賀超

摘要：隨著新能源技術(shù)的提倡，也為傳統(tǒng)的煤炭行業(yè)帶來了更多的挑戰(zhàn)，所以，對于煤炭企業(yè)的內(nèi)控管理力度，必須要進(jìn)行相應(yīng)的完善與加強(qiáng)。在實(shí)際的調(diào)查中發(fā)現(xiàn)，當(dāng)前煤炭企業(yè)在內(nèi)控方面的管理中還存在著一定的問題，為了建立更為科學(xué)、規(guī)范的內(nèi)控管理機(jī)制，本文通過對內(nèi)控管理中存在的一些弊端，和具體的創(chuàng)新途徑進(jìn)行詳細(xì)的敘說，希望能為相關(guān)工作人員起到一些積極的參考作用。

關(guān)鍵詞：煤炭企業(yè)；內(nèi)控管理；弊端；創(chuàng)新途徑

作為一次新能源，煤炭在我國的能源消耗總量中，占到了百分之七十以上，對于經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，有著重要的推動(dòng)作用。在當(dāng)下這個(gè)多元化的經(jīng)濟(jì)環(huán)境中，除了要積極的應(yīng)對外部挑戰(zhàn)，對于煤炭內(nèi)控的管理工作，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人也要給予極大的重視，完善管理機(jī)制，切實(shí)提高企業(yè)的運(yùn)行效率。完善內(nèi)控體系，可以對煤炭企業(yè)的管理經(jīng)營進(jìn)行良好的約束，使其在運(yùn)營中有效規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的問題，糾正一些不法行為，從而促進(jìn)煤炭企業(yè)可持續(xù)化的發(fā)展。

一、煤炭企業(yè)內(nèi)控管理存在的弊端

（一）內(nèi)控管理的基礎(chǔ)較為薄弱

在內(nèi)控管理中，環(huán)境基礎(chǔ)是展開管理的首要條件，要想讓內(nèi)部控制發(fā)揮良好的作用，那么首先需要保證煤炭企業(yè)中具備一個(gè)良好的實(shí)施環(huán)境。但是在實(shí)際的調(diào)查中發(fā)現(xiàn)，有些煤炭企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者對于這方面的工作缺乏一定的重視程度，沒能從戰(zhàn)略目標(biāo)上來對內(nèi)控管理的工作進(jìn)行有效管理。在領(lǐng)導(dǎo)層的負(fù)面影響下，也就導(dǎo)致了煤炭企業(yè)內(nèi)部員工，不愿意參與到內(nèi)控管理的工作中，甚至是抱有一個(gè)抵觸的心理來對待這項(xiàng)工作，這種行為嚴(yán)重影響到了煤炭企業(yè)內(nèi)控制度的施行。

（二）內(nèi)控監(jiān)督執(zhí)行的偏差較大

一個(gè)良好的管理制度，需要有著嚴(yán)格的執(zhí)行過程，以及完善的監(jiān)督體系。在調(diào)查中發(fā)現(xiàn)，一些煤炭企業(yè)具有良好的內(nèi)部控制框架，也具有完善的內(nèi)控制度，但是卻缺乏相應(yīng)的監(jiān)督機(jī)制，并且一些監(jiān)督執(zhí)行的過程，流于形式化，造成內(nèi)控制度的監(jiān)督執(zhí)行出現(xiàn)偏差的問題，主要是由于煤炭企業(yè)各級管理層，對于內(nèi)控制度有著不同的理解，這樣很可能導(dǎo)致監(jiān)督執(zhí)行過程出現(xiàn)問題，常見的一些情況就是沒有嚴(yán)格遵循相關(guān)的規(guī)章制度進(jìn)行辦理，執(zhí)行的力度不夠強(qiáng)硬，這些都會造成控制程序出現(xiàn)一定的混亂；還有一個(gè)問題是對于內(nèi)控管理的檢查結(jié)果，不能及時(shí)的進(jìn)行公布，很多煤炭企業(yè)的職工對于檢查結(jié)果一無所知，這就在一定程度上降低了內(nèi)控制度的約束力，既不利于對內(nèi)控管理中的績效考核，同時(shí)還影響領(lǐng)導(dǎo)對執(zhí)行內(nèi)控工作的員工進(jìn)行獎(jiǎng)懲，久而久之，煤炭企業(yè)的內(nèi)部員工就會生出內(nèi)控管理是項(xiàng)可有可無的制度的錯(cuò)覺。

（三）會計(jì)信息存在著失真情況

在企業(yè)中，會計(jì)信息失真的情況主要由兩個(gè)方面的問題造成，其一是煤炭企業(yè)的內(nèi)控環(huán)境基礎(chǔ)比較薄弱，這就很容易會使財(cái)務(wù)管理出現(xiàn)混亂，核算內(nèi)容也不夠真實(shí)，這些都會導(dǎo)致會計(jì)數(shù)據(jù)嚴(yán)重失真；還有一方面的原因主要是相關(guān)的采購環(huán)節(jié)未能按照規(guī)定進(jìn)行嚴(yán)格的分類，一些有經(jīng)濟(jì)往來的內(nèi)容缺乏嚴(yán)格的審查，存貨發(fā)出的手續(xù)也不健全，并且?guī)旃軉T與會計(jì)人員沒能及時(shí)的進(jìn)行對賬，這樣就可能會造成庫存資料不實(shí)，加大了企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，降低了企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

二、創(chuàng)新煤炭企業(yè)內(nèi)控管理的途徑

（一）創(chuàng)新煤炭企業(yè)內(nèi)控的管理環(huán)境

作為一個(gè)特殊的行業(yè)，煤炭行業(yè)所面臨的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)和資金流動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)要大于別的行業(yè)，所以創(chuàng)新企業(yè)的內(nèi)控管理運(yùn)行環(huán)境，是保障內(nèi)控工作順利進(jìn)行的關(guān)鍵，要想做到這一點(diǎn)，那么煤炭企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)層，首先需要對自身的管理理念進(jìn)行更新，對內(nèi)控管理工作的內(nèi)容引起重視。要根據(jù)煤炭企業(yè)內(nèi)部的實(shí)際情況，對財(cái)務(wù)部門制定出切實(shí)可行的內(nèi)控管理制度，并且對財(cái)務(wù)人員進(jìn)行內(nèi)控管理內(nèi)容的培訓(xùn)，幫助他們了解整個(gè)制度的實(shí)施程序。對于煤炭企業(yè)的員工，要定期召開宣傳工作，幫助大家明白企業(yè)內(nèi)控管理程序的重要性，要盡可能的在思想上做到統(tǒng)一，并且鼓勵(lì)廣大職員積極的參與到內(nèi)控管理的工作中來，讓其主動(dòng)接受內(nèi)控管理，這樣也無形中在企業(yè)推行了“人人有責(zé)”的生產(chǎn)經(jīng)營理念，可以提高煤炭企業(yè)員工的綜合素質(zhì)。

（二）強(qiáng)化煤炭企業(yè)內(nèi)控的執(zhí)行力度

為了保護(hù)煤炭企業(yè)資產(chǎn)的安全，讓煤炭企業(yè)的經(jīng)營管理能夠符合國家的相關(guān)法律法規(guī)，杜絕貪污的不良風(fēng)氣，那么就要對煤炭企業(yè)內(nèi)控的執(zhí)行力度進(jìn)行一定的強(qiáng)化，在煤炭企業(yè)中采取相關(guān)的牽制、監(jiān)督和練習(xí)。要想強(qiáng)化內(nèi)控監(jiān)督的力度，那么第一點(diǎn)，對于會計(jì)人員的職責(zé)需要進(jìn)行明確，按照規(guī)定對工作進(jìn)行分離和管理，這樣可以避免出現(xiàn)貪污的情況，同時(shí)還可以在事前對問題進(jìn)行控制；第二，當(dāng)煤炭企業(yè)進(jìn)行重大的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)時(shí)，內(nèi)控監(jiān)督的執(zhí)行人員間，需要具有一套能夠相互制約，相互監(jiān)督的機(jī)制，這樣可以避免發(fā)生權(quán)力過度集中的問題，同時(shí)可以對各個(gè)執(zhí)行人員的工作進(jìn)行合理的劃分。還有，對于相關(guān)人員，要進(jìn)行適當(dāng)?shù)呐囵B(yǎng)和教育，幫助他們擔(dān)當(dāng)起內(nèi)控管理的責(zé)任，并在其原有的知識結(jié)構(gòu)上，提升其在信息化方面的水平，幫助煤炭企業(yè)監(jiān)理科學(xué)化、規(guī)范化的內(nèi)控管理網(wǎng)絡(luò)。

三、結(jié)語

總而言之，對于煤炭企業(yè)的內(nèi)控管理工作，企業(yè)的各級領(lǐng)導(dǎo)都需要引起一定的重視，對其系統(tǒng)內(nèi)容加以強(qiáng)化，監(jiān)理一套完善的內(nèi)控體系。同時(shí)，相關(guān)人員需要在已有的基礎(chǔ)上，對內(nèi)控制度進(jìn)行合理的優(yōu)化與完善，這樣才能夠?qū)崿F(xiàn)更為高效的管理模式，為企業(yè)的發(fā)展，起到有力的推進(jìn)作用。

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（作者單位：開灤能源化工股份有限公司范各莊礦業(yè)分公司）