○東北林業(yè)大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院 柏春華 黃馨瑤

民營(yíng)新一建地產(chǎn)公司內(nèi)部會(huì)計(jì)控制問(wèn)題與建議

○東北林業(yè)大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院
柏春華 黃馨瑤

自從二十一世紀(jì)開(kāi)始，我國(guó)房地產(chǎn)業(yè)得到了迅速發(fā)展。與此同時(shí)，我國(guó)政府也不斷出臺(tái)相關(guān)控制政策和規(guī)定，在一定程度上影響了民營(yíng)房地產(chǎn)企業(yè)的發(fā)展。房地產(chǎn)民營(yíng)企業(yè)如果想要良好地經(jīng)營(yíng)下去，不僅要遵守國(guó)家的相關(guān)制度政策，還要努力提升公司的管理控制水平。本文針對(duì)新一建地產(chǎn)公司在內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度方面存在的問(wèn)題，提出合理化建議，從而促進(jìn)新一建地產(chǎn)公司加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)，實(shí)現(xiàn)總體發(fā)展戰(zhàn)略。

民營(yíng)房地產(chǎn)業(yè) 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制 制度體系

自2009年12月份我國(guó)開(kāi)始樓市調(diào)控以來(lái)，房地產(chǎn)政策經(jīng)歷了“國(guó)十一條”、“國(guó)十條”、“9.29新政”、“新國(guó)八條”、 “國(guó)五條”等一系列調(diào)控升級(jí)，房地產(chǎn)行業(yè)受到了較大的沖擊。2017年的中央經(jīng)濟(jì)工作會(huì)議明確指出：對(duì)于我國(guó)房地產(chǎn)行業(yè)的現(xiàn)狀，要不斷根據(jù)市場(chǎng)的實(shí)際情況做出應(yīng)對(duì)辦法，防止出現(xiàn)投機(jī)行為，宏觀調(diào)控房地產(chǎn)業(yè)始終是政府經(jīng)濟(jì)工作的重中之重。新一建地產(chǎn)公司作為民營(yíng)房地產(chǎn)企業(yè)同樣處于國(guó)家宏觀調(diào)控的范疇內(nèi)，企業(yè)的發(fā)展壯大，一方面要適應(yīng)宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境的需要，另一方面要加強(qiáng)內(nèi)部管理控制和內(nèi)部會(huì)計(jì)控制。2011年，新一建地產(chǎn)公司以5000萬(wàn)元資金進(jìn)行注冊(cè)成立，目前已經(jīng)成為一級(jí)建筑總承包。公司內(nèi)部管理控制制度較為健全，但是內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度設(shè)計(jì)不夠完善，該公司現(xiàn)有的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度主要涵蓋了貨幣資金、銷(xiāo)售回款、工程項(xiàng)目等方面的相關(guān)會(huì)計(jì)控制制度。

一、新一建地產(chǎn)公司內(nèi)部會(huì)計(jì)控制存在的問(wèn)題

1.新一建地產(chǎn)公司內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度設(shè)計(jì)不健全

公司內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度僅有貨幣資金、銷(xiāo)售和收款業(yè)務(wù)、成本、工程項(xiàng)目的控制制度，沒(méi)有制定存貨、投資、籌資、預(yù)算等內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度設(shè)計(jì)缺失，使得相關(guān)業(yè)務(wù)處理方面存在一些漏洞。如在采購(gòu)付款方面，由于產(chǎn)生的成本以及效益巨大，新一建公司并不會(huì)通過(guò)集體進(jìn)行決策，而是根據(jù)公司總經(jīng)理的批示，這樣便容易獨(dú)斷專權(quán)，導(dǎo)致公司的經(jīng)濟(jì)損失。

2.新一建地產(chǎn)公司內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度執(zhí)行不力

公司沒(méi)有對(duì)一些崗位進(jìn)行合理明確的劃分和設(shè)置，從而導(dǎo)致員工不能對(duì)自己的職責(zé)有著清晰的認(rèn)識(shí)，崗位分工責(zé)任不清，公司的一些員工不按制度規(guī)定進(jìn)行業(yè)務(wù)操作，財(cái)務(wù)制度只對(duì)公司基層單位有效，使得內(nèi)部會(huì)計(jì)控制沒(méi)有發(fā)揮很好的作用。除此之外，新一建公司并沒(méi)有建立健全科學(xué)有效的績(jī)效考核機(jī)制，以及相關(guān)獎(jiǎng)懲措施，導(dǎo)致無(wú)法提升公司職工的工作熱情和積極性。

二、新一建地產(chǎn)公司內(nèi)部會(huì)計(jì)控制存在問(wèn)題的原因分析

1.管理層對(duì)實(shí)施內(nèi)部會(huì)計(jì)控制重視不夠

在日常工作中，新一建地產(chǎn)公司的管理層人員只是關(guān)注基本的銷(xiāo)售任務(wù)，在內(nèi)部會(huì)計(jì)控制方面，沒(méi)有更深層次的認(rèn)識(shí)，也沒(méi)有產(chǎn)生足夠的重視。公司高層的不關(guān)注，導(dǎo)致公司內(nèi)部沒(méi)有設(shè)置專門(mén)的機(jī)構(gòu)來(lái)監(jiān)督內(nèi)部會(huì)計(jì)控制落實(shí)情況，因而，不利于公司職工積極主動(dòng)地遵循內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度。

2.缺乏內(nèi)部會(huì)計(jì)控制執(zhí)行動(dòng)力

對(duì)于新一建地產(chǎn)公司而言，經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)是內(nèi)部控制的主要內(nèi)容，公司執(zhí)行內(nèi)部控制需要自己承擔(dān)相應(yīng)的成本，這會(huì)在一定程度上對(duì)近期的經(jīng)濟(jì)效益產(chǎn)生不良的影響，并且，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度所發(fā)揮的作用，并不能很快產(chǎn)生明顯的效果。所以，這在一定程度上影響了公司對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度執(zhí)行的積極性。

3.公司成本控制意識(shí)薄弱

項(xiàng)目部門(mén)的相關(guān)人員在成本控制方面意識(shí)薄弱，無(wú)法使得成本控制在項(xiàng)目進(jìn)行中得到有效的實(shí)施。很大程度上，成本控制是憑借之前的傳統(tǒng)經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行的，在特殊情況發(fā)生時(shí)，相關(guān)人員無(wú)法及時(shí)根據(jù)具體情況作出科學(xué)合理的判斷并采取相應(yīng)的措施，成本控制團(tuán)隊(duì)缺乏控制成本的主動(dòng)性。除此之外，成本控制責(zé)任不清、成本監(jiān)督力度不夠也導(dǎo)致實(shí)際成本嚴(yán)重超出目標(biāo)成本。

4.銷(xiāo)售與收款部門(mén)存在內(nèi)部控制缺陷

新一建地產(chǎn)公司產(chǎn)品定位是頂級(jí)濱江豪宅，首先由于其總價(jià)高，貸款時(shí)限長(zhǎng)使得回款周期長(zhǎng)；其次，新一建地產(chǎn)公司的客戶大多會(huì)通過(guò)各種可能的渠道來(lái)爭(zhēng)取更高的折扣，也使得銷(xiāo)售回款期限拉的較長(zhǎng)；第三由于貨幣政策緊縮，銀行加大了對(duì)按揭貸款的審查力度，個(gè)人從銀行獲取按揭貸款的難度加大，從而財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也會(huì)隨之增大。如何更好地完善新一建地產(chǎn)公司銷(xiāo)售的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，并監(jiān)督其有效執(zhí)行，是新一建地產(chǎn)公司當(dāng)下急需解決的難題。

5.公司內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督缺失

一般情況下，公司對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的檢查與評(píng)估是通過(guò)內(nèi)部審計(jì)來(lái)完成的，所以在某種程度上可以認(rèn)為，內(nèi)部審計(jì)是對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的控制。新一建地產(chǎn)公司內(nèi)部沒(méi)有建立一個(gè)不依附于任何職能部門(mén)的、相對(duì)獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，從而使得各部門(mén)之間缺乏順暢的溝通，為了完成本部門(mén)的任務(wù)，甚至以犧牲其他部門(mén)的利益為代價(jià)，不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)公司內(nèi)部會(huì)計(jì)控制中的漏洞和隱患。

6.權(quán)責(zé)獎(jiǎng)懲制度不明確

雖然新一建公司也設(shè)置了一些獎(jiǎng)懲制度條例，但是，并沒(méi)有很好的內(nèi)部環(huán)境督促它得到有效的執(zhí)行，從而在一定程度上降低了公司員工們對(duì)待內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的認(rèn)知度和執(zhí)行能力。

三、保障新一建地產(chǎn)公司內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度有效運(yùn)行的建議

1.建立健全內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度體系

健全的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度體系主要包括貨幣資金、資產(chǎn)、采購(gòu)與付款、銷(xiāo)售與收款、籌資、投資、成本費(fèi)用、工程項(xiàng)目、擔(dān)保和預(yù)算等活動(dòng)的會(huì)計(jì)控制制度。新一建地產(chǎn)公司目前僅有貨幣資金、銷(xiāo)售與收款、工程項(xiàng)目、成本費(fèi)用的相關(guān)制度，還需要建立資產(chǎn)、采購(gòu)與付款、籌資、投資、擔(dān)保和預(yù)算業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)控制制度。完善的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度體系是控制企業(yè)會(huì)計(jì)活動(dòng)的基礎(chǔ)，沒(méi)有健全的內(nèi)部會(huì)計(jì)制度，就無(wú)法保證會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理的合法合規(guī)，無(wú)法保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)可靠。

2.建設(shè)優(yōu)秀的公司文化

責(zé)任和品質(zhì)是公司實(shí)現(xiàn)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的基石，是一切收入和利潤(rùn)的來(lái)源，繼而能夠?qū)ι鐣?huì)作出應(yīng)有的貢獻(xiàn)和回饋。新一建地產(chǎn)公司應(yīng)建設(shè)優(yōu)秀的公司文化，優(yōu)秀的公司文化有助于增強(qiáng)員工以及社會(huì)對(duì)公司的認(rèn)同感，從而在一定程度上提升公司自身的競(jìng)爭(zhēng)能力。

3.提高管理層對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度完善與實(shí)施的重視度

新一建地產(chǎn)公司要想不斷改進(jìn)和完善內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，首先要從公司管理層出發(fā)，提升其對(duì)這一方面的重視。對(duì)于公司的管理層來(lái)說(shuō)，公司的經(jīng)營(yíng)和發(fā)展離不開(kāi)他們，管理層也是決策規(guī)劃公司內(nèi)部控制制度的主體。新一建地產(chǎn)公司的管理層，需要不斷的借鑒學(xué)習(xí)其它優(yōu)質(zhì)公司的經(jīng)營(yíng)理念，學(xué)習(xí)相關(guān)法律法規(guī)，增強(qiáng)在內(nèi)部會(huì)計(jì)控制方面的管理意識(shí)以及執(zhí)行力度。

4.進(jìn)一步強(qiáng)化薪酬激勵(lì)制度的實(shí)施

新一建地產(chǎn)公司要完善薪酬激勵(lì)制度，保證從一定程度上提升員工的創(chuàng)造力?？茖W(xué)有效的薪酬激勵(lì)制度，可以保障績(jī)效考核結(jié)果的公平公正，提高績(jī)效考核的公信度，按績(jī)?nèi)〕?，發(fā)揮薪酬的最佳激勵(lì)效果，使員工隊(duì)伍高效、穩(wěn)定，從而實(shí)現(xiàn)新一建地產(chǎn)公司的可持續(xù)健康發(fā)展。

5.加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)制度建設(shè)

新一建地產(chǎn)公司要設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)部門(mén)，與其它部門(mén)既相互聯(lián)系又相互制約，既具有監(jiān)督權(quán)，又具有建議權(quán)。公司要選用具備內(nèi)部審計(jì)相關(guān)專業(yè)知識(shí)和素質(zhì)的人才，在公司總經(jīng)理的領(lǐng)導(dǎo)下，行使監(jiān)督權(quán)，從而使得公司的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制更加的完善。

總的來(lái)說(shuō)，新一建公司要想提高公司管理水平，進(jìn)一步實(shí)現(xiàn)公司發(fā)展戰(zhàn)略，就需要在存貨、籌資以及預(yù)算等方面進(jìn)行制度的完善，并且在貨幣資金、固定資產(chǎn)、成本費(fèi)用以及工程項(xiàng)目等方面也要加強(qiáng)管理，這樣才能夠更好的使內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度在新一建地產(chǎn)公司得到合理的運(yùn)行和推進(jìn)。

1.馬若飛.企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度建設(shè)[J].科技經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)，2017(01):36-38.

2.陳曉燕.企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度建設(shè)研究[J].財(cái)會(huì)學(xué)習(xí)，2016(01):99-100.

3.古宏杰.企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度建設(shè)分析[J].當(dāng)代經(jīng)濟(jì)，2015(21):12-13.

4.趙婷婷.內(nèi)部控制有效性對(duì)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量影響的實(shí)證研究[D].長(zhǎng)春：東北師范大學(xué)，2016.

5.王戰(zhàn)紅.我國(guó)上市公司內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定問(wèn)題研究[D].天津：天津財(cái)經(jīng)大學(xué)，2015.

F270