摘 要伴隨我國(guó)非營(yíng)利組織的迅速發(fā)展，其財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題也日益突出。非營(yíng)利組織財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要表現(xiàn)在籌資、投資、資金支出等過(guò)程中，存在風(fēng)險(xiǎn)的原因有自身因素，也有外部環(huán)境的影響。本文在描述非營(yíng)利組織財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)表現(xiàn)的基礎(chǔ)上，分析了這些風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的深層原因，最后提出了非盈利組織財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的相應(yīng)對(duì)策。

【關(guān)鍵詞】非營(yíng)利組織；財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；風(fēng)險(xiǎn)管理

1 非營(yíng)利組織財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的含義及其主要表現(xiàn)

非營(yíng)利組織的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要是指在非營(yíng)利組織進(jìn)行的各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)中，由于各種難以預(yù)料和控制的因素的影響，從而導(dǎo)致非營(yíng)利組織的資金或信譽(yù)受損的可能性。主要包括以下幾種類型：

1.1 非營(yíng)利組織的籌資風(fēng)險(xiǎn)

在籌資階段，非營(yíng)利組織可能面臨的最大風(fēng)險(xiǎn)就是資金短缺的問(wèn)題，它會(huì)帶來(lái)非營(yíng)利組織的公益目標(biāo)難以實(shí)現(xiàn)甚至是生存難以為續(xù)的問(wèn)題。究其原因就在于非營(yíng)利組織的資金來(lái)源途徑如個(gè)企捐贈(zèng)、基金、政府的財(cái)政支持等的不確定性較高，從而造成了非營(yíng)利組織的風(fēng)險(xiǎn)。

1.2 非營(yíng)利組織的投資風(fēng)險(xiǎn)

為了滿足自身運(yùn)營(yíng)的資金需求，保障自身的有效運(yùn)作，非營(yíng)利組織同樣也會(huì)進(jìn)行相應(yīng)的投資活動(dòng)，雖然非營(yíng)利組織的投資目標(biāo)并不完全聚焦在盈利上，但也必須考慮投資的收益情況。投資是為了收益，而收益亦會(huì)伴隨有風(fēng)險(xiǎn)，這種風(fēng)險(xiǎn)來(lái)源于非營(yíng)利性組織預(yù)期的資金投入與收益與現(xiàn)實(shí)之間發(fā)生背離的可能性，非營(yíng)利組織產(chǎn)生投資風(fēng)險(xiǎn)的問(wèn)題很大程度上是因?yàn)橥顿Y決策機(jī)制的不完善和相關(guān)投資監(jiān)管制度的缺失。

1.3 非營(yíng)利組織的資金支出風(fēng)險(xiǎn)

非營(yíng)利組織的資金主要用于公益活動(dòng)，以實(shí)現(xiàn)自身特定的社會(huì)公益目標(biāo)。在此過(guò)程中，非營(yíng)利組織公益資金的支出可能存在如下問(wèn)題：一是捐助人在捐贈(zèng)以后沒(méi)有對(duì)資金和財(cái)物的走向進(jìn)行跟蹤和監(jiān)督，放棄了自己的監(jiān)督權(quán)，對(duì)于公益資金如何使用，組織內(nèi)部負(fù)責(zé)人也未能與捐助人溝通和協(xié)商，這可能造成的結(jié)果是組織內(nèi)部相關(guān)人員可能會(huì)出于一己私利弄虛作假，從而影響非營(yíng)利組織財(cái)務(wù)資源的合理使用，引發(fā)資金支出風(fēng)險(xiǎn)。二是由于非營(yíng)利組織內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理還不夠科學(xué)和規(guī)范，在財(cái)務(wù)管理的過(guò)程中尚存在諸多環(huán)節(jié)缺乏有效的制度來(lái)對(duì)其進(jìn)行規(guī)范和約束，從而制約了公益資金的功能發(fā)揮，引發(fā)資金支出風(fēng)險(xiǎn)。三是當(dāng)非營(yíng)利性組織的自身生存受到挑戰(zhàn)從而與其社會(huì)公益目標(biāo)實(shí)現(xiàn)之間出現(xiàn)矛盾時(shí)，非營(yíng)利性組織為了保障自身生存，有可能會(huì)選擇放棄其公益目標(biāo)，就會(huì)導(dǎo)致其公益性的喪失，從而增加其財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，影響非營(yíng)利組織的公信力。

2 非營(yíng)利組織財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)存在的原因

2.1 組織的宗旨和使命不明確，組織人員缺乏志愿性。

在我國(guó)很多非營(yíng)利組織對(duì)自己宗旨和所履行的使命缺乏明確的認(rèn)識(shí)和精準(zhǔn)的定位， 這不僅造成非營(yíng)利組織公益目標(biāo)可能會(huì)發(fā)生偏離的情況， 更重要的是很難獲得社會(huì)公眾的認(rèn)可。其次，組織的成員參與組織從事相關(guān)工作更多是出于謀生或謀利的考慮，很少是基于對(duì)組織宗旨與使命的認(rèn)同，從而制約了組織的健康發(fā)展。

2.2 非營(yíng)利組織自身能力不足， 可持續(xù)發(fā)展能力的缺乏。

造成在我國(guó)非營(yíng)利組織自身能力不足的原因之一就在于其從業(yè)人員的整體素質(zhì)不高，主要是因?yàn)槲覈?guó)非營(yíng)利組織的工作人員中兼職人員所占的比例相對(duì)較大，許多非營(yíng)利組織則主要依靠志愿者開(kāi)展活動(dòng)，在對(duì)兼職人員與自愿者進(jìn)行選撥的過(guò)程中更多是以他們的自愿精神為導(dǎo)向進(jìn)行遴選，而一定程度上忽視了對(duì)其能力和專業(yè)素養(yǎng)的要求，這就不必避免地制約了非營(yíng)利性組織能力的發(fā)展。而且，由于觀念的因素，很多非營(yíng)利性組織沒(méi)有給予會(huì)計(jì)制度建設(shè)以足夠的關(guān)注， 要么是流于形式要么是不健全， 更有甚者是根本就缺失，加之非營(yíng)利性組織內(nèi)財(cái)務(wù)人員往往缺少專業(yè)的財(cái)務(wù)素養(yǎng)和職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，在財(cái)務(wù)管理中根本不能發(fā)揮應(yīng)有的作用，更不要說(shuō)進(jìn)行有效的風(fēng)險(xiǎn)管理。

2.3 政社不分，對(duì)非營(yíng)利組織的重視不夠， 缺乏使其健康發(fā)展的社會(huì)空間。

我國(guó)政府在針對(duì)對(duì)非營(yíng)利組織活動(dòng)的管理中，其管理體制具有嚴(yán)格的約束性， 將非營(yíng)利組織置于政府的嚴(yán)格控制之下，但由于政府對(duì)非營(yíng)利性組織管理的理念還呈現(xiàn)相對(duì)滯后性，加之雙重管理體制的不合理，嚴(yán)重限制了非營(yíng)利組織作用的發(fā)揮。

2.4 相關(guān)法律法規(guī)不健全， 不利于非營(yíng)利組織發(fā)展。

到目前為止，我國(guó)有關(guān)公益事業(yè)和非營(yíng)利組織的立法進(jìn)度還比較緩慢，滯后于非營(yíng)利性組織的發(fā)展，不能提供較為良好的法律環(huán)境，促進(jìn)非營(yíng)利性組織的工作開(kāi)展。比如說(shuō)適用于民間組織管理工作的相關(guān)配套的法律屈指可數(shù)，而且有部分法律法規(guī)已經(jīng)明顯滯后于非營(yíng)利組織發(fā)展的需求。

2.5 社會(huì)監(jiān)督環(huán)節(jié)薄弱

社會(huì)監(jiān)督是指政府監(jiān)督和非營(yíng)利性組織自身監(jiān)督之外的監(jiān)督，主要包括新聞媒體的監(jiān)督、群眾監(jiān)督和第三方監(jiān)督。相對(duì)于政府監(jiān)督，社會(huì)監(jiān)督不僅成本相對(duì)較低且效率高，但目前我國(guó)非營(yíng)利性組織的社會(huì)監(jiān)督功能并沒(méi)有得到有效的開(kāi)展實(shí)施，社會(huì)監(jiān)督的力度較小，社會(huì)監(jiān)督效益未能得以充分實(shí)現(xiàn)。

3 防范與控制非營(yíng)利組織財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的策略選擇

3.1 加強(qiáng)組織的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)體系。

首先必須具備風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)， 針對(duì)非營(yíng)利組織可能出現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵點(diǎn)進(jìn)行重點(diǎn)控制，建立有針對(duì)性的、全面的信息管理系統(tǒng)，嚴(yán)密監(jiān)控和采集非營(yíng)利組織在財(cái)務(wù)運(yùn)行中各環(huán)節(jié)的信息數(shù)據(jù)并對(duì)其進(jìn)行深入分析和比對(duì)，以便能夠及時(shí)地發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)異常情況，對(duì)已出現(xiàn)的問(wèn)題加以及時(shí)控制或并對(duì)可能出現(xiàn)的潛在風(fēng)險(xiǎn)做好預(yù)警預(yù)案，防患于未然。此外，可以多渠道、多形式地通過(guò)各種財(cái)務(wù)專業(yè)知識(shí)培訓(xùn)提升非營(yíng)利組織財(cái)務(wù)人員的專業(yè)素養(yǎng)并使其風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)得以不斷強(qiáng)化，以保證非營(yíng)利性組織財(cái)務(wù)工作的有效開(kāi)展，提高對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理能力，做到財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性， 會(huì)計(jì)行為規(guī)范化，促進(jìn)決策的規(guī)范化和程序化。從而加強(qiáng)對(duì)非營(yíng)利性組織內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)防范控制，有利于組織效率的提高和運(yùn)作成本的降低。

3.2 完善非營(yíng)利組織財(cái)務(wù)管理制度，健全財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的制度基礎(chǔ)。

首先應(yīng)建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)基金及其財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)急處理機(jī)制。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)基金可以通過(guò)從非營(yíng)利組織投資收益和公益基金按一定比例提取的方式進(jìn)行，?？顚Ｓ?，以應(yīng)對(duì)非營(yíng)利組織可能發(fā)生的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，。第二、合理舉債，嚴(yán)密監(jiān)督。在充分考慮非營(yíng)利組織自身財(cái)務(wù)承受能力和組織發(fā)展的需要的前提下適度舉債，但必須嚴(yán)格監(jiān)控舉債的額度、方向和使用效率等，避免造成不必要資金閑置所帶來(lái)的的成本上升。第三、建立投資決策監(jiān)督機(jī)制，對(duì)非營(yíng)利性組織的投資項(xiàng)目都應(yīng)組織相關(guān)專家進(jìn)行充分的可行性論證，確保其投資決策的科學(xué)、合理和有。

3.3 完善監(jiān)督機(jī)制，多元化進(jìn)行監(jiān)督。

一是不斷完善政府對(duì)非營(yíng)利組織的有效監(jiān)管，避免重審批輕監(jiān)管的問(wèn)題；二是全方位調(diào)動(dòng)廣大公眾對(duì)非營(yíng)利組織進(jìn)行監(jiān)督的意識(shí)，多渠道采集公眾意見(jiàn)和聽(tīng)取投訴；三是根據(jù)媒體自身的特點(diǎn)，充分發(fā)揮媒體對(duì)非營(yíng)利組織的監(jiān)督作用；四是通過(guò)引入第三方評(píng)估機(jī)構(gòu)，從非營(yíng)利組織的誠(chéng)信和績(jī)效兩個(gè)維度對(duì)我國(guó)的非營(yíng)利組織展開(kāi)適當(dāng)?shù)脑u(píng)估，并把評(píng)估結(jié)果公布于眾讓資金提供者了解各非營(yíng)利組織的資金運(yùn)作情況。

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作者簡(jiǎn)介

傅璟（1983-），女，彝族 ，貴州省大方縣人。研究生學(xué)歷。現(xiàn)為貴州財(cái)經(jīng)大學(xué)講師。研究方向?yàn)楦咝Ｐ姓芾怼?/p>

作者單位

貴州財(cái)經(jīng)大學(xué) 貴州省貴陽(yáng)市 550025