邱曉霞
審計(jì)整改是審計(jì)工作的重要環(huán)節(jié),是審計(jì)監(jiān)督能否發(fā)揮作用的直接體現(xiàn),審計(jì)整改效果的好壞關(guān)系到審計(jì)監(jiān)督效能否真正實(shí)現(xiàn),是評(píng)價(jià)審計(jì)工作執(zhí)法效果的重要標(biāo)準(zhǔn)。但在實(shí)際審計(jì)工作中,往往是審計(jì)項(xiàng)目結(jié)束后審計(jì)整改沒(méi)能及時(shí)跟上,“重審計(jì)輕整改”嚴(yán)重影響了審計(jì)監(jiān)督效能的實(shí)現(xiàn)。
一、當(dāng)前審計(jì)整改工作中存在的問(wèn)題及其原因
近年來(lái),國(guó)家越來(lái)越重視審計(jì)整改工作,出臺(tái)了一些相關(guān)的制度和辦法,審計(jì)整改工作取得了很大的成效,但仍存在審計(jì)整改不到位、屢審屢犯的現(xiàn)象,主要以下幾方面:
(一)重視程度不夠,導(dǎo)致整改不到位
思想上不夠重視,行動(dòng)遲緩,致使審計(jì)整改難以落實(shí),特別是責(zé)任追究力度不大,行政問(wèn)責(zé)流于形式,失之于寬、失之于軟,懲戒和警示作用發(fā)揮的不夠好。從被審計(jì)單位層面看,存在消極應(yīng)對(duì)、敷衍應(yīng)付以圖蒙混過(guò)關(guān)的心理,開(kāi)展實(shí)質(zhì)性整改的愿望不強(qiáng),不肯舉一反三從源頭上消除問(wèn)題產(chǎn)生的根源;再者,有的被審計(jì)單位避重就輕,從維護(hù)自身利益出發(fā),進(jìn)行“選擇性整改”。這種認(rèn)識(shí)直接導(dǎo)致了審計(jì)整改難、審計(jì)整改浮于表面的現(xiàn)狀;從實(shí)施審計(jì)者來(lái)看,審計(jì)結(jié)果多關(guān)注發(fā)現(xiàn)問(wèn)題,少反映整改情況,重審輕改。一些審計(jì)人員存在“一審了之、一罰了之”的觀念,在提出審計(jì)整改建議時(shí)缺乏針對(duì)性和可操作性,沒(méi)有從問(wèn)題發(fā)生的制度、體制和機(jī)制方面找原因。另外,一些內(nèi)審人員提出的整改建議官話、套話連篇累牘,使被審計(jì)單位抓不住整改的“牛鼻子”,從而使審計(jì)整改流于形式,無(wú)果而終。
(二)制度缺失和執(zhí)行不到位,造成審計(jì)整改難
審計(jì)整改相關(guān)制度未建立完善。首先未建立完善審計(jì)報(bào)告制度,一是整改工作責(zé)任部門(mén)未將整改情況報(bào)告被審計(jì)單位高管層;二是審計(jì)項(xiàng)目組、審理崗位未將整改情況報(bào)告審計(jì)部門(mén)負(fù)責(zé)人;三是審計(jì)部門(mén)未將重點(diǎn)問(wèn)題的整改情況報(bào)告公司高管層。其次是未建立完善審計(jì)整改考核及問(wèn)責(zé)制度,整改工作未納入被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)者考核內(nèi)容。受多種因素影響,審計(jì)發(fā)現(xiàn)的一些問(wèn)題難以得到有效解決,有些問(wèn)題年年查、年年有,屢次發(fā)生。第三是未建立審計(jì)整改結(jié)果通報(bào)制度,即沒(méi)有對(duì)整改不到位、拒絕整改的單位進(jìn)行通報(bào),以督促被審計(jì)單位重視審計(jì)整改工作,也未對(duì)整改質(zhì)量好、效果突出的單位適當(dāng)進(jìn)行通報(bào)表?yè)P(yáng),以提高被審計(jì)單位整改工作的積極性。
(三)缺乏監(jiān)督合作機(jī)制,導(dǎo)致審計(jì)整改不徹底
審計(jì)整改監(jiān)督合作機(jī)制尚未建立,沒(méi)有行之有效的部門(mén)聯(lián)動(dòng)機(jī)制和科學(xué)的問(wèn)責(zé)制度,導(dǎo)致審計(jì)整改工作由審計(jì)部門(mén)唱“獨(dú)角戲”,審計(jì)整改工作無(wú)法徹底的完成。大多數(shù)情況下,一項(xiàng)問(wèn)題如果能引起公司高度重視,整改工作就推進(jìn)的快,相反就往往如石沉大海,沒(méi)有了結(jié)果。而現(xiàn)實(shí)情況是,一項(xiàng)問(wèn)題的整改可能涉及到多個(gè)部門(mén),就需要多個(gè)部門(mén)的配合和積極行動(dòng)才能促使問(wèn)題的解決。
二、構(gòu)建審計(jì)整改工作機(jī)制的途徑
在一定意義上講,審計(jì)作用的發(fā)揮取決于審計(jì)整改的效果,而審計(jì)整改的效果取決于審計(jì)整改機(jī)制的健全與否。按照構(gòu)建審計(jì)整改工作機(jī)制的長(zhǎng)效性原則、系統(tǒng)性原則及動(dòng)態(tài)性原則,審計(jì)整改工作機(jī)制的建設(shè)可以從以下幾個(gè)層面著手:
(一)明確落實(shí)審計(jì)整改的責(zé)任主體
要明確落實(shí)審計(jì)整改的責(zé)任主體,形成各司其職、各負(fù)其責(zé)的審計(jì)整改責(zé)任體系。根據(jù)審計(jì)法及其實(shí)施條例的有關(guān)規(guī)定,公司為督促審計(jì)整改的責(zé)任主體,對(duì)督促被審計(jì)單位落實(shí)審計(jì)整改負(fù)總責(zé);審計(jì)部為督促審計(jì)整改的直接責(zé)任主體;有關(guān)主管部門(mén)、單位為督促審計(jì)整改的共同責(zé)任主體,負(fù)有督促審計(jì)整改的職責(zé);被審計(jì)單位是落實(shí)審計(jì)整改的直接責(zé)任主體。
(二)建立健全審計(jì)整改聯(lián)動(dòng)機(jī)制,形成審計(jì)整改合力
建立主管部門(mén)、財(cái)務(wù)、企管等相關(guān)部門(mén)協(xié)調(diào)配合的審計(jì)整改聯(lián)動(dòng)機(jī)制。定期召開(kāi)整改督查聯(lián)席會(huì)議,對(duì)審計(jì)部依法提請(qǐng)整改落實(shí)事項(xiàng)專題研究,對(duì)共性問(wèn)題集中歸類查擺,落實(shí)責(zé)任,防止類似問(wèn)題屢審屢犯;對(duì)個(gè)性問(wèn)題解剖麻雀,提前敲響警鐘,防止簡(jiǎn)單問(wèn)題復(fù)雜化、小問(wèn)題擴(kuò)大化。督促領(lǐng)導(dǎo)承擔(dān)起落實(shí)整改和督查的責(zé)任,切實(shí)做到審計(jì)反映的問(wèn)題“事事有回音,件件有著落”。
(三)完善審計(jì)整改報(bào)告機(jī)制
一是接受審計(jì)的部門(mén)和單位要將落實(shí)審計(jì)整改納入日程,并在審計(jì)決定生效之日起15個(gè)工作日內(nèi),向?qū)徲?jì)部報(bào)送審計(jì)整改結(jié)果報(bào)告。年底,公司主管領(lǐng)導(dǎo)不僅要聽(tīng)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題分析的匯報(bào),更要聽(tīng)審計(jì)整改情況的匯報(bào),支持審計(jì)部門(mén)落實(shí)審計(jì)整改工作。
二是加大整改跟蹤檢查。審計(jì)部要在審計(jì)決定書(shū)和審計(jì)移送處理書(shū)送達(dá)之日起30日內(nèi),對(duì)被審計(jì)單位和其他有關(guān)單位根據(jù)審計(jì)結(jié)果進(jìn)行整改的情況實(shí)施跟蹤督促檢查。同時(shí)結(jié)合審計(jì)整改跟蹤檢查情況,對(duì)被審計(jì)單位的審計(jì)整改結(jié)果報(bào)告加強(qiáng)統(tǒng)計(jì)和分析,對(duì)未執(zhí)行審計(jì)決定、未落實(shí)審計(jì)建議、未進(jìn)行糾正等事項(xiàng),深入分析原因,分別提出處理措施。
(四)明確審計(jì)整改的檢查跟蹤機(jī)制
利用審計(jì)信息化手段,對(duì)審計(jì)整改工作的各環(huán)節(jié)細(xì)化,對(duì)審計(jì)整改工作的效果進(jìn)行量化,建立臺(tái)賬,列出清單,實(shí)行動(dòng)態(tài)管理,加大跟蹤檢查和審計(jì)回訪力度。橫向上,以項(xiàng)目為單位,列出整改清單,排出時(shí)間表,及時(shí)匯總整改信息,對(duì)整改進(jìn)程實(shí)時(shí)監(jiān)控,定期通報(bào),實(shí)行對(duì)賬銷號(hào)??v向上,以被審計(jì)單位為單位,及時(shí)督促他們對(duì)審計(jì)查出的問(wèn)題列出整改任務(wù)清單,逐一明確整改事項(xiàng)、整改時(shí)間、整改責(zé)任人,逐個(gè)問(wèn)題建立整改臺(tái)賬,實(shí)行倒逼推進(jìn)、對(duì)賬銷號(hào)。督促其在規(guī)定時(shí)間內(nèi)予以整改到位并向?qū)徲?jì)部報(bào)告,對(duì)帶有普遍性的問(wèn)題,從體制機(jī)制制度入手,建立健全長(zhǎng)效機(jī)制,提升審計(jì)整改效果。
總之,審計(jì)整改是推進(jìn)依法合規(guī)管理的迫切需要,是嚴(yán)肅財(cái)經(jīng)紀(jì)律、規(guī)范和提高被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)管理水平的重要舉措,促進(jìn)黨風(fēng)廉政建設(shè)的內(nèi)在要求。只有建立長(zhǎng)效審計(jì)整改機(jī)制,才能提高審計(jì)質(zhì)量和效果,才能實(shí)現(xiàn)審計(jì)目的。