陳磊+朱賀

（南京大學財務處）

【摘要】金稅工程三期的實施是國家稅務總局的重要工作部署，其有力地促進了依法治稅、深化了稅收改革、強化了科學管理，也為個人所得稅收管理信息化建設格局帶來一定程度的調(diào)整。在這個大的背景下，高校的稅收信息化管理工作也將面臨新的機遇與挑戰(zhàn)。高校如何以金稅工程三期為契機，繼承前期個人所得稅管理信息化的成果，繼續(xù)深入推進稅收管理信息化建設。是高校當前面臨的一項重要任務。本文通過對金稅工程三期的變化分析，結合高校稅收信息化系統(tǒng)建設的特點，提出了對高校個人所得稅管理信息化建設的思考。

【關鍵詞】金稅三期 高校個人所得稅 管理信息化建設

一、金稅工程三期概況

20世紀80年代，我國開始稅收管理信息化系統(tǒng)的建設，經(jīng)歷了“征管電算化”、“稅收電子化”、“稅收信息化”、“稅收管理信息化”等多個階段。標志性系統(tǒng)由“GPRS”、“金稅一期”、“金稅二期”發(fā)展到今天的“金稅三期”。金稅三期工程屬國家級信息系統(tǒng)工程，是國家電子政務建設的重要組成部分。該系統(tǒng)融合了稅收征管變革和技術創(chuàng)新，統(tǒng)一了全國國地稅征管應用系統(tǒng)版本，搭建了統(tǒng)一的納稅服務平臺，實現(xiàn)了全國稅收數(shù)據(jù)大集中，對于進一步規(guī)范全國稅收執(zhí)法、優(yōu)化納稅服務、實現(xiàn)“降低稅務機關征納成本和執(zhí)法風險，對稅收征管改革具有極其重要的意義。

以筆者所在的江蘇省為例，2016年10月8日金稅工程三期個人所得稅管理系統(tǒng)正式上線，該系統(tǒng)統(tǒng)一了全國征管數(shù)據(jù)標準、口徑，在全國范圍內(nèi)規(guī)范納稅服務系統(tǒng)，實現(xiàn)全國征管數(shù)據(jù)應用大集中。同時，也為個人所得稅的改革打下了夯實的基礎，意義重大。

金稅工程三期系統(tǒng)的個人所得稅申報系統(tǒng)對數(shù)據(jù)格式、數(shù)據(jù)的完整性及數(shù)據(jù)的準確性有了更高的要求。與原江蘇省個人所得稅申報系統(tǒng)相比有如下不同：

1、增加人員信息管理模塊，加強申報人員基礎信息的管理。金稅工程三期系統(tǒng)增加了人員信息管理模塊，每月申報個人所得稅時首先要進行人員信息的維護，對于新增人員必須完善基礎數(shù)據(jù)，對于離職退休人員也要做相關的人員變動處理，大大提高了對人員信息的管理要求，增加了管理的難度。

2、加強與社保中心、公積金管理中心的數(shù)據(jù)交互，嚴格控制超限額申報。金稅工程三期系統(tǒng)中對明細申報數(shù)據(jù)做出了更高的要求，通過與社保中心、公積金管理中心的數(shù)據(jù)交互，由系統(tǒng)檢驗對社保及公積金數(shù)據(jù)的合理性，在納稅申報時及時發(fā)現(xiàn)超額扣繳的社保及公積金，有效控制了超限額申報免稅收入的情況。

3、通過信息化系統(tǒng)，統(tǒng)一數(shù)據(jù)格式，為全國信息資源共享打下堅實基礎。金稅工程三期系統(tǒng)統(tǒng)一了個人所得稅明細申報的數(shù)據(jù)格式，進一步規(guī)范了個人所得稅的申報數(shù)據(jù)，為個人收入信息的資源共享打下堅實基礎，為之后的個人所得稅改革做好數(shù)據(jù)準備工作。

二、高等院校個人所得稅管理信息系統(tǒng)的特點

1、需求推動個人所得稅管理信息化系統(tǒng)的建設

近年，我國的稅制改革不斷深化，對稅收管理提出了更高的要求。首先，隨著我國經(jīng)濟的發(fā)展，高校科研事業(yè)蒸蒸日上，與境外科研學者的交流不斷增加。同時為了促進科研事業(yè)的發(fā)展，引入外籍優(yōu)秀學者的數(shù)量也與日俱增。納稅人結構呈現(xiàn)多元化的趨勢。其次，在前幾年高校大規(guī)模新建校區(qū)的影響下，高校規(guī)模迅速擴大，在職員工人數(shù)隨之增長，納稅人數(shù)量顯著增加。再次，稅制的深化改革，對稅收申報數(shù)據(jù)的要求不斷增加。數(shù)據(jù)要求由粗放到精準。同時稅務局管理系統(tǒng)不斷完善，數(shù)據(jù)風險分析不斷加強。面對大量復雜的數(shù)據(jù)和稅務監(jiān)管部門嚴格的監(jiān)管，個人所得稅管理信息化系統(tǒng)的需求迫切，在技術高速發(fā)展的大背景下，個人所得稅管理信息化應運而生。需求與技術相互促進推動成就了高校個人所得稅管理信息化系統(tǒng)的建設和發(fā)展。隨著稅務系統(tǒng)的不斷變革，高校個人所得稅管理信息化建設也在不斷的完善，隨著金稅三期的上線，高校個人所得稅管理信息化建設面臨新的挑戰(zhàn)。

2、高校個人所得稅管理信息化系統(tǒng)的建設從點到線再到面。隨著近年信息技術的不斷發(fā)展，高校的信息化系統(tǒng)建設也在不斷完善。個人所得稅管理信息化系統(tǒng)從工資薪金個人所得稅的計算這一業(yè)務點切入，慢慢延伸至不同類型人員收入的個稅計算，從手工計稅到系統(tǒng)線下計稅慢慢發(fā)展為線上申報的個人所得稅管理系統(tǒng)。管理系統(tǒng)應用經(jīng)歷了“嵌入高校財務系統(tǒng)局部應用→各類型收入全覆蓋的線下計稅應用→個人所得稅線上申報管理系統(tǒng)應用”階段。從紙質(zhì)申報向管理信息化蔓延。

3、高校個人所得稅管理信息化系統(tǒng)較為封閉。高校個人所得稅管理信息化系統(tǒng)大多由財務部門牽頭開發(fā)，應用于收入的申報、計稅、賬務處理等工作。數(shù)據(jù)來源僅限于財務流程的各個環(huán)節(jié)?；静慌c人事等相關部門進行對接，在人員基本信息的數(shù)據(jù)采集方面較為薄弱。

三、金稅三期背景下高校個人所得稅管理信息化建設的建議

1、需求拉動，進一步提升和優(yōu)化個人所得稅系統(tǒng)的功能和性能。隨著金稅工程三期的全面推廣影響稅收管理信息化系統(tǒng)發(fā)展的因素愈加復雜，信息化系統(tǒng)的建設過程既會受到稅收業(yè)務與信息技術的影響，又將受到人員素質(zhì)影響。稅收管理信息化建設應轉(zhuǎn)向深化應用。近幾年是國家深化改革的關鍵時期，稅制改革特也將越加深入，在“營改增”之后，個人所得稅的改革方案也呼之欲出，這些都將對高校個人所得稅管理的信息化的建設產(chǎn)生巨大的影響。因此，在金稅工程三期的大背景下，高校必須根據(jù)監(jiān)管需求，妥善處理好當前信息化需求與建設、應用的關系，將業(yè)務與技術緊密結合，進一步提升和優(yōu)化個人所得稅管理系統(tǒng)的功能和性能，以保證稅收管理信息化建設健康、持續(xù)發(fā)展。

2、個人所得稅管理信息化系統(tǒng)的建設轉(zhuǎn)向深化應用。金稅工程三期全面實施后，實現(xiàn)了全國個人收入信息的共享，稅務機關能夠全面掌握個人在全國范圍內(nèi)的收入情況。同時，申報數(shù)據(jù)格式更加的規(guī)范，稅收申報已不再是簡單的將高校系統(tǒng)中的數(shù)據(jù)復制、粘貼。他對數(shù)據(jù)的合理性、準確性、完整性等都有了更高的要求。

同時，隨著教育部等監(jiān)管部門對高校收入情況越加的關注，個人所得稅管理信息化系統(tǒng)的建設應從簡單的數(shù)據(jù)采集、計算轉(zhuǎn)向稅收數(shù)據(jù)的綜合分析與應用。數(shù)據(jù)應用的需求千差萬別，而且變化較快，因此應深化應用，建立數(shù)據(jù)應用技術平臺，通過搭建較為完整的技術平臺架構，為數(shù)據(jù)應用提供基礎服務和技術支撐，實現(xiàn)對各類源數(shù)據(jù)的集中處理和存儲，逐步建立相對穩(wěn)定的數(shù)據(jù)模型，為數(shù)據(jù)應用提供口徑統(tǒng)一的、高質(zhì)量的基礎數(shù)據(jù)。

3、多部門協(xié)作，加強數(shù)據(jù)對接，進一步完善人員信息的采集數(shù)據(jù)。金稅工程三期的個人所得稅申報系統(tǒng)中加強了對人員基礎信息的管理，包括單位在職人員及申報勞務的外單位人員。并要求必須填報人員的聯(lián)系方式及人員狀態(tài)等信息。高校財務部門做為財務業(yè)務單位，負責收入的計稅及發(fā)放工作，不負責人員基本信息的登記和管理。而在人事部門卻有著非常詳實的個人基本信息。因此，財務部門可將個人所得稅管理信息化系統(tǒng)與人事部門的人員信息苦進行數(shù)據(jù)對接，這樣就能全面掌握人員的基本信息與動向，更好的完成納稅申報及稅收管理工作。

參考文獻：[1]靖樹春.基于系統(tǒng)管理理論的稅務管理現(xiàn)代化框架與路徑分析[J].稅收經(jīng)濟研究，2015，05：23-28

[2]申紀新.新形勢下實現(xiàn)企業(yè)稅務管理現(xiàn)代化的路徑選擇[J].現(xiàn)代經(jīng)濟信息，2015，19：102.

[3]李春蘭 高校信息化建設進程中的問題與對策分析[J]中國教育信息化，2010，17：57-63

[4]戴海先 “金稅三期”建設應強化稅源監(jiān)控功能[J]稅務研究，2008，9：67-68