產(chǎn)生了多樣化的交易方式，簡(jiǎn)化了企業(yè)之間的交易程序，降低了交易成本。

2.2 間接經(jīng)濟(jì)效益

間接經(jīng)濟(jì)效益代表了信息化項(xiàng)目實(shí)施之后除直接效益之外的連帶效益，體現(xiàn)為企業(yè)整體競(jìng)爭(zhēng)能力的增強(qiáng)。具體可以分為四個(gè)方面：企業(yè)管理決策能力的提高、技術(shù)運(yùn)用和創(chuàng)新能力的提高、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)能力的提高、員工素質(zhì)的提高。

為了更直接的評(píng)價(jià)信息化項(xiàng)目的實(shí)施效果，綜合上述信息化帶來(lái)的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)效益，建立了如下反映企業(yè)信息化項(xiàng)目綜合效益的指標(biāo)體系（見圖5）。

3 企業(yè)信息化成本分析

信息的獲得是要付出成本的，信息化成本是企業(yè)為了獲得信息效益所必須付出的投入。

3.1 直接成本

直接成本是指事先可以預(yù)算，事中可以控制并且在企業(yè)信息化實(shí)施中產(chǎn)生的成本費(fèi)用。它包括從初始投入、建設(shè)過程、到后期維護(hù)階段中企業(yè)能夠直接計(jì)算的顯性成本，可以通過會(huì)計(jì)帳目反映出來(lái)。

3.2 間接成本

間接成本是指由直接成本派生出來(lái)的那部分成本，或配套于直接成本而發(fā)生的成本，是不能直接通過會(huì)計(jì)賬目體現(xiàn)出來(lái)的隱形成本。它包括：

（1）轉(zhuǎn)移成本 也可稱為鎖定成本。鎖定是一種變相壟斷，即對(duì)原有系統(tǒng)的依賴，這有利于企業(yè)積累信息系統(tǒng)化經(jīng)驗(yàn)，但阻礙了新的更有效的信息技術(shù)的引進(jìn)，某種意義上是對(duì)新的高效率信息系統(tǒng)的自動(dòng)放棄。這增加了發(fā)生額外成本的幾率，構(gòu)成企業(yè)的間接成本。

（2）彌補(bǔ)信息流動(dòng)性陷阱的成本 隨著企業(yè)更多的信息流通渠道開通，信息的供給也大大增加了，信息的大量供給衍生成信息泛濫，企業(yè)的信息需求面對(duì)的是大量泛濫的，不適用或無(wú)法使用的信息；導(dǎo)致企業(yè)所需求的信息不能完全得到。企業(yè)為了彌補(bǔ)這種流動(dòng)性陷阱而對(duì)信息的加工整理產(chǎn)生的成本。

（3）機(jī)會(huì)成本 是指將一種具有多用途的有限資源置于特定用途時(shí)所放棄的收益.企業(yè)在制定信息化實(shí)施戰(zhàn)略時(shí)，不僅要分析實(shí)施信息化可能帶來(lái)的長(zhǎng)期利益，而且應(yīng)考察其他投資機(jī)會(huì)能產(chǎn)生更大的回報(bào)，即機(jī)會(huì)成本問題。

（4）先動(dòng)成本 由于企業(yè)信息化的不確定性因素很多，早期實(shí)施新技術(shù)和新理念的企業(yè)可能不會(huì)獲得更多的收益，還要多承擔(dān)不確定性風(fēng)險(xiǎn)。反之，由于先前的企業(yè)已經(jīng)替后來(lái)者付過了“學(xué)費(fèi)”，后來(lái)者可以用更低的成本使用更成熟的技術(shù)、理念，規(guī)避大量風(fēng)險(xiǎn)。

（5）調(diào)整成本 不同的計(jì)算機(jī)生產(chǎn)廠商，不同的信息技術(shù)供應(yīng)商大都使用是用于自己的規(guī)范與標(biāo)準(zhǔn)來(lái)描述各自產(chǎn)品的特色，這使作為買方的企業(yè)在更新系統(tǒng)時(shí)不得不付出大量的因采用新標(biāo)準(zhǔn)、統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)而帶來(lái)的巨大的調(diào)整性成本6。

（6）信息技術(shù)的無(wú)形成本 與一般的固定資產(chǎn)投資不同，信息化設(shè)施的更新?lián)Q代頻率很高。在技術(shù)創(chuàng)新的作用下，芯片技術(shù)更新?lián)Q代的周期開始由18個(gè)月縮短至12個(gè)月，甚至10個(gè)月。這樣，由于出現(xiàn)新的更為有效的信息技術(shù)設(shè)備，使原有的信息技術(shù)的繼續(xù)使用變得不經(jīng)濟(jì)，不得不提前報(bào)廢，這就是我們說(shuō)的信息技術(shù)設(shè)備的無(wú)形損耗所帶來(lái)的無(wú)形成本。

4 信息化的效益計(jì)算

信息化項(xiàng)目帶來(lái)的效益可以由上述信息收益扣除信息成本計(jì)算。筆者選擇易量化，有針對(duì)性的指標(biāo)，建立了一個(gè)新的經(jīng)濟(jì)效益分析模型來(lái)對(duì)企業(yè)的信息化項(xiàng)目的效益進(jìn)行計(jì)算與評(píng)估，并將這種方法稱之為標(biāo)桿法。

使用該方法，首先應(yīng)該確定一個(gè)標(biāo)桿企業(yè)。標(biāo)桿企業(yè)的選擇應(yīng)遵循一定的標(biāo)準(zhǔn)。它應(yīng)該在生產(chǎn)規(guī)模、產(chǎn)品形態(tài)及市場(chǎng)運(yùn)營(yíng)等方面是與被評(píng)估企業(yè)較為接近。然后，選取充足數(shù)據(jù)證實(shí)信息系統(tǒng)應(yīng)用整體經(jīng)濟(jì)效益的指標(biāo)，選取信息化實(shí)施前和后的某段時(shí)期內(nèi)，比對(duì)企業(yè)的企業(yè)指標(biāo)變化情況，從而評(píng)估實(shí)施效果。這里采用息前資金利稅率作為評(píng)估企業(yè)綜合經(jīng)濟(jì)效益的指標(biāo)。資金利稅率（%）=報(bào)告期累計(jì)實(shí)現(xiàn)利稅總額÷（固定資產(chǎn)凈值平均余額+流動(dòng)資產(chǎn)平均余額）×100%。為了增加評(píng)估的科學(xué)性，假定被評(píng)估企業(yè)和標(biāo)桿企業(yè)信息化實(shí)施周期、軟件、硬件條件相同。

具體的計(jì)算方法如下：

首先，建立一元回歸模型。取信息化項(xiàng)目實(shí)施前后反映被評(píng)估企業(yè)與標(biāo)桿企業(yè)的息前資金利稅率樣本數(shù)據(jù)：

信息化項(xiàng)目實(shí)施前數(shù)據(jù)組：X1，X2，…Xi，Xn

Y1，Y2，…Yi，Yn

信息化項(xiàng)目實(shí)施后數(shù)據(jù)組：X1，X2，…Xi，Xn

Y1，Y2，…Yi，Yn

其中，i表示計(jì)算期內(nèi)的某一時(shí)間點(diǎn)。

則根據(jù)兩組數(shù)據(jù)可以建立如下一元回歸模型：

y=a+bx （1）

式中：y為因變量（被評(píng)估企業(yè)息前資金利稅率）；x為自變量（標(biāo)桿企業(yè)息前資金利稅率）；a，b為回歸系數(shù)。

然后，由已知樣本數(shù)據(jù)根據(jù)最小二乘法原理求出回歸系數(shù)。計(jì)算公式為：

式中：n為樣本數(shù)據(jù)點(diǎn)數(shù)目（最好不少于20）；Xi，Yi 為樣本數(shù)據(jù)

應(yīng)注意，樣本數(shù)據(jù)應(yīng)該經(jīng)過分析篩選，去掉不可靠和明顯不正常的數(shù)據(jù)點(diǎn)。

為了評(píng)估預(yù)測(cè)結(jié)果的可信度，可以計(jì)算標(biāo)桿企業(yè)與信息化項(xiàng)目實(shí)施企業(yè)指標(biāo)間的相關(guān)系數(shù)r，進(jìn)行相關(guān)性檢驗(yàn)。

0≤│r│≤1， │r│越接近1，說(shuō)明x與y的相關(guān)性越大，預(yù)測(cè)結(jié)果的可信度越高。

經(jīng)過以上步驟，可以分別得出被評(píng)估企業(yè)信息化項(xiàng)目實(shí)施前后的回歸方程：

y1=a1x+b1 （5）

y2=a2x+b2 （6）

假定被評(píng)估企業(yè)不實(shí)施信息化項(xiàng)目，其評(píng)估指標(biāo)與標(biāo)桿企業(yè)將保持（5）式的關(guān)系不變，實(shí)施信息化項(xiàng)目之后的一段時(shí)間內(nèi)，被評(píng)估企業(yè)的評(píng)估指標(biāo)也將與標(biāo)桿企業(yè)保持（6）式的關(guān)系。則（6）式與（5）式相減便可得到被評(píng)估企業(yè)在信息化項(xiàng)目實(shí)施前后的差額息前資金利稅率?？捎上率奖硎荆?/p>

Δy = y2 - y1=（a2- a1）x+（b2- b1） （7）

剔除銷售稅金（包括增值稅、城鄉(xiāng)維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加等）后，信息化項(xiàng)目實(shí)施所帶來(lái)的息前資金利稅率增量為：

式中：ε為差額息前資金利稅率；r為銷售稅金與產(chǎn)品銷售收入之比；S為產(chǎn)品銷售收入利稅率；K為企業(yè)資金總額；（ ）r為信息化項(xiàng)目實(shí)施導(dǎo)致的利稅總額增量中包含的銷售稅金。

根據(jù)各階段資金利潤(rùn)率增量的變化情況，結(jié)合信息化項(xiàng)目實(shí)施后一段時(shí)間內(nèi)企業(yè)的實(shí)際投資數(shù)據(jù)，可以預(yù)測(cè)出信息化項(xiàng)目實(shí)施有效期內(nèi)各年的現(xiàn)金流量，從而構(gòu)造出用于信息化項(xiàng)目投資的內(nèi)部收益率（IRR）。并將內(nèi)部收益率（IRR）與基準(zhǔn)折現(xiàn)率（i0）比較。

當(dāng)IRR≥i0時(shí)，該信息化項(xiàng)目在經(jīng)濟(jì)效果上可以接受；

當(dāng)IRR≤i0時(shí)，該信息化項(xiàng)目在經(jīng)濟(jì)效果上不可接受。

5 結(jié)束語(yǔ)

降低成本、提高效益是驗(yàn)證企業(yè)信息化實(shí)施效果的重要標(biāo)志。提高信息化的實(shí)施效果，重點(diǎn)是提高企業(yè)信息技術(shù)應(yīng)用能力和信息消費(fèi)能力。在“互聯(lián)網(wǎng)+”強(qiáng)烈的時(shí)代訊息背境下，對(duì)于制造型企業(yè)來(lái)說(shuō)，通過現(xiàn)代信息技術(shù)將企業(yè)的內(nèi)部管理、生產(chǎn)作業(yè)流程以及市場(chǎng)營(yíng)銷和售后服務(wù)體系等的全過程高度關(guān)聯(lián)融合，是中國(guó)制造跨越發(fā)展的重要舉措，也是中國(guó)由制造大國(guó)向制造強(qiáng)國(guó)邁進(jìn)的必然選擇。