最新法規(guī)

國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《研發(fā)機(jī)構(gòu)采購國(guó)產(chǎn)設(shè)備增值稅退稅管理辦法》的公告

（2017年3月14日國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第5號(hào)）

根據(jù)《財(cái)政部、商務(wù)部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)執(zhí)行研發(fā)機(jī)構(gòu)采購設(shè)備增值稅政策的通知》（財(cái)稅〔2016〕121號(hào)）規(guī)定，經(jīng)商財(cái)政部，國(guó)家稅務(wù)總局制定了《研發(fā)機(jī)構(gòu)采購國(guó)產(chǎn)設(shè)備增值稅退稅管理辦法》，現(xiàn)予以發(fā)布，自2016年1月1日至2018年12月31日施行?！秶?guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈研發(fā)機(jī)構(gòu)采購國(guó)產(chǎn)設(shè)備退稅管理辦法〉的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第73號(hào)）到期停止執(zhí)行。

特此公告。附件：（略）

研發(fā)機(jī)構(gòu)采購國(guó)產(chǎn)設(shè)備增值稅退稅管理辦法

第一條為規(guī)范研發(fā)機(jī)構(gòu)采購國(guó)產(chǎn)設(shè)備退稅管理，根據(jù)《財(cái)政部商務(wù)部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)執(zhí)行研發(fā)機(jī)構(gòu)采購設(shè)備增值稅政策的通知》（財(cái)稅〔2016〕121號(hào)）規(guī)定，制定本辦法。

第二條適用退稅政策的研發(fā)機(jī)構(gòu)（包括內(nèi)資研發(fā)機(jī)構(gòu)和外資研發(fā)中心，以下簡(jiǎn)稱“研發(fā)機(jī)構(gòu)”）采購的國(guó)產(chǎn)設(shè)備，按本辦法實(shí)行全額退還增值稅。

第三條本辦法第二條所稱研發(fā)機(jī)構(gòu)、采購的國(guó)產(chǎn)設(shè)備的范圍，按財(cái)稅〔2016〕121號(hào)文件規(guī)定執(zhí)行。

第四條主管研發(fā)機(jī)構(gòu)退稅的國(guó)家稅務(wù)局（以下簡(jiǎn)稱“主管國(guó)稅機(jī)關(guān)”）負(fù)責(zé)辦理研發(fā)機(jī)構(gòu)采購國(guó)產(chǎn)設(shè)備退稅的備案、審核、核準(zhǔn)及后續(xù)管理工作。

第五條研發(fā)機(jī)構(gòu)享受采購國(guó)產(chǎn)設(shè)備退稅政策，應(yīng)于首次申報(bào)退稅時(shí)，持以下資料向主管國(guó)稅機(jī)關(guān)辦理采購國(guó)產(chǎn)設(shè)備的退稅備案手續(xù)：

（一）符合財(cái)稅〔2016〕121號(hào)文件第一條、第二條規(guī)定的研發(fā)機(jī)構(gòu)的證明資料；

（二）內(nèi)容填寫真實(shí)、完整的《出口退（免）稅備案表》（附件1），其中“退稅開戶銀行賬號(hào)”須從稅務(wù)登記的銀行賬號(hào)中選擇一個(gè)填報(bào)；

（三）主管國(guó)稅機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。

本辦法下發(fā)前已辦理采購國(guó)產(chǎn)設(shè)備退稅備案的，無需再辦理采購國(guó)產(chǎn)設(shè)備的退稅備案。

第六條研發(fā)機(jī)構(gòu)采購國(guó)產(chǎn)設(shè)備退稅備案資料齊全，《出口退（免）稅備案表》填寫內(nèi)容符合要求，簽字、印章完整的，主管國(guó)稅機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)予以備案；備案資料或填寫內(nèi)容不符合上述要求的，主管國(guó)稅機(jī)關(guān)應(yīng)一次性告知研發(fā)機(jī)構(gòu)，待其補(bǔ)正后再予備案。

第七條已備案研發(fā)機(jī)構(gòu)的《出口退（免）稅備案表》中的內(nèi)容發(fā)生變更的，須自變更之日起30日內(nèi)，持相關(guān)證件、資料向主管國(guó)稅機(jī)關(guān)辦理變更內(nèi)容的備案。

第八條研發(fā)機(jī)構(gòu)發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷以及其他依法應(yīng)終止采購國(guó)產(chǎn)設(shè)備退稅事項(xiàng)的，應(yīng)持相關(guān)證件、資料向其主管國(guó)稅機(jī)關(guān)辦理撤回采購國(guó)產(chǎn)設(shè)備退稅備案。主管國(guó)稅機(jī)關(guān)應(yīng)按規(guī)定為該研發(fā)機(jī)構(gòu)結(jié)清退稅款后，再予辦理撤回采購國(guó)產(chǎn)設(shè)備退稅備案。

外資研發(fā)中心在其退稅資格復(fù)審前，因自身?xiàng)l件發(fā)生變化不再符合財(cái)稅〔2016〕121號(hào)文件第二條規(guī)定條件的，自條件變化之日起，停止享受采購國(guó)產(chǎn)設(shè)備退稅政策。上述外資研發(fā)中心應(yīng)自條件變化之日起30日內(nèi)辦理撤回退稅備案。未按時(shí)辦理撤回退稅備案并繼續(xù)享受采購國(guó)產(chǎn)設(shè)備退稅政策的，按本辦法第十七條規(guī)定執(zhí)行。

研發(fā)機(jī)構(gòu)辦理注銷稅務(wù)登記的，應(yīng)先向主管國(guó)稅機(jī)關(guān)辦理撤回退稅備案。

第九條研發(fā)機(jī)構(gòu)采購國(guó)產(chǎn)設(shè)備退稅的申報(bào)期限，為采購國(guó)產(chǎn)設(shè)備之日（以發(fā)票開具日期為準(zhǔn)）次月1日起至次年4月30日前的各增值稅納稅申報(bào)期。逾期申報(bào)的，主管國(guó)稅機(jī)關(guān)不再受理研發(fā)機(jī)構(gòu)采購國(guó)產(chǎn)設(shè)備退稅申報(bào)。

2016年研發(fā)機(jī)構(gòu)采購國(guó)產(chǎn)設(shè)備退稅申報(bào)期限延長(zhǎng)至2017年6月30日前的增值稅納稅申報(bào)期。

第十條已備案的研發(fā)機(jī)構(gòu)應(yīng)在退稅申報(bào)期內(nèi)，憑下列資料向主管國(guó)稅機(jī)關(guān)辦理采購國(guó)產(chǎn)設(shè)備退稅：

（一）《購進(jìn)自用貨物退稅申報(bào)表》（附件2）；

（二）采購國(guó)產(chǎn)設(shè)備合同；

（三）增值稅專用發(fā)票，或者開具時(shí)間為2016年1月1日至本辦法發(fā)布之日前的增值稅普通發(fā)票；

（四）主管國(guó)稅機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。

上述增值稅專用發(fā)票，為認(rèn)證通過或通過增值稅發(fā)票選擇確認(rèn)平臺(tái)選擇確認(rèn)的增值稅專用發(fā)票。

第十一條研發(fā)機(jī)構(gòu)發(fā)生的真實(shí)采購國(guó)產(chǎn)設(shè)備業(yè)務(wù)，因《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于〈出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅管理辦法〉有關(guān)問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2013年第12號(hào)）第二條第（十八）項(xiàng)規(guī)定的有關(guān)情形，無法在規(guī)定的退稅申報(bào)期限內(nèi)收齊單證的，可在退稅申報(bào)期限截止之日前，向主管國(guó)稅機(jī)關(guān)提出延期申請(qǐng)，并提供相關(guān)證明材料。經(jīng)主管國(guó)稅機(jī)關(guān)核準(zhǔn)后，可延期申報(bào)。

第十二條屬于增值稅一般納稅人的研發(fā)機(jī)構(gòu)申報(bào)的采購國(guó)產(chǎn)設(shè)備退稅，主管國(guó)稅機(jī)關(guān)經(jīng)審核符合規(guī)定的，應(yīng)受理申報(bào)并審核辦理退稅手續(xù)。

研發(fā)機(jī)構(gòu)申報(bào)的采購國(guó)產(chǎn)設(shè)備退稅，屬于下列情形之一的，主管國(guó)稅機(jī)關(guān)應(yīng)發(fā)函調(diào)查，在確認(rèn)增值稅發(fā)票真實(shí)、發(fā)票所列設(shè)備已按規(guī)定申報(bào)納稅后，方可辦理退稅：

（一）審核中發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)，經(jīng)核實(shí)后仍不能排除的；

（二）一般納稅人申報(bào)退稅時(shí)使用增值稅普通發(fā)票的；

（三）非增值稅一般納稅人申報(bào)退稅的。

第十三條研發(fā)機(jī)構(gòu)采購國(guó)產(chǎn)設(shè)備的應(yīng)退稅額，為增值稅發(fā)票（包括增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票，下同）上注明的稅額。

第十四條研發(fā)機(jī)構(gòu)采購國(guó)產(chǎn)設(shè)備取得的增值稅專用發(fā)票，已申報(bào)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的，不得申報(bào)退稅；已申報(bào)退稅的，不得申報(bào)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。

第十五條主管國(guó)稅機(jī)關(guān)應(yīng)建立研發(fā)機(jī)構(gòu)采購國(guó)產(chǎn)設(shè)備退稅情況臺(tái)賬，記錄國(guó)產(chǎn)設(shè)備的型號(hào)、發(fā)票開具時(shí)間、價(jià)格、已退稅額等情況。

第十六條研發(fā)機(jī)構(gòu)已退稅的國(guó)產(chǎn)設(shè)備，自增值稅發(fā)票開具之日起3年內(nèi)，設(shè)備所有權(quán)轉(zhuǎn)移或移作他用的，研發(fā)機(jī)構(gòu)須按照下列計(jì)算公式，向主管國(guó)稅機(jī)關(guān)補(bǔ)繳已退稅款。

應(yīng)補(bǔ)稅款=增值稅發(fā)票上注明的金額×（設(shè)備折余價(jià)值÷設(shè)備原值）×增值稅適用稅率

設(shè)備折余價(jià)值=設(shè)備原值-累計(jì)已提折舊

設(shè)備原值和已提折舊按照企業(yè)所得稅法的有關(guān)規(guī)定計(jì)算。

第十七條研發(fā)機(jī)構(gòu)以假冒采購國(guó)產(chǎn)設(shè)備退稅資格、既申報(bào)抵扣又申報(bào)退稅、虛構(gòu)采購國(guó)產(chǎn)設(shè)備業(yè)務(wù)、提供虛假退稅申報(bào)資料等手段騙取采購國(guó)產(chǎn)設(shè)備退稅款的，主管國(guó)稅機(jī)關(guān)應(yīng)追回已退增值稅稅款，并依照稅收征管法的有關(guān)規(guī)定處理。

第十八條本辦法未明確的其他退稅管理事項(xiàng)，比照出口退稅有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

第十九條本辦法施行期限為2016年1月1日至2018年12月31日，以增值稅發(fā)票開具日期為準(zhǔn)。

國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于為納稅人提供企業(yè)所得稅稅收政策風(fēng)險(xiǎn)提示服務(wù)有關(guān)問題的公告

（2017年4月18日國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第10號(hào)）

為創(chuàng)新納稅服務(wù)方式，持續(xù)推進(jìn)稅務(wù)機(jī)關(guān)“放管服”改革，稅務(wù)總局決定為納稅人提供企業(yè)所得稅匯算清繳稅收政策風(fēng)險(xiǎn)提示服務(wù)（以下簡(jiǎn)稱“稅收政策風(fēng)險(xiǎn)提示服務(wù)”），現(xiàn)就有關(guān)事項(xiàng)公告如下：

一、稅收政策風(fēng)險(xiǎn)提示服務(wù)是指納稅人進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)在納稅人正式申報(bào)納稅前，依據(jù)現(xiàn)行稅收法律法規(guī)及相關(guān)管理規(guī)定，利用稅務(wù)登記信息、納稅申報(bào)信息、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息、備案資料信息、第三方涉稅信息等內(nèi)在規(guī)律和聯(lián)系，依托現(xiàn)代技術(shù)手段，就稅款計(jì)算的邏輯性、申報(bào)數(shù)據(jù)的合理性、稅收與財(cái)務(wù)指標(biāo)關(guān)聯(lián)性等，提供風(fēng)險(xiǎn)提示服務(wù)。目的是幫助納稅人提高稅收遵從度，減少納稅風(fēng)險(xiǎn)。

二、稅收政策風(fēng)險(xiǎn)提示服務(wù)對(duì)象為查賬征收，且通過互聯(lián)網(wǎng)進(jìn)行納稅申報(bào)的居民企業(yè)納稅人。

三、稅收政策風(fēng)險(xiǎn)提示服務(wù)流程：

（一）納稅人在互聯(lián)網(wǎng)上填報(bào)完成《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表》（A類，2014年版）后，選擇“風(fēng)險(xiǎn)提示服務(wù)”，系統(tǒng)即對(duì)納稅人提交的申報(bào)表數(shù)據(jù)和信息進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)掃描，并在很短時(shí)間內(nèi)將風(fēng)險(xiǎn)提示信息推送給納稅人；

（二）針對(duì)系統(tǒng)推送的風(fēng)險(xiǎn)提示信息，由納稅人自愿選擇是否修正，可以自行確定是否調(diào)整、修改、補(bǔ)充數(shù)據(jù)或信息，也可以直接進(jìn)入納稅申報(bào)程序;

（三）納稅人完成風(fēng)險(xiǎn)提示信息修正后，可以再次選擇“風(fēng)險(xiǎn)提示服務(wù)”，查看是否已經(jīng)處理風(fēng)險(xiǎn)提示問題，也可以直接進(jìn)入納稅申報(bào)程序。

四、有關(guān)說明

（一）稅收政策風(fēng)險(xiǎn)提示服務(wù)不改變納稅人依法自行計(jì)算申報(bào)繳納稅額、享受法定權(quán)益、承擔(dān)法律責(zé)任的權(quán)利和義務(wù)。

（二）稅收政策風(fēng)險(xiǎn)提示服務(wù)是稅務(wù)機(jī)關(guān)為納稅人提供的一項(xiàng)納稅服務(wù)，納稅人可以根據(jù)自身經(jīng)營(yíng)情況，自愿選擇風(fēng)險(xiǎn)提示服務(wù)，自行決定風(fēng)險(xiǎn)修正。

（71）日本鞭苔 Bazzania japonica（Sande Lac.）Lindb. 馬俊改（2006）；李粉霞等（2011）

（三）稅收政策風(fēng)險(xiǎn)提示服務(wù)是在納稅人正式申報(bào)納稅前進(jìn)行的，需要納稅人提前一天將本企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表、企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)備案表等信息，通過互聯(lián)網(wǎng)報(bào)送至稅務(wù)機(jī)關(guān)。納稅人之前已經(jīng)完成以上信息報(bào)送的，無需重復(fù)報(bào)送。

五、本公告自發(fā)布之日起施行。本公告發(fā)布實(shí)施前，納稅人已經(jīng)完成2016年度企業(yè)所得稅匯算清繳申報(bào)納稅的，系統(tǒng)將不再提供稅收政策風(fēng)險(xiǎn)提示服務(wù)。

特此公告。

國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步做好稅收服務(wù)“一帶一路”建設(shè)工作的通知

（2017年4月24日稅總發(fā)〔2017〕42號(hào)）

為深入貫徹落實(shí)黨中央、國(guó)務(wù)院關(guān)于扎實(shí)推進(jìn)“一帶一路”建設(shè)的要求，更好發(fā)揮稅收作用，現(xiàn)就進(jìn)一步做好相關(guān)工作通知如下：

一、高度重視稅收服務(wù)“一帶一路”工作

“一帶一路”戰(zhàn)略是黨中央、國(guó)務(wù)院打造我國(guó)對(duì)外開放新格局的重大發(fā)展戰(zhàn)略。戰(zhàn)略提出以來，“一帶一路”建設(shè)進(jìn)展迅速，取得了令人矚目的成績(jī)。2017年政府工作報(bào)告中明確提出“扎實(shí)推進(jìn)‘一帶一路’建設(shè)。堅(jiān)持共商共建共享，加快陸上經(jīng)濟(jì)走廊和海上合作支點(diǎn)建設(shè)，構(gòu)建沿線大通關(guān)合作機(jī)制”。2017年5月，我國(guó)將主辦“一帶一路”國(guó)際合作高峰論壇，共商合作大計(jì)，共建合作平臺(tái)，共享合作成果，為促進(jìn)世界經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)、深化區(qū)域合作打造堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。

二、認(rèn)真落實(shí)稅收服務(wù)“一帶一路”工作

（一）做好稅收協(xié)定執(zhí)行

落實(shí)稅收協(xié)定政策，營(yíng)造優(yōu)良營(yíng)商環(huán)境，保障我國(guó)“走出去”企業(yè)的合法權(quán)益。加強(qiáng)我國(guó)居民享受稅收協(xié)定待遇的服務(wù)、管理、統(tǒng)計(jì)分析工作，跟蹤我國(guó)對(duì)外投資企業(yè)經(jīng)營(yíng)情況，及時(shí)反映境外涉稅爭(zhēng)議，配合稅務(wù)總局與“一帶一路”沿線國(guó)家稅務(wù)主管當(dāng)局就跨境納稅人提起的涉稅爭(zhēng)議開展相互協(xié)商。

（二）落實(shí)相關(guān)國(guó)內(nèi)稅收政策

結(jié)合全面推開營(yíng)改增試點(diǎn)工作，落實(shí)跨境應(yīng)稅服務(wù)退稅或免稅政策、天然氣等資源進(jìn)口稅收優(yōu)惠政策、對(duì)外投資和對(duì)外承包工程出口貨物退（免）稅政策；按照所得稅政策規(guī)定，落實(shí)境外所得稅收抵免政策，減輕企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)，促進(jìn)國(guó)際資源共享和國(guó)際產(chǎn)能合作。

（三）優(yōu)化“走出去”稅收服務(wù)

落實(shí)“放管服”改革要求，推動(dòng)稅收服務(wù)優(yōu)化升級(jí)。落實(shí)出口退（免）稅企業(yè)分類管理、簡(jiǎn)化出口退（免）稅流程、簡(jiǎn)化消除雙重征稅政策適用手續(xù)等規(guī)定，進(jìn)一步減輕納稅人辦稅負(fù)擔(dān)。做好《中國(guó)稅收居民身份證明》開具工作，便利納稅人境外享受稅收協(xié)定待遇，助力“走出去”企業(yè)和“一帶一路”建設(shè)重點(diǎn)項(xiàng)目。創(chuàng)新境外稅收服務(wù)模式與內(nèi)容，提高服務(wù)的針對(duì)性和有效性，探索對(duì)“走出去”納稅人實(shí)行分類服務(wù)。針對(duì)大型跨國(guó)企業(yè)著重提供政策確定性相關(guān)的個(gè)性化服務(wù)，針對(duì)中小型企業(yè)著重提供政策宣傳輔導(dǎo)的普惠性服務(wù)。發(fā)揮優(yōu)勢(shì)，運(yùn)用“互聯(lián)網(wǎng)+”思維，提升國(guó)際稅收辦稅便利度。

（四）深化國(guó)別稅收信息研究

深入推進(jìn)國(guó)別稅收信息研究工作，做好境外稅收政策跟蹤和更新，配合稅務(wù)總局陸續(xù)發(fā)布國(guó)別投資稅收指南，實(shí)現(xiàn)年底前全面發(fā)布“一帶一路”重點(diǎn)國(guó)家的投資稅收指南,進(jìn)一步完善和豐富納稅人可獲取的境外稅收信息。

（五）完善稅收政策咨詢

豐富政策咨詢途徑，有條件的地區(qū)要加強(qiáng)12366國(guó)際稅收服務(wù)專席或“走出去”服務(wù)專線建設(shè)。按照“互聯(lián)網(wǎng)+稅務(wù)”工作要求，豐富網(wǎng)站、微信、微博等稅收咨詢服務(wù)渠道，提升咨詢服務(wù)水平。以“走出去”企業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)為重點(diǎn)，探索為納稅人提供專家咨詢、定制咨詢、預(yù)約咨詢等服務(wù)，響應(yīng)涉稅需求，促進(jìn)納稅遵從。建立和完善國(guó)際稅收知識(shí)庫，整理并發(fā)布國(guó)際稅收問題答疑手冊(cè)。

（六）開展稅收宣傳與輔導(dǎo)

開展“走出去”稅收政策大宣傳、大輔導(dǎo)。按照稅務(wù)總局總體工作要求，配合“一帶一路”國(guó)際合作高峰論壇，結(jié)合“便民辦稅春風(fēng)行動(dòng)”，集中開展主題鮮明、形式多樣、內(nèi)容豐富的“走出去”專題宣傳與輔導(dǎo)。結(jié)合《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于完善關(guān)聯(lián)申報(bào)和同期資料管理有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第42號(hào)）、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于完善預(yù)約定價(jià)安排管理有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第64號(hào)）、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈特別納稅調(diào)查調(diào)整及相互協(xié)商程序管理辦法〉的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第6號(hào)）等重要文件，就二十國(guó)集團(tuán)稅改及稅基侵蝕和利潤(rùn)轉(zhuǎn)移行動(dòng)計(jì)劃成果落地、國(guó)際稅收征管改革、稅收協(xié)定解釋和執(zhí)行、國(guó)際稅收其他政策更新等及時(shí)做好政策宣傳與輔導(dǎo)。

（七）加強(qiáng)數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)分析

各地稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)積極落實(shí)對(duì)外投資、所得報(bào)告相關(guān)制度，結(jié)合各地區(qū)特點(diǎn)以及“走出去”企業(yè)類型、所屬行業(yè)、對(duì)外投資目的地等，有針對(duì)性地開展數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)和稅收分析，并在此基礎(chǔ)上歸納稅收風(fēng)險(xiǎn)類型，有針對(duì)地為納稅人提示風(fēng)險(xiǎn)。

（八）深化國(guó)際稅收合作

配合做好“一帶一路”國(guó)際合作高峰論壇相關(guān)工作；落實(shí)好已簽署的雙邊合作備忘錄，加強(qiáng)與毗鄰國(guó)家稅務(wù)部門的信息交流與合作；積極參與亞歐博覽會(huì)、中阿博覽會(huì)等區(qū)域性交流合作平臺(tái)，推動(dòng)稅收在相關(guān)交流活動(dòng)中發(fā)揮更加突出的作用。

三、有關(guān)工作要求

（一）統(tǒng)籌安排，加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)

各省稅務(wù)機(jī)關(guān)要從服務(wù)國(guó)家戰(zhàn)略的高度出發(fā)，緊密結(jié)合《深化國(guó)稅、地稅征管體制改革方案》要求，加強(qiáng)對(duì)稅收服務(wù)“一帶一路”工作的規(guī)劃指導(dǎo)，統(tǒng)籌內(nèi)部相關(guān)部門、所轄稅務(wù)機(jī)關(guān)做好對(duì)外投資稅收服務(wù)和管理工作。

（二）密切合作，主動(dòng)協(xié)調(diào)

做好稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部各部門的統(tǒng)籌協(xié)調(diào)，規(guī)范新聞宣傳工作，落實(shí)相關(guān)工作責(zé)任。加強(qiáng)國(guó)稅、地稅合作，完善合作機(jī)制、深化合作路徑、豐富合作事項(xiàng)，持續(xù)抓好“走出去”稅收服務(wù)與管理事項(xiàng)的落實(shí)。積極推進(jìn)與外部門合作，探索與外匯、商務(wù)、發(fā)改、海關(guān)、出入境管理等部門建立合作機(jī)制，共享跨境交易信息，形成服務(wù)合力。

（三）總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，注重提升

各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要結(jié)合本地區(qū)實(shí)際，主動(dòng)作為，將稅收服務(wù)“一帶一路”各項(xiàng)措施落到實(shí)處，并在此基礎(chǔ)上創(chuàng)新方式方法，及時(shí)總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，注重深化、拓展，不斷提升工作質(zhì)效。

財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于證券行業(yè)準(zhǔn)備金支出企業(yè)所得稅稅前扣除有關(guān)政策問題的通知

（2017年3月21日財(cái)稅〔2017〕23號(hào)）

根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》和《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》的有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)就證券行業(yè)準(zhǔn)備金支出企業(yè)所得稅稅前扣除有關(guān)政策問題明確如下：

一、證券類準(zhǔn)備金

（一）證券交易所風(fēng)險(xiǎn)基金。

上海、深圳證券交易所依據(jù)《證券交易所風(fēng)險(xiǎn)基金管理暫行辦法》（證監(jiān)發(fā)〔2000〕22號(hào)）的有關(guān)規(guī)定，按證券交易所交易收取經(jīng)手費(fèi)的20%、會(huì)員年費(fèi)的10%提取的證券交易所風(fēng)險(xiǎn)基金，在各基金凈資產(chǎn)不超過10億元的額度內(nèi)，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅稅前扣除。

（二）證券結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)基金。

1.中國(guó)證券登記結(jié)算公司所屬上海分公司、深圳分公司依據(jù)《證券結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)基金管理辦法》（證監(jiān)發(fā)〔2006〕65號(hào)）的有關(guān)規(guī)定，按證券登記結(jié)算公司業(yè)務(wù)收入的20%提取的證券結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)基金，在各基金凈資產(chǎn)不超過30億元的額度內(nèi)，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅稅前扣除。

2.證券公司依據(jù)《證券結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)基金管理辦法》（證監(jiān)發(fā)〔2006〕65號(hào)）的有關(guān)規(guī)定，作為結(jié)算會(huì)員按人民幣普通股和基金成交金額的十萬分之三、國(guó)債現(xiàn)貨成交金額的十萬分之一、1天期國(guó)債回購成交額的千萬分之五、2天期國(guó)債回購成交額的千萬分之十、3天期國(guó)債回購成交額的千萬分之十五、4天期國(guó)債回購成交額的千萬分之二十、7天期國(guó)債回購成交額的千萬分之五十、14天期國(guó)債回購成交額的十萬分之一、28天期國(guó)債回購成交額的十萬分之二、91天期國(guó)債回購成交額的十萬分之六、182天期國(guó)債回購成交額的十萬分之十二逐日交納的證券結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)基金，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅稅前扣除。

（三）證券投資者保護(hù)基金。

1.上海、深圳證券交易所依據(jù)《證券投資者保護(hù)基金管理辦法》（證監(jiān)會(huì)令第27號(hào)、第124號(hào)）的有關(guān)規(guī)定，在風(fēng)險(xiǎn)基金分別達(dá)到規(guī)定的上限后，按交易經(jīng)手費(fèi)的20%繳納的證券投資者保護(hù)基金，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅稅前扣除。

2.證券公司依據(jù)《證券投資者保護(hù)基金管理辦法》（證監(jiān)會(huì)令第27號(hào)、第124號(hào)）的有關(guān)規(guī)定，按其營(yíng)業(yè)收入0.5%—5%繳納的證券投資者保護(hù)基金，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅稅前扣除。

二、期貨類準(zhǔn)備金

（一）期貨交易所風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金。

大連商品交易所、鄭州商品交易所和中國(guó)金融期貨交易所依據(jù)《期貨交易管理?xiàng)l例》（國(guó)務(wù)院令第489號(hào)）、《期貨交易所管理辦法》（證監(jiān)會(huì)令第42號(hào)）和《商品期貨交易財(cái)務(wù)管理暫行規(guī)定》（財(cái)商字〔1997〕44號(hào)）的有關(guān)規(guī)定，上海期貨交易所依據(jù)《期貨交易管理?xiàng)l例》（國(guó)務(wù)院令第489號(hào)）、《期貨交易所管理辦法》（證監(jiān)會(huì)令第42號(hào)）和《關(guān)于調(diào)整上海期貨交易所風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金規(guī)模的批復(fù)》（證監(jiān)函〔2009〕407號(hào)）的有關(guān)規(guī)定，分別按向會(huì)員收取手續(xù)費(fèi)收入的20%計(jì)提的風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金，在風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金余額達(dá)到有關(guān)規(guī)定的額度內(nèi)，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅稅前扣除。

（二）期貨公司風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金。

期貨公司依據(jù)《期貨公司管理辦法》（證監(jiān)會(huì)令第43號(hào)）和《商品期貨交易財(cái)務(wù)管理暫行規(guī)定》（財(cái)商字〔1997〕44號(hào)）的有關(guān)規(guī)定，從其收取的交易手續(xù)費(fèi)收入減去應(yīng)付期貨交易所手續(xù)費(fèi)后的凈收入的5%提取的期貨公司風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅稅前扣除。

（三）期貨投資者保障基金。

1.上海期貨交易所、大連商品交易所、鄭州商品交易所和中國(guó)金融期貨交易所依據(jù)《期貨投資者保障基金管理辦法》（證監(jiān)會(huì)令第38號(hào)、第129號(hào)）和《關(guān)于明確期貨投資者保障基金繳納比例有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》（證監(jiān)會(huì)財(cái)政部公告〔2016〕26號(hào)）的有關(guān)規(guī)定，按其向期貨公司會(huì)員收取的交易手續(xù)費(fèi)的2%（2016年12月8日前按3%）繳納的期貨投資者保障基金，在基金總額達(dá)到有關(guān)規(guī)定的額度內(nèi)，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅稅前扣除。

2.期貨公司依據(jù)《期貨投資者保障基金管理辦法》（證監(jiān)會(huì)令第38號(hào)、第129號(hào)）和《關(guān)于明確期貨投資者保障基金繳納比例有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》（證監(jiān)會(huì)財(cái)政部公告〔2016〕26號(hào)）的有關(guān)規(guī)定，從其收取的交易手續(xù)費(fèi)中按照代理交易額的億分之五至億分之十的比例（2016年12月8日前按千萬分之五至千萬分之十的比例）繳納的期貨投資者保障基金，在基金總額達(dá)到有關(guān)規(guī)定的額度內(nèi)，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅稅前扣除。

三、上述準(zhǔn)備金如發(fā)生清算、退還，應(yīng)按規(guī)定補(bǔ)征企業(yè)所得稅。

四、本通知自2016年1月1日起至2020年12月31日止執(zhí)行?！敦?cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于證券行業(yè)準(zhǔn)備金支出企業(yè)所得稅稅前扣除有關(guān)政策問題的通知》（財(cái)稅〔2012〕11號(hào)）同時(shí)廢止。