山東新稀寶股份有限公司 陳云

企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)與財務(wù)績效提升探析

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本文從概述企業(yè)內(nèi)部控制對財務(wù)績效的影響出發(fā)，結(jié)合企業(yè)財務(wù)績效發(fā)展情況，分析了企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)存在的主要問題，在此基礎(chǔ)上，提出了加強企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的主要措施。

內(nèi)部控制 財務(wù)績效 提升

一、企業(yè)內(nèi)部控制對財務(wù)績效的影響分析

(一)對企業(yè)盈利能力的影響

企業(yè)盈利能力一般體現(xiàn)為收入利潤率、成本利潤率等指標(biāo)，企業(yè)的收入越高，同時成本越低，則盈利能力越強。加強企業(yè)內(nèi)部控制，將通過風(fēng)險評估，加強對企業(yè)產(chǎn)品研發(fā)、市場營銷等構(gòu)成企業(yè)核心競爭力因素的控制，提高資金使用效率，促進收入提升。同時，對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營控制活動的有效實施，也將促進企業(yè)成本管控水平提升，促進盈利能力提升。

(二)對企業(yè)營運能力的影響

營運能力主要涉及對企業(yè)流動資產(chǎn)與流動負(fù)債的管理，以壓縮流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)期和擴大流動負(fù)債周轉(zhuǎn)期為目標(biāo)，盡量減少企業(yè)營運活動對企業(yè)資金的占用。加強企業(yè)內(nèi)部控制，建立較為完善考核評價體系，可以幫助企業(yè)發(fā)現(xiàn)營運活動管理的問題，通過加強企業(yè)內(nèi)部管理，改善營運能力。同時，通過外部溝通分析，亦可評估產(chǎn)品、市場、供應(yīng)商等對企業(yè)營運活動的影響，進而改善商業(yè)模式，提高營運能力。

(三)對企業(yè)償債能力的影響

負(fù)債經(jīng)營是企業(yè)通過財務(wù)杠桿撬動收益的主要方式，償債能力一般通過長短期負(fù)債與資產(chǎn)配比及利息周轉(zhuǎn)倍數(shù)等指標(biāo)評價。加強企業(yè)內(nèi)部控制，可以通過分析企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營實際情況，掌握企業(yè)資金情況，分析企業(yè)資金缺口，并通過融資渠道分析，綜合評估設(shè)計融資方案，在降低融資成本同時，提升債務(wù)資金使用效率，保障資金按期償付，降低企業(yè)財務(wù)風(fēng)險。

二、從財務(wù)績效角度分析企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)存在的主要問題

(一)內(nèi)部控制目標(biāo)有待進一步優(yōu)化

企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)一般以風(fēng)險管理與控制為目標(biāo)，而對財務(wù)績效提升較為忽視。從前述分析不難看出，內(nèi)部控制的有效建設(shè)與實施，將促進企業(yè)財務(wù)績效的提升，幫助企業(yè)實現(xiàn)穩(wěn)健發(fā)展。因此，對于一些企業(yè)的內(nèi)部控制目標(biāo)設(shè)定，需要在加強風(fēng)險管理的同時，突出風(fēng)險管理對企業(yè)財務(wù)績效的促進作用，以增強內(nèi)部控制建設(shè)的引導(dǎo)作用。

(二)內(nèi)部控制體系有待進一步完善

內(nèi)部控制實施的根本在于內(nèi)部控制體系的建設(shè)，內(nèi)控環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、溝通、監(jiān)督考核作為內(nèi)部控制體系的五要素，在理論構(gòu)建上已較為成熟。但在實際應(yīng)用中，仍然存在較多問題。從財務(wù)績效角度出發(fā)，其主要問題在于財務(wù)績效的外向型特點，往往被認(rèn)為與內(nèi)部控制的內(nèi)部管理相悖，忽略了財務(wù)績效在內(nèi)部控制中的設(shè)計與實施。

(三)內(nèi)部控制評價有待進一步提升

內(nèi)部控制評價是內(nèi)部控制不斷完善的主要手段。當(dāng)前，企業(yè)內(nèi)部控制評價主要從內(nèi)部控制手冊的執(zhí)行方面加強落實，往往忽略內(nèi)部控制對企業(yè)發(fā)展的促進作用發(fā)揮，因此，在財務(wù)績效方面，較少體現(xiàn)。如，內(nèi)部控制中成本管控措施的實施，除評價是否按照內(nèi)控手冊實施，更重要的是要評價其對成本控制方面績效評價，以為內(nèi)控改進提出意見建議。

三、從財務(wù)績效角度加強企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的主要措施

(一)加強內(nèi)部控制目標(biāo)建設(shè)

一是提高內(nèi)部控制建設(shè)對企業(yè)財務(wù)績效提升的認(rèn)識，將內(nèi)控建設(shè)與財務(wù)績效提升相統(tǒng)一。二是注重內(nèi)部控制對財務(wù)績效提升的目標(biāo)設(shè)置，將財務(wù)績效提升作為內(nèi)部控制建設(shè)的目標(biāo)之一。三是加強內(nèi)部控制對財務(wù)績效提升事項的宣貫，相關(guān)人員應(yīng)增強對財務(wù)績效提升的敏銳程度，促進內(nèi)部控制建設(shè)水平的提升。

(二)加強內(nèi)部控制體系建設(shè)

一是建立內(nèi)部控制組織保障，一把手負(fù)總責(zé)，并親自主抓內(nèi)部控制建設(shè)工作。二是分別內(nèi)部控制五個要素，與企業(yè)實際情況結(jié)合，從財務(wù)績效角度出發(fā)，優(yōu)化內(nèi)部控制體系建設(shè)體系。三是加強企業(yè)內(nèi)控流程梳理，將財務(wù)績效融入企業(yè)內(nèi)部控制流程，特別注重企業(yè)運營成本管控提升，同時發(fā)揮內(nèi)部控制對外圍事項的管理，促進企業(yè)市場份額的提升。

(三)加強內(nèi)部控制評價改進

一是建立內(nèi)部控制評價機制，成立內(nèi)部控制評價小組，定期對企業(yè)內(nèi)部控制實施情況進行評價。二是細(xì)化內(nèi)部控制評價內(nèi)容，突出內(nèi)部控制對財務(wù)績效提升的評價指標(biāo)及內(nèi)容設(shè)置，促進財務(wù)績效提升。三是加強評價改進，針對企業(yè)內(nèi)部控制評價結(jié)果，結(jié)合企業(yè)面臨的內(nèi)外部情況，明確存在的主要問題，制定改進措施，不斷提升內(nèi)部控制體系建設(shè)質(zhì)量，促進企業(yè)財務(wù)績效的穩(wěn)步提升，實現(xiàn)企業(yè)的持續(xù)穩(wěn)健發(fā)展。