盧文菁 杜貽騰 鄧美旭

(山東科技大學(xué) 土木工程與建筑學(xué)院， 山東 青島 266590)

項目成本控制研究的理論基礎(chǔ)

盧文菁 杜貽騰 鄧美旭

(山東科技大學(xué) 土木工程與建筑學(xué)院， 山東 青島 266590)

本文對建設(shè)工程施工階段的基本資金管理與控制進行研究，施工建設(shè)的工程項目施工階段基本資金控制是施工建設(shè)的工程項目實施階段造價控制的關(guān)鍵，施工基本資金占建設(shè)總費用的很大比重，關(guān)系到整個項目的經(jīng)濟效益。建筑工程絕大部分的基本資金支出發(fā)生在施工階段，施工基本資金控制是每個施工企業(yè)關(guān)注的焦點，它是現(xiàn)代施工企業(yè)經(jīng)營的核心內(nèi)容，對提高企業(yè)經(jīng)濟效益和競爭力起著舉足輕重的作用。

施工項目；施工基本資金；項目基本資金管理

施工項目基本資金控制研究一直是建筑施工企業(yè)的關(guān)注焦點，它直接影到企業(yè)的利潤水平。國際上基本資金管理發(fā)展歷程歷經(jīng)四個階段：早期基本資金管理、科學(xué)基本資金管路、現(xiàn)代基本資金管理、戰(zhàn)略基本資金管理。早期基本資金管理階段企業(yè)開始注重基本資金信息，并利用基本資金信息進行簡單的管理，如評價管理人員和生產(chǎn)工人的業(yè)績等。

1 項目施工基本資金構(gòu)成

工程項目基本資金因工程建設(shè)不同的參與方而存在差異。從業(yè)主的角度來講，即工程項目建設(shè)投資，是以貨幣形式表現(xiàn)的基本建設(shè)工作量，反映施工建設(shè)的工程項目投資規(guī)模的綜合性指標，一般而言，就是進行某項工程建設(shè)花費的全部費用。從施工承包商的角度來講，即建設(shè)中的工程項目基本資金是建筑施工企業(yè)為完成建設(shè)中的工程項目的建筑安裝工程任務(wù)所消耗的各項生產(chǎn)費用的總和。

施工建設(shè)的工程項目施工基本資金管理包括施工建設(shè)的工程項目基本資金的確定和控制，它以建筑工程為基本資金核算對象，對施工過程中所消耗的生產(chǎn)資料轉(zhuǎn)移價值以及工資補償費形式分配給勞動者個人的必要勞動所創(chuàng)造的額外價值的一種貨幣表現(xiàn)形式。項目施工基本資金包括施工過程中消耗的人工費、材料費、機械費、措施項目費、施工管理費、其他規(guī)費和稅金等所有費用的總和，換言之，就是施工過程中所消耗的主要及輔助材料、構(gòu)配件、周轉(zhuǎn)材料攤銷及租賃費、施工機械攤銷及租賃費、生產(chǎn)工人的工資、獎金以及項目部施工管理費。目施工基本資金管理的最終目的就是達到企業(yè)的經(jīng)濟目標，以低基本資金實現(xiàn)工程項目的高質(zhì)量、段工期，施工建設(shè)的工程項目工程管理的核心就是工程基本資金管理。

2 項目基本資金管理的內(nèi)容及特點

施工建設(shè)的工程項目基本資金管理是一個復(fù)雜的管理系統(tǒng)，為保障工程實際發(fā)生的基本資金在工程預(yù)算范圍內(nèi)， 對工程資源計劃、工程基本資金估算、工程預(yù)算編制和工程預(yù)算控制等方面進行管理。施工企業(yè)必須掌握新方法、新技術(shù)改善基本資金管理方法，確保工程在批準的預(yù)算內(nèi)按時、保質(zhì)、保量、經(jīng)濟高效地完成工程的既定目標，保證工程質(zhì)量和經(jīng)濟效益。

工程項目基本資金管理是施工過程中的一種技術(shù)和管理方法，是以施工企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動中的人工、機械、材料等費用為對象，對整個工程從開工到竣工過程中所產(chǎn)生的各項收支進行組織、監(jiān)控和限制，及時糾正已經(jīng)發(fā)生和未發(fā)生的基本資金偏差，把各項施工費用控制在計劃基本資金的范圍內(nèi)，達到施工基本資金的最優(yōu)化，保證基本資金目標的實現(xiàn)，保障施工企業(yè)效益。

施工建設(shè)的工程項目基本資金管理主要具有以下幾個特點：

（1）對象單一性。建設(shè)工程基本資金管理的對象既可以是一個施工建設(shè)的工程項目、一個單項工程，也可以是一個單位工程。

（2）不可重復(fù)性。施工建設(shè)的工程項目基本資金管理工作從項目前期、施工、竣工驗收，循序漸進，一次完成，不能反復(fù)，否者產(chǎn)生浪費，盲目施工，造成虧損。

（3）系統(tǒng)協(xié)調(diào)性。項目基本資金管理中的預(yù)測、計劃、控制、核算、分析和考核六大環(huán)節(jié)，要依靠相關(guān)部門協(xié)作配合，才能良性運作。

（4）超前控制性。項目基本資金管理的不可重復(fù)性決定了項目基本資金管理的超前性，基本資金管理必須做到事前管理和事中控制，保證工程項目的必盈不虧。

（5）基本資金局限性。項目基本資金管理是對直接基本資金和間接基本資金的管理，是在施工現(xiàn)場與質(zhì)量、工期等管理同步進行的。

3 項目基本資金管理的流程

施工建設(shè)的工程項目基本資金管理按照時間順序還可以分為項目前期、項目過程和項目完成三個階段的基本資金管理，對工程項目全程進行基本資金核算監(jiān)控，項目開始前，預(yù)測目標基本資金；掌握充分的基本資金信息，編制基本資金計劃，確定具體實施方案；建立基本資金控制體系，完善信息系統(tǒng)，把施工建設(shè)的工程項目實際基本資金控制在目標范圍內(nèi)，跟蹤、反饋、糾偏；及時進行基本資金考核和基本資金分析，適時調(diào)整，尋求項目基本資金最優(yōu)化的有效方法，目標基本資金是企業(yè)一定時期內(nèi)的目利潤的保障，它是建筑企業(yè)經(jīng)過基本資金預(yù)測、測定，制定的以小投入多產(chǎn)出為目的工程目標，是一種預(yù)計基本資金。

（1）基本資金計劃的編制

通過分析和識別，確定出工程所需投入的資源種類（人、機械、材料、資金等）、資源的多少以及何時投入，充分保證工程實施所需的各種資源的清單和計劃安排，依據(jù)這些信息和工程資料，在工程項目實施之前編制基本資金計劃，確定完成項目活動所需要的各種物質(zhì)資源和種類、數(shù)量及使用時間。

（2）工程基本資金估算

基本資金計劃得出完成項目所需要的全部資源的數(shù)量之后，根據(jù)各種工程所需資源的市場價格或預(yù)期價格信息，估算完成工程項目所需的各種資源的基本資金，得出基本資金估算。所以，基本資金估算主要任務(wù)是確定項目所需的全部基本資金，同時還要對不同情況下不同基本資金狀況進行比較、分析。工程基本資金估算的方法有：類比估算法、參數(shù)估計法、工料清單法和軟件工具法等方法。

（3）基本資金預(yù)算的編制

基本資金預(yù)算是將整個工程項目的估算估算分配到工程項目的各項工作和各個時間段上去，按時間階段給出工程基本資金的預(yù)算計劃，并建立基本資金控制基準。基本資金預(yù)算得出的是資源實際使用情況與計劃使用情況的標準，即基本資金基準計劃。因此，制定準確的基本資金預(yù)算必須將項目費用與既定項目目標相統(tǒng)一。分階段的基本資金預(yù)算基線是呈“S”曲線分布。

（4）基本資金控制運行

基本資金控制就是工程基本資金預(yù)測與偏差控制，是項目基本資金管理中最重要的部分之一，是在工程的實施過程中，將工程的實際基本資金控制在工程基本資金預(yù)算范圍之內(nèi)，并依據(jù)工程基本資金的實施變化，動態(tài)預(yù)測過程基本資金的發(fā)展變化趨勢，并修正工程基本資金估算，對工程的總基本資金進行合理預(yù)期。因此，要真正使項目基本資金達到目標要求，就必須做好項目基本資金控制?；举Y金控制主要是控制基準基本資金的影響因素，使其在一定范圍內(nèi)變化。

（5）基本資金決算

工程項目基本資金決算是指從工程項目啟動到結(jié)束的整個過程的全部費用。它是項目基本資金管理最后一個環(huán)節(jié)，時間節(jié)點處于項目收尾階段，其內(nèi)容主要包括項目生命周期各階段的全部基本資金支出，通過項目基本資金決算，形成決算報表和文字說明，作為項目驗收的核心文件備案，并能分析實際基本資金與預(yù)算基本資金的差異，完善基本資金管理與控制體系，使其更具經(jīng)濟可行性。

4 項目基本資金管理的組織機構(gòu)

施工企業(yè)為對完成企業(yè)的經(jīng)營目標，依據(jù)不同的業(yè)務(wù)模塊和企業(yè)運行所需，設(shè)立具有相對獨立的業(yè)務(wù)和工作內(nèi)容的部門和崗位。建設(shè)中的工程項目的基本資金管理組織機構(gòu)，包括了企業(yè)內(nèi)部的全部工作內(nèi)容和業(yè)務(wù)流程。建設(shè)中的工程項目基本資金管理組織機構(gòu)采用矩陣式的管理模式，設(shè)置高層管理、中層管理和基層管理。高層管理層主要負責(zé)整體層面基本資金管理的組織、監(jiān)督和考核；中層管理層主要負責(zé)具體施工過程的全方位、全過程控制；基層管理層是基本資金支出的實施者。

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