崔 婕

（鄭州升達(dá)經(jīng)貿(mào)管理學(xué)院，河南新鄭 451191）

“營(yíng)改增”對(duì)茶葉企業(yè)的稅負(fù)影響及對(duì)策研究

崔 婕

（鄭州升達(dá)經(jīng)貿(mào)管理學(xué)院，河南新鄭 451191）

對(duì)于多數(shù)企業(yè)來說，“營(yíng)改增”政策實(shí)施的價(jià)值在于從繳納營(yíng)業(yè)稅到繳納增值稅，更能符合茶葉產(chǎn)業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展實(shí)際，同時(shí)也能為茶葉產(chǎn)品貿(mào)易活動(dòng)開展提供有力支撐。本文擬從“營(yíng)改增”政策的具體內(nèi)涵和實(shí)施背景分析入手，結(jié)合當(dāng)前茶葉企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展的新形勢(shì)認(rèn)知，通過融入“營(yíng)改增”政策對(duì)茶葉企業(yè)的稅負(fù)影響，從而分析茶葉企業(yè)應(yīng)用“營(yíng)改增”政策的具體對(duì)策和思路。

“營(yíng)改增”；茶葉企業(yè)；稅負(fù)影響；應(yīng)用對(duì)策；價(jià)值研究

“營(yíng)改增”政策的執(zhí)行過程，也是我國(guó)稅制改革的重要表現(xiàn)。同時(shí)更重要的是，“營(yíng)改增”政策的具體應(yīng)用關(guān)系到企業(yè)的具體經(jīng)營(yíng)效益和實(shí)際利益。然而在具體監(jiān)管當(dāng)中，可以發(fā)現(xiàn)，更多企業(yè)只是關(guān)注實(shí)施營(yíng)改增政策后，其企業(yè)繳納流轉(zhuǎn)稅的變化狀況，而未能對(duì)企業(yè)所得稅的繳納狀況進(jìn)行全面研究。

1 “營(yíng)改增”政策的具體內(nèi)涵和實(shí)施背景分析

對(duì)于茶葉企業(yè)來說，“營(yíng)改增”政策的實(shí)施對(duì)茶葉企業(yè)影響主要表現(xiàn)為：首先，在企業(yè)經(jīng)營(yíng)過程中，其稅前扣除的項(xiàng)目減少。也就是說，在整個(gè)流轉(zhuǎn)稅過程中可扣除的稅額進(jìn)一步減少，在實(shí)施該政策之前，企業(yè)一定會(huì)繳納相關(guān)稅收?？梢詫⑺枚悾M(jìn)行稅前全額扣除，而在實(shí)施該政策之后，繳納增值稅則不能在稅前扣除應(yīng)納稅所得稅，而這一變化實(shí)際上對(duì)企業(yè)來說是具體影響的變化。因此，想要實(shí)現(xiàn)對(duì)“營(yíng)改增”政策的全面認(rèn)知和了解，就必須結(jié)合該政策的具體內(nèi)涵進(jìn)行分析。

目前，在我國(guó)整個(gè)稅收體制管理過程中，增值稅和營(yíng)業(yè)稅也是重要的流轉(zhuǎn)稅稅種。而除了第二建筑行業(yè)以外的整個(gè)第二產(chǎn)業(yè)，以及大部分第三產(chǎn)業(yè)都會(huì)征收增值稅和營(yíng)業(yè)稅。然而，在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展不斷成熟過程中，這兩種稅額的征收方式和特點(diǎn)的不合理性進(jìn)一步提升。隨著國(guó)家經(jīng)濟(jì)體制改革不斷成熟，如今在整個(gè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展過程中，要注重對(duì)著增值稅和營(yíng)業(yè)稅的具體征收狀況進(jìn)行調(diào)整。從我國(guó)整個(gè)國(guó)家發(fā)展戰(zhàn)略應(yīng)用來看，將營(yíng)業(yè)稅改為增值稅的征收，不僅符合社會(huì)發(fā)展的稅收制度要求，同時(shí)更有利于完善稅收制度，避免重復(fù)反復(fù)征稅。從而為實(shí)現(xiàn)社會(huì)發(fā)展和第三產(chǎn)業(yè)之間的融合發(fā)展，提供重要支撐。因此，對(duì)于茶葉企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展來說，應(yīng)用“營(yíng)改增”政策，能夠?yàn)椴枞~企業(yè)降低稅負(fù)提供重要基礎(chǔ)，但是想要真正意義上的應(yīng)用好政策內(nèi)涵，就需要對(duì)茶葉企業(yè)自身經(jīng)營(yíng)狀況進(jìn)行準(zhǔn)確認(rèn)知。

2 當(dāng)前茶葉企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展的新形勢(shì)認(rèn)知

隨著當(dāng)前人們生活水平不斷提高，現(xiàn)階段健康、養(yǎng)生逐漸發(fā)展成為人們生活的重要元素，因此在這一背景下，茶葉產(chǎn)業(yè)逐漸發(fā)展成為社會(huì)關(guān)注的焦點(diǎn)，同時(shí)也成為整個(gè)社會(huì)產(chǎn)業(yè)發(fā)展的重點(diǎn)。而在這一背景下，茶葉產(chǎn)業(yè)迎來了快速發(fā)展的關(guān)鍵機(jī)遇期。結(jié)合茶葉企業(yè)在整個(gè)茶葉產(chǎn)業(yè)中的地位和作用，可以看到茶葉企業(yè)的發(fā)展?fàn)顩r能夠?yàn)椴枞~產(chǎn)業(yè)發(fā)展提供有力保障，同時(shí)更重要的是茶葉產(chǎn)業(yè)發(fā)展是滿足社會(huì)大眾需求的必然選擇。

但是當(dāng)前茶葉企業(yè)在發(fā)展過程中，存在相應(yīng)局限性和不足，尤其是茶葉企業(yè)自身經(jīng)營(yíng)理念與實(shí)際生產(chǎn)之間存在極大差距。特別是茶葉企業(yè)經(jīng)營(yíng)成熟度不夠，從而限制了茶葉企業(yè)健康、持續(xù)發(fā)展，因此，如何才能借助時(shí)代政策優(yōu)勢(shì)，創(chuàng)新企業(yè)經(jīng)營(yíng)形式，實(shí)現(xiàn)茶葉企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展的最佳效果，就值得我們?nèi)嫣骄俊?/p>

客觀來說，實(shí)施“營(yíng)改增”稅收政策，不僅能夠幫助茶葉企業(yè)發(fā)展，減輕經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)，降低其稅負(fù)繳納金額，不僅能夠?yàn)椴枞~企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展?fàn)I造良好的經(jīng)營(yíng)環(huán)境和氛圍，同時(shí)更重要的是其符合茶葉企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的客觀需要。結(jié)合當(dāng)前整個(gè)時(shí)代背景看，現(xiàn)代企業(yè)制度管理建設(shè)是茶葉企業(yè)經(jīng)營(yíng)建設(shè)的方向和趨勢(shì)，同時(shí)也能夠?yàn)椴枞~產(chǎn)業(yè)成熟發(fā)展奠定重要幫助。因此，如何應(yīng)用好國(guó)家具體政策，優(yōu)化茶葉產(chǎn)業(yè)經(jīng)營(yíng)體系，將為茶葉企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益最大化提供重要幫助。當(dāng)然，對(duì)于茶葉企業(yè)來說，其稅收負(fù)擔(dān)降低，實(shí)際上也能夠?yàn)槎鄶?shù)茶葉企業(yè)提升自身生產(chǎn)水平和經(jīng)營(yíng)效率，及時(shí)革新和補(bǔ)充全新生產(chǎn)技術(shù)，提供全面有效的幫助和支撐。

隨著我國(guó)市場(chǎng)管理水平不斷提升，加上經(jīng)濟(jì)改革機(jī)制不斷優(yōu)化，如今國(guó)家關(guān)于企業(yè)運(yùn)營(yíng)的理念認(rèn)知也進(jìn)一步成熟，而營(yíng)改增稅收政策的實(shí)施，從客觀上看，實(shí)際上是經(jīng)濟(jì)政策最佳應(yīng)用效果的重要詮釋和表現(xiàn)。客觀而言，當(dāng)前茶葉企業(yè)在經(jīng)營(yíng)發(fā)展過程中，需要突破市場(chǎng)、制度上的束縛和約束，尤其是要從茶葉企業(yè)自身發(fā)展實(shí)際出發(fā)，應(yīng)用好各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)政策內(nèi)容，從而確保實(shí)現(xiàn)茶葉企業(yè)發(fā)展的理想效果。通過對(duì)我國(guó)茶葉企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理狀況進(jìn)行分析，可以看到多數(shù)茶葉企業(yè)為中小茶葉企業(yè)，無論企業(yè)經(jīng)營(yíng)規(guī)模，還是其具體的經(jīng)營(yíng)能力建設(shè)都與快速發(fā)展的茶葉產(chǎn)業(yè)之間存在極大差距，因此應(yīng)用好國(guó)家發(fā)展政策，能夠助力茶葉企業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)。

3 “營(yíng)改增”政策對(duì)茶葉企業(yè)的稅負(fù)影響

營(yíng)改增政策在具體實(shí)施過程中，相對(duì)其他政策理念內(nèi)容而言，“營(yíng)改增”稅收政策的實(shí)施難度較大，尤其是對(duì)于整個(gè)茶葉行業(yè)發(fā)展來說，其企業(yè)的規(guī)模和發(fā)展?fàn)顩r不同，整個(gè)產(chǎn)業(yè)的經(jīng)營(yíng)過程中，想要從根本上，提升和發(fā)揮政策的作用價(jià)值，就需要從茶葉企業(yè)自身的經(jīng)營(yíng)狀況實(shí)際出發(fā)，通過實(shí)施營(yíng)改增政策，從而提升整體效益。但是目前在“營(yíng)改增”稅收政策的落實(shí)過程中，不難看出中小茶葉企業(yè)缺乏必要的經(jīng)濟(jì)意識(shí)和審美理念，這對(duì)“營(yíng)改增”稅收政策實(shí)施的具體作用和內(nèi)涵認(rèn)知并不成熟。而且在整個(gè)營(yíng)改增政策實(shí)施過程中，茶葉企業(yè)由于自身勞動(dòng)力要求較高。所以，在“營(yíng)改增”稅收政策應(yīng)用過程中，其人工成本又不斷提升的趨勢(shì)和現(xiàn)象。當(dāng)然，通過對(duì)經(jīng)營(yíng)內(nèi)容進(jìn)行篩選分類，其也能為茶葉企業(yè)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級(jí)、優(yōu)化提供重要幫助，對(duì)于多數(shù)茶葉企業(yè)來說，其生產(chǎn)水平較低，生產(chǎn)結(jié)構(gòu)相對(duì)不合理，從而影響了茶葉企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益。

在“營(yíng)改增”政策實(shí)施之前，企業(yè)支付的其他費(fèi)用能夠作為茶葉企業(yè)欠費(fèi)先扣除。但是在實(shí)施“營(yíng)改增”政策之后，企業(yè)支付的其他費(fèi)用需要可以抵用，因?yàn)榭梢灾苯拥挚墼鲋刀愡M(jìn)項(xiàng)稅額，從而不能在作為其成本費(fèi)用，并且在整個(gè)企業(yè)所得稅繳納之前進(jìn)行扣除。當(dāng)然，在“營(yíng)改增”政策實(shí)施過程中，為了確保整個(gè)政策，能夠?qū)崿F(xiàn)最佳的應(yīng)用效果。需要地方政府在具體運(yùn)行過程中，要結(jié)合茶葉企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)經(jīng)營(yíng)狀況，進(jìn)行管控，針對(duì)某些可能增加的企業(yè)稅負(fù)統(tǒng)一實(shí)施補(bǔ)償措施，從而避免茶葉企業(yè)發(fā)展加重負(fù)擔(dān)。對(duì)于茶葉企業(yè)財(cái)稅繳納來說，“營(yíng)改增”政策對(duì)企業(yè)發(fā)展，帶來的變化和改變是巨大的。尤其是“營(yíng)改增”政策對(duì)企業(yè)各項(xiàng)稅負(fù)的繳納，有明顯的變化。所以想要使得茶葉企業(yè)真正用好“營(yíng)改增”政策，更重要的是為茶葉企業(yè)整體優(yōu)化創(chuàng)新提供基礎(chǔ)前提。

4 茶葉企業(yè)應(yīng)用“營(yíng)改增”政策的具體對(duì)策和思路

“營(yíng)改增”政策是稅收政策的優(yōu)化和完善，而從當(dāng)前整個(gè)時(shí)代發(fā)展趨勢(shì)和經(jīng)營(yíng)狀況看，“營(yíng)改增”政策出臺(tái)的目的在于優(yōu)化調(diào)整企業(yè)的經(jīng)營(yíng)環(huán)境和氛圍，同時(shí)也為企業(yè)發(fā)展?fàn)I造良好的環(huán)境氛圍，因此應(yīng)用好“營(yíng)改增”政策，是符合整個(gè)企業(yè)經(jīng)營(yíng)趨勢(shì)的必然選擇。但是從當(dāng)前整個(gè)茶葉企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況看，其自身經(jīng)營(yíng)水平相對(duì)較差，同時(shí)其對(duì)市場(chǎng)發(fā)展?fàn)顩r的具體認(rèn)知和理解也存在相應(yīng)欠缺，進(jìn)而影響到整個(gè)茶葉企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展，因此，在茶葉企業(yè)應(yīng)用“營(yíng)改增”稅收政策時(shí)，必須探究該政策的應(yīng)用環(huán)境和客觀要求，通過與自身經(jīng)營(yíng)狀況和客觀條件相結(jié)合，從而滿足整個(gè)政策發(fā)展應(yīng)用的最佳效果。

茶葉企業(yè)在應(yīng)用“營(yíng)改增”政策時(shí)，想要實(shí)現(xiàn)最佳應(yīng)用效果，就必須制定如下發(fā)展對(duì)策：首先，茶葉企業(yè)必須細(xì)化研究該政策對(duì)企業(yè)自身發(fā)展的影響，尤其是要對(duì)影響茶葉企業(yè)發(fā)展的具體要素內(nèi)容進(jìn)行認(rèn)知，從而確保整個(gè)政策實(shí)施與應(yīng)用，能夠?qū)崿F(xiàn)最佳效果。當(dāng)然，對(duì)于茶葉企業(yè)來說，其關(guān)鍵在于應(yīng)用好該政策，尤其是政策的變化，客觀而言是稅收政策項(xiàng)目及內(nèi)容的變化，所以在茶葉企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展過程中，必須結(jié)合政策內(nèi)涵和具體特征，通過有側(cè)重性的融入與推動(dòng)，從而服務(wù)茶葉企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展。

其次，茶葉企業(yè)在應(yīng)用“營(yíng)改增”政策時(shí)，應(yīng)該注重及時(shí)把握稅收政策調(diào)整對(duì)自身企業(yè)經(jīng)營(yíng)生產(chǎn)環(huán)境的有效塑造和應(yīng)用上，結(jié)合剩余價(jià)值理念的具體內(nèi)涵觀點(diǎn)，商品的價(jià)值，實(shí)際上是由生產(chǎn)資料和生產(chǎn)價(jià)值以及其整體附加值等等所構(gòu)成的。在營(yíng)改增政策中，其主要是對(duì)營(yíng)業(yè)稅和增值稅的繳納狀況進(jìn)行區(qū)別和鑒定。營(yíng)業(yè)稅的主要征收對(duì)象是商品的價(jià)值，然而在茶葉產(chǎn)業(yè)發(fā)展過程中，我們不難看到商品所附加的價(jià)值，還更多的停留在商品之中。而營(yíng)業(yè)稅則是在整個(gè)產(chǎn)品流轉(zhuǎn)過程中都收取的具體費(fèi)用，所以，其有可能造成重復(fù)計(jì)費(fèi)的現(xiàn)象。因此，茶葉企業(yè)在經(jīng)營(yíng)發(fā)展過程中，需要對(duì)關(guān)系自身經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的各個(gè)細(xì)節(jié)進(jìn)行分析，通過細(xì)化探究，從而幫助茶葉企業(yè)對(duì)“營(yíng)改增”政策的最佳應(yīng)用。

最后，“營(yíng)改增”政策的應(yīng)用，不僅僅降低茶葉企業(yè)稅費(fèi)負(fù)擔(dān)，不僅僅是科學(xué)合理應(yīng)用該政策的客觀要求，更重要的是其能夠?yàn)槠髽I(yè)負(fù)擔(dān)減輕，提供有效幫助。在傳統(tǒng)的營(yíng)業(yè)稅稅收模式下，整個(gè)政策的應(yīng)用，不利于整個(gè)茶葉企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展，尤其是該政策在應(yīng)用過程中，完善的政策理念內(nèi)涵，能夠創(chuàng)新茶葉企業(yè)經(jīng)營(yíng)體系，從而服務(wù)茶葉企業(yè)經(jīng)營(yíng)創(chuàng)新與內(nèi)涵完善。

5 結(jié)語

總的來說，當(dāng)前茶葉企業(yè)正處于關(guān)鍵時(shí)期，應(yīng)用好“營(yíng)改增”稅收政策，能夠?yàn)椴枞~企業(yè)產(chǎn)品營(yíng)銷提供有效幫助，實(shí)現(xiàn)茶葉企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的最佳效果。營(yíng)改增政策實(shí)施過程中，其最大優(yōu)勢(shì)在于通過應(yīng)用該政策措施，能夠有效減少重復(fù)繳納，從而為茶葉企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展塑造良好的經(jīng)營(yíng)環(huán)境。結(jié)合茶葉企業(yè)的規(guī)模和特點(diǎn)看，多數(shù)茶葉企業(yè)為中小茶葉企業(yè)，因此營(yíng)改增政策的實(shí)施，能夠有效降低茶葉企業(yè)經(jīng)營(yíng)成本。

[1]李治華.“營(yíng)改增”對(duì)物流企業(yè)的稅負(fù)影響及對(duì)策研究——以甘肅XB物流公司為例[J].福建茶葉,2014(9):201-203.

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本文是河南省科技廳軟科學(xué)項(xiàng)目“營(yíng)改增”對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)稅負(fù)影響的研究（項(xiàng)目編號(hào)：172400410637）階段性成果。

崔 婕（1976-），女，河南開封人，本科，副教授，研究方向：財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)。