徐鵬

【摘要】隨著近年來越來越多的中國(guó)企業(yè)走出國(guó)門，參與到國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)中來，如何保證會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，已經(jīng)成為這些企業(yè)開拓海外市場(chǎng)亟待解決的問題。本文針對(duì)國(guó)際化公司當(dāng)前財(cái)務(wù)管理工作中面臨的實(shí)際困難和問題，提出了實(shí)施財(cái)務(wù)集中管理的必要性，同時(shí)對(duì)如何構(gòu)建財(cái)務(wù)集中管理模式在預(yù)算、資金、會(huì)計(jì)核算與監(jiān)控等方面進(jìn)行了積極的探討。

【關(guān)鍵詞】財(cái)務(wù)集中管理；預(yù)算；資金；會(huì)計(jì)核算；監(jiān)管

一、國(guó)際化公司財(cái)務(wù)管理面臨的問題

（一）財(cái)務(wù)信息失真

目前條件下，很多跨國(guó)集團(tuán)公司下屬企業(yè)財(cái)務(wù)人員受到部門利益和業(yè)務(wù)能力局限等因素影響，常常造成會(huì)計(jì)核算不準(zhǔn)、財(cái)務(wù)報(bào)表不真實(shí)的情況。集團(tuán)內(nèi)部各企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來頻繁、內(nèi)部交易量大，但因?yàn)榈赜蚍稚?，?dǎo)致信息匯總、財(cái)務(wù)入賬不及時(shí)，不同程度的造成大量財(cái)務(wù)信息失真。同時(shí)，我國(guó)參與國(guó)際化經(jīng)營(yíng)的公司財(cái)務(wù)管理水平良莠不齊，有些公司財(cái)務(wù)手段落后，信息化程度低，下屬公司財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行整合、編制往往需要較長(zhǎng)的周期，整個(gè)公司在預(yù)算管理、財(cái)務(wù)分析及會(huì)計(jì)核算等流程上銜接不暢，都極大地影響了財(cái)務(wù)報(bào)表披露和合并會(huì)計(jì)報(bào)表的質(zhì)量和效率。

（二）財(cái)務(wù)管理缺乏統(tǒng)一性

集團(tuán)公司尤其是國(guó)際化公司，出于所在國(guó)的法律法規(guī)要求，以及企業(yè)開拓海外市場(chǎng)的需要，通常下設(shè)多個(gè)法人實(shí)體，每一個(gè)法人主體所控制的投資項(xiàng)目和財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)分屬不同的運(yùn)營(yíng)企業(yè)，而作為獨(dú)立運(yùn)行的下屬企業(yè)常常出于局部管理的需要，其所構(gòu)建的預(yù)算管理數(shù)據(jù)與集團(tuán)存在較大差異。一般情況下，集團(tuán)公司財(cái)務(wù)預(yù)算體系是由上而下、層層分解和逐步細(xì)化的。但在這一過程中，因缺乏統(tǒng)一的財(cái)務(wù)管理標(biāo)準(zhǔn)，下屬企業(yè)在進(jìn)行具體操作是就會(huì)錯(cuò)誤歸類，由此導(dǎo)致的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)缺乏一致性，可比性較差，無法滿足集團(tuán)公司管理的要求。

（三）財(cái)務(wù)監(jiān)管薄弱

從目前我國(guó)企業(yè)走出去的情況來看，很多企業(yè)面臨財(cái)務(wù)監(jiān)管制度缺失的問題，事前欠缺規(guī)劃性和全面性的預(yù)算制度，事中無法進(jìn)行及時(shí)監(jiān)控，事后的審計(jì)監(jiān)督也多流于形式，這加劇了企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)管的難度，增加了國(guó)際化運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。集團(tuán)公司對(duì)于成員企業(yè)的財(cái)務(wù)管理往往僅關(guān)注財(cái)務(wù)報(bào)表中的年度、季度、月度的投入產(chǎn)出數(shù)據(jù)，而忽視了對(duì)全局的審查，無法實(shí)時(shí)、全程的監(jiān)管成員企業(yè)的財(cái)務(wù)運(yùn)行情況，且審計(jì)多集中在事后審查上，多以經(jīng)營(yíng)指標(biāo)和盈利結(jié)果考核的管理方式進(jìn)行。雖然具有一定的監(jiān)管效果，但無法從根本上改變財(cái)務(wù)監(jiān)管缺失的現(xiàn)狀。

二、國(guó)際化公司實(shí)施財(cái)務(wù)集中管理的必要性

隨著國(guó)際化競(jìng)爭(zhēng)的加劇，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，建立海外財(cái)務(wù)監(jiān)管已經(jīng)成為跨國(guó)公司求生存謀發(fā)展的必然要求。針對(duì)目前國(guó)際化公司財(cái)務(wù)管理中亟待解決的問題，財(cái)務(wù)集中管理成為國(guó)際化公司開拓海外業(yè)務(wù)，參與國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)，轉(zhuǎn)變管理模式的必然選擇。具體體現(xiàn)在：一是有利于樹立整體利益觀，實(shí)現(xiàn)企業(yè)整體利益的最大化。企業(yè)集團(tuán)的財(cái)務(wù)部門通過統(tǒng)一的財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)對(duì)旗下分子公司的財(cái)務(wù)進(jìn)行統(tǒng)一管理，通過資金、預(yù)算管理等的統(tǒng)籌規(guī)劃，從整體上提升對(duì)分子公司的控制力度，保證了集團(tuán)公司的利益發(fā)展。二是規(guī)范會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)，提高了財(cái)務(wù)信息質(zhì)量。財(cái)務(wù)集中管理模式為公司財(cái)務(wù)核算提供一個(gè)統(tǒng)一的方法和平臺(tái)，有利于會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性、完整性和及時(shí)性，避免了財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算中出現(xiàn)人為捏造財(cái)務(wù)信息、報(bào)假賬和篡改財(cái)務(wù)信息數(shù)據(jù)等問題。三是可以有效使用資金，確保資金安全，提高了資金使用效率。資金集中分配，實(shí)現(xiàn)了資金的統(tǒng)收統(tǒng)支，有效規(guī)避了截留、擠占乃至挪用等各種問題，確保了資金的安全。同時(shí)，將集團(tuán)分散的資金整體集中用在發(fā)展前景好，效益高的項(xiàng)目上，提高了資金的使用效率。四是提高預(yù)算管理，強(qiáng)化了內(nèi)部監(jiān)控。財(cái)務(wù)管理的控制點(diǎn)隨著會(huì)計(jì)集中管理的實(shí)施得到前移，突出事前預(yù)算控制，加強(qiáng)事中核算分析，健全事后考核監(jiān)督，這樣集團(tuán)管理層就能對(duì)分子公司的經(jīng)營(yíng)狀況、財(cái)務(wù)信息和預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行全面跟蹤監(jiān)督，財(cái)務(wù)監(jiān)控工作得到加強(qiáng)。

三、財(cái)務(wù)集中管理模式的構(gòu)建

（一）建立統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)的會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)報(bào)表體系

依托網(wǎng)絡(luò)環(huán)境，合理規(guī)劃企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理的框架、內(nèi)容、策略、流程，做到集團(tuán)公司財(cái)務(wù)信息及時(shí)傳遞、共享和集中管理。從集團(tuán)公司層面制定統(tǒng)一的會(huì)計(jì)核算標(biāo)準(zhǔn)，各下屬企業(yè)嚴(yán)格按照集團(tuán)公司的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行記賬、核算等工作，實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)公司規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化。同時(shí)，按照企業(yè)要求，統(tǒng)一公司的報(bào)表格式和保送辦法，及時(shí)、準(zhǔn)確、全面反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量。集團(tuán)公司的會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理要有較強(qiáng)的實(shí)用性，滿足集團(tuán)財(cái)務(wù)預(yù)算，分配和監(jiān)控的需求，進(jìn)行多層次財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)匯總處理，為集團(tuán)及各層級(jí)公司的管理決策提供有價(jià)值的財(cái)務(wù)信息。同時(shí)，可以與其他系統(tǒng)有機(jī)結(jié)合，達(dá)到人財(cái)物的最優(yōu)配合。

（二）實(shí)施集團(tuán)化全面預(yù)算管理

集團(tuán)化全面預(yù)算管理是一個(gè)系統(tǒng)性工程，要統(tǒng)籌規(guī)劃，建立多層次的預(yù)算主體，通過不同的預(yù)算環(huán)節(jié)實(shí)現(xiàn)對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的事前事中事后控制。集團(tuán)公司要制定預(yù)算管理制度，管理層要帶頭執(zhí)行，明確預(yù)算編報(bào)、執(zhí)行責(zé)任，加強(qiáng)預(yù)算監(jiān)督、評(píng)價(jià)、獎(jiǎng)懲、分析等工作，量化預(yù)算工作完成質(zhì)量，提高全員參與的熱情。預(yù)算的編制要以企業(yè)的方針、目標(biāo)為前提，以“先急后緩，統(tǒng)籌兼顧，量入為出”為原則，采取自上而下，自下而上，上下結(jié)合的程序進(jìn)行編制。為保證預(yù)算制度的有效實(shí)施，集團(tuán)總部要與成員公司之間建立財(cái)務(wù)信息反饋系統(tǒng)，對(duì)預(yù)算執(zhí)行進(jìn)行跟蹤，不斷調(diào)節(jié)執(zhí)行偏差，確保目標(biāo)實(shí)現(xiàn)。通過全面預(yù)算管理，落實(shí)集團(tuán)公司發(fā)展戰(zhàn)略，從總部的角度對(duì)集團(tuán)公司整體的財(cái)務(wù)戰(zhàn)略進(jìn)行定位，保證總部的戰(zhàn)略規(guī)則與決策目標(biāo)能夠?yàn)楦鲗蛹?jí)財(cái)務(wù)管理組織或經(jīng)營(yíng)主體有效貫徹執(zhí)行。

（三）推行資金集中管理

通過國(guó)際銀行的電子銀行和內(nèi)部資金管理網(wǎng)絡(luò)，在集團(tuán)公司層面實(shí)施資金集中管理，建立強(qiáng)有力的資金控制體系，全面監(jiān)控和控制境內(nèi)外資金收支，提高資金利用效率。由集團(tuán)公司根據(jù)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和近期發(fā)展需要，統(tǒng)一組織擬定資金計(jì)劃和融資方案，各下屬公司的資金收支信息和投融資活動(dòng)及時(shí)向總部反饋，接受監(jiān)督。在日常資金管理工作中，加強(qiáng)資金風(fēng)險(xiǎn)分析和管控，規(guī)范銀行賬戶管理，實(shí)施資金“收支兩條線”和重大資金管理事項(xiàng)匯報(bào)制度。集團(tuán)公司將生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)資金調(diào)度審批權(quán)集中到總部，由集團(tuán)公司對(duì)資金進(jìn)行統(tǒng)一分配，避免了資金分散于沉淀，同時(shí)便于掌握各分子公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況，監(jiān)控其資金運(yùn)作。

（四）實(shí)行財(cái)務(wù)人員集中管理

集團(tuán)公司應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行集中管理、定期輪崗。一是財(cái)務(wù)人員由總部財(cái)務(wù)部門統(tǒng)一聘用，由總部統(tǒng)一委派至各下屬單位，其從事核算與管理工作直接對(duì)總部財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)，由財(cái)務(wù)部門定期對(duì)各分子公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人及財(cái)務(wù)人員進(jìn)行業(yè)績(jī)考核評(píng)價(jià)。二是建立集團(tuán)層面財(cái)務(wù)人員定期輪崗制度。包括各所屬公司的財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人在內(nèi)的全部財(cái)務(wù)人員，根據(jù)其業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)、工作能力等情況，定期調(diào)整崗位，一方面充分發(fā)揮每一個(gè)財(cái)務(wù)人員的特長(zhǎng)，把他們安排到適合的崗位上，實(shí)現(xiàn)自我價(jià)值，提高工作積極性，另一個(gè)方面通過人員的定期流動(dòng)，形成了一種監(jiān)督機(jī)制，財(cái)務(wù)人員相互監(jiān)督、學(xué)習(xí)。

（五）加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)管與稽核

集團(tuán)公司建立健全一系列內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度，加大制度執(zhí)行情況的監(jiān)督檢查，使內(nèi)部控制制度制度化、規(guī)范化、科學(xué)化。在內(nèi)控制度內(nèi)容上，應(yīng)當(dāng)突出會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)監(jiān)督這一環(huán)節(jié)，即從會(huì)計(jì)環(huán)節(jié)入手，逐漸向其他管理環(huán)節(jié)延申，逐步形成內(nèi)部控制體系。要加強(qiáng)境外項(xiàng)目財(cái)務(wù)稽核，建立集團(tuán)財(cái)務(wù)稽核制度，認(rèn)真審核會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的合法性與真實(shí)性，票據(jù)的合理性與合規(guī)性，對(duì)于稽核發(fā)現(xiàn)的問題及時(shí)告知相關(guān)人員進(jìn)行改進(jìn)，集團(tuán)公司進(jìn)行問題整改進(jìn)行跟蹤落實(shí)。