梁波 中國農(nóng)業(yè)銀行審計(jì)局鄭州分局

增值型內(nèi)部審計(jì)在商業(yè)銀行中的應(yīng)用

梁波 中國農(nóng)業(yè)銀行審計(jì)局鄭州分局

隨著社會(huì)發(fā)展，傳統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)難以滿足商業(yè)銀行的實(shí)際需要，為了更好推進(jìn)內(nèi)部審計(jì)工作的改革與轉(zhuǎn)型，需要使增值型內(nèi)部審計(jì)更好地得到應(yīng)用。商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)在提升自身素質(zhì)的同時(shí)，不斷增強(qiáng)外部競(jìng)爭(zhēng)力，實(shí)現(xiàn)價(jià)值增值。在這一思路指導(dǎo)下，本文將結(jié)合筆者的工作經(jīng)驗(yàn)，分析增值型內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)涵、當(dāng)前存在工作中的主要問題，討論增值型內(nèi)部審計(jì)在銀行中的應(yīng)用方法，以期相關(guān)研究能為銀行從業(yè)者提供一定的參考。

價(jià)值增值 內(nèi)部審計(jì) 商業(yè)銀行

長期以來，內(nèi)部審計(jì)工作在商業(yè)銀行的治理過程中發(fā)揮了重要作用。隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的加劇，傳統(tǒng)型的內(nèi)部審計(jì)難以滿足商業(yè)銀行的實(shí)際需要，純粹基于履行確認(rèn)和咨詢功能的審計(jì)工作難以推動(dòng)銀行內(nèi)部的變革與進(jìn)步，也與外部市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)態(tài)勢(shì)相脫節(jié)。在商業(yè)銀行持續(xù)推進(jìn)改革的大背景下，需要推進(jìn)內(nèi)部審計(jì)工作的轉(zhuǎn)型，并且使增值型的新型內(nèi)部審計(jì)得到更廣泛應(yīng)用。

本文將結(jié)合筆者的工作經(jīng)驗(yàn)，分析增值型內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)涵、當(dāng)前存在工作中的主要問題，討論增值型內(nèi)部審計(jì)在銀行中的應(yīng)用方法。

一、增值型內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)涵與作用

增值型內(nèi)部審計(jì)是指：“將提升企業(yè)的經(jīng)營效率和增加企業(yè)的價(jià)值作為目標(biāo)，通過內(nèi)部審計(jì)所發(fā)揮的不可替代作用和掌控的方法及資源，使企業(yè)在面臨多變的環(huán)境條件下，在提升自身經(jīng)營效率的同時(shí)，達(dá)到不斷增加企業(yè)自身價(jià)值的目標(biāo)?！睆倪@一定義可以看出，內(nèi)部審計(jì)工作除了提供確認(rèn)和咨詢服務(wù)之外，也能夠通過為管理人員提供咨詢服務(wù)、優(yōu)化企業(yè)資源，并在一個(gè)較長時(shí)期內(nèi)實(shí)現(xiàn)商業(yè)銀行價(jià)值增值的目標(biāo)。

增值型內(nèi)部審計(jì)的應(yīng)用，會(huì)在商業(yè)銀行的發(fā)展中起到重大作用，主要表現(xiàn)在：它能大幅度優(yōu)化銀行傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)結(jié)構(gòu)，推動(dòng)審計(jì)理念的轉(zhuǎn)變；它能夠不斷提升商業(yè)銀行價(jià)值，使其在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中獲取更大的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，有助于商業(yè)銀行在經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)不斷增大、治理結(jié)構(gòu)持續(xù)變化、內(nèi)部戰(zhàn)略重組等條件下，實(shí)現(xiàn)快速發(fā)展。

二、商業(yè)銀行應(yīng)用增值型內(nèi)部審計(jì)存在的問題

商業(yè)銀行的業(yè)務(wù)發(fā)展使內(nèi)部審計(jì)工作也面臨著新的挑戰(zhàn)，增加了新的內(nèi)容。為更好地適應(yīng)市場(chǎng)變化，增值型內(nèi)部審計(jì)在商業(yè)銀行中逐步得到應(yīng)用，但在新舊轉(zhuǎn)換的過程中，也出現(xiàn)了一些突出的問題，主要包括以下幾個(gè)方面：

1.對(duì)增值標(biāo)準(zhǔn)的認(rèn)知存在模糊。由于增值型審計(jì)的應(yīng)用仍然較為初級(jí)，對(duì)于增值效果的判定，也會(huì)影響審計(jì)工作的質(zhì)量。在標(biāo)準(zhǔn)無法確切計(jì)量的情況下，其工作成效也難以準(zhǔn)確判定，內(nèi)審人員缺乏清晰的、可行的指標(biāo)激勵(lì)，影響工作積極性。

2.部門設(shè)置和員工配置不夠合理。在商業(yè)銀行內(nèi)部管理體系中，雖然內(nèi)部審計(jì)部門擁有較強(qiáng)的獨(dú)立性，但仍然缺乏權(quán)威性，相應(yīng)的監(jiān)督工作也難以真正發(fā)揮作用，在部分銀行，這種缺乏力度的監(jiān)督甚至流于形式，阻礙了增值型內(nèi)部審計(jì)作用的發(fā)揮。在人員配備和知識(shí)結(jié)構(gòu)方面，也由于商業(yè)銀行對(duì)于審計(jì)的落后觀念，出現(xiàn)人數(shù)不足、知識(shí)儲(chǔ)備無法完全勝任工作的情況。制定更加完善的內(nèi)部審計(jì)人員考核標(biāo)準(zhǔn)和開展針對(duì)性的培訓(xùn)也是需要關(guān)注的重要方面。

3.難以發(fā)揮其應(yīng)有的服務(wù)作用。增值型內(nèi)部審計(jì)所提供的服務(wù)，尚不能充分滿足高層管理者的需求，未能在落實(shí)銀行治理目標(biāo)上起到應(yīng)有的作用。內(nèi)部審計(jì)工作沒有提供充分的咨詢服務(wù)，工作重點(diǎn)也集中于查錯(cuò)防弊等傳統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作上。

三、商業(yè)銀行完善增值型內(nèi)部審計(jì)的建議

1.加快審計(jì)理念的轉(zhuǎn)變。由于審計(jì)理念尚未完全轉(zhuǎn)變，商業(yè)銀行的內(nèi)部審計(jì)人員在很大程度上仍只是監(jiān)督營業(yè)部門和日常經(jīng)營機(jī)構(gòu)在規(guī)章制度方面的執(zhí)行情況。因此，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)從根本上改變自身審計(jì)理念，經(jīng)常與其他經(jīng)營管理部門溝通，以安撫他們對(duì)增值型內(nèi)部審計(jì)的抵觸情緒，從而使他們接受新的審計(jì)理念和內(nèi)部審計(jì)人員提供給他們的管理經(jīng)營建議。

2.改善內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置，提升獨(dú)立性和權(quán)威性。商業(yè)銀行應(yīng)建立內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則，明確列示內(nèi)部審計(jì)員工的權(quán)力和職責(zé)，推行責(zé)任問責(zé)制并將其列入公司章程，使員工的話語和建議得到經(jīng)營管理層的尊重和采納，以推動(dòng)問題高質(zhì)高效解決，從而保障增值型內(nèi)部審計(jì)的權(quán)威性，更好地為商業(yè)銀行創(chuàng)造價(jià)值。

3.改善商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)人員結(jié)構(gòu)和質(zhì)量。針對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員數(shù)量不足的問題，可以通過改進(jìn)商業(yè)銀行審計(jì)理念來解決。當(dāng)商業(yè)銀行開始認(rèn)識(shí)到增值型內(nèi)部審計(jì)的重要性時(shí)，自然會(huì)分配更多的人力、物力等資源在價(jià)值增加的目標(biāo)上。

另一方面，內(nèi)部審計(jì)人員知識(shí)儲(chǔ)備不足可以采用招聘、培訓(xùn)和確定標(biāo)準(zhǔn)等形式加以解決：第一，招聘時(shí)，通過設(shè)立高薪酬、高福利，吸引擁有綜合知識(shí)能力的高素質(zhì)人才，使他們更樂于加入商業(yè)銀行的內(nèi)部審計(jì)團(tuán)隊(duì)，提升銀行實(shí)力，為銀行創(chuàng)造價(jià)值；第二，對(duì)當(dāng)前的內(nèi)部審計(jì)員工進(jìn)行相關(guān)培訓(xùn)，在他們豐富經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上進(jìn)行全面能力的提升，無疑是事半功倍；第三，制定相關(guān)的內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)資格評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，明確規(guī)定內(nèi)部審計(jì)人員所需具備的知識(shí)和能力，以鼓勵(lì)員工提高綜合素質(zhì)，符合職業(yè)發(fā)展需要。

四、結(jié)束語

金融行業(yè)的快速發(fā)展，使商業(yè)銀行面臨空前發(fā)展機(jī)遇的同時(shí)，也面臨著嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)。為了更好地適應(yīng)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)、實(shí)現(xiàn)自我發(fā)展，商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)在提升自身素質(zhì)的同時(shí)，不斷增強(qiáng)外部競(jìng)爭(zhēng)力，實(shí)現(xiàn)價(jià)值增值。在這一思路引領(lǐng)下，商業(yè)銀行需要推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)部門從傳統(tǒng)型的審計(jì)到增值型的內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)變，理順審計(jì)工作流程，提升審計(jì)工作績(jī)效，通過積極主動(dòng)的內(nèi)部改革與優(yōu)化，增強(qiáng)核心競(jìng)爭(zhēng)力，也才有利于在全球競(jìng)爭(zhēng)中占據(jù)更加有利的市場(chǎng)地位。

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梁波（1981.4-），男，漢族，河南鄭州人，本科學(xué)歷，經(jīng)濟(jì)師職稱，中國農(nóng)業(yè)銀行審計(jì)局鄭州分局，研究方向：商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理。