任玉

【摘 要】我國(guó)經(jīng)濟(jì)現(xiàn)階段正處于轉(zhuǎn)型的關(guān)鍵時(shí)期，國(guó)家正在對(duì)于有關(guān)管理制度進(jìn)行完善，進(jìn)而推動(dòng)“營(yíng)改增”政策的落實(shí)。為了能夠保證“營(yíng)改增”政策在各個(gè)領(lǐng)域內(nèi)順利落實(shí)，對(duì)于國(guó)家經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)進(jìn)行完善，推動(dòng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，對(duì)其進(jìn)行分析研究具有重要意義。本文在對(duì)于“營(yíng)改增”分析研究中，以建筑業(yè)盈利水平作為研究對(duì)象，希望有效降低企業(yè)稅負(fù)。

【關(guān)鍵詞】“營(yíng)改增”；建筑業(yè)；企業(yè)稅負(fù)；盈利水平；影響；分析

一、前言

我國(guó)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型過(guò)程中，制定最為主要稅收減免措施為“營(yíng)改增”政策。我國(guó)在落實(shí)“營(yíng)改增”政策，主要目的就是對(duì)于我國(guó)稅收結(jié)構(gòu)進(jìn)行完善，降低企業(yè)在經(jīng)營(yíng)建設(shè)過(guò)程中所需要承受的稅負(fù)?！盃I(yíng)改增”政策在我國(guó)推行之后，對(duì)于各領(lǐng)域經(jīng)濟(jì)建設(shè)都具有顯著影響，其中建筑行業(yè)在生產(chǎn)建設(shè)過(guò)程中所涉及到的環(huán)節(jié)較多，牽涉到的面積較大，整個(gè)工作十分復(fù)雜。“營(yíng)改增”政策在建筑行業(yè)落實(shí)之后，最為顯著的影響方面就是盈利水平。在對(duì)于建筑行業(yè)“營(yíng)改增”政策落實(shí)分析研究之后，能夠有效根據(jù)建筑業(yè)在稅收政策修改之后所受到的影響，進(jìn)而提出針對(duì)性意見(jiàn)，降低建筑業(yè)所需要承受的稅收負(fù)擔(dān)。

二、“營(yíng)改增”政策

“營(yíng)改增”主要表示企業(yè)在繳納針對(duì)性稅款之前，需要將營(yíng)業(yè)稅轉(zhuǎn)變?yōu)樵鲋刀?，稅收部門(mén)在對(duì)于稅款征收之前，企業(yè)需要針對(duì)生產(chǎn)及服務(wù)對(duì)于增值環(huán)節(jié)完成稅收繳納，這樣就能夠有效解決企業(yè)在稅收在繳納上面所存在的重復(fù)性問(wèn)題?！盃I(yíng)改增”政策的落實(shí)不僅僅社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展到一定水平的結(jié)果，同時(shí)也是必然需求。首先，企業(yè)同時(shí)繳納營(yíng)業(yè)稅與增值稅，稅收制度在不斷進(jìn)行調(diào)整過(guò)程中能夠得到有效限制，進(jìn)而對(duì)于增值稅造成影響；其次，企業(yè)在稅款繳納過(guò)程中需要同時(shí)繳納兩種稅款，稅收部門(mén)在稅款征收上面所存在的難度顯著增加。這樣就能夠發(fā)現(xiàn)，“營(yíng)改增”政策的落實(shí)，是符合時(shí)代發(fā)展需求。“營(yíng)改增”政策在落實(shí)過(guò)程中，不僅僅能夠有效解決企業(yè)重負(fù)繳納稅款的問(wèn)題，還能夠有效降低企業(yè)在經(jīng)營(yíng)建設(shè)過(guò)程中所需要承受的稅款負(fù)擔(dān)，在經(jīng)營(yíng)建設(shè)過(guò)程中充分發(fā)揮出自身所具有的優(yōu)勢(shì)，促進(jìn)企業(yè)現(xiàn)代化發(fā)展建設(shè)。與此同時(shí)，“營(yíng)改增”政策在落實(shí)過(guò)程中，對(duì)于企業(yè)生產(chǎn)模式提升具有促進(jìn)性作用，滿足我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)建設(shè)的內(nèi)需需求，順利完成經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型的需求。在稅收改革之前，建設(shè)企業(yè)在經(jīng)營(yíng)建設(shè)過(guò)程中稅金超額的情況十分嚴(yán)重，不僅僅表現(xiàn)在營(yíng)業(yè)稅上面，在所得稅上面也具有這種情況。造成出現(xiàn)稅金超額問(wèn)題出現(xiàn)，最為主要的原因就是企業(yè)在資金回收上面的速度要遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過(guò)工程施工建設(shè)進(jìn)度?！盃I(yíng)改增”政策在落實(shí)之后，企業(yè)需要對(duì)于收入等等款項(xiàng)進(jìn)行確定，然后在繳納有關(guān)稅款，保證企業(yè)資金能夠順利流轉(zhuǎn)。

三、建筑業(yè)“營(yíng)改增”后盈利水平的影響分析

1.稅負(fù)水平

“營(yíng)改增”政策在正式落實(shí)之后，建筑業(yè)在增值稅上面所需要繳納的資金比例為11%，增值稅計(jì)算通過(guò)傳統(tǒng)計(jì)稅模式就可以。正常情況下，納稅人在對(duì)于增值稅繳納過(guò)程中，最佳比例為3%，稅收計(jì)算公式為：應(yīng)繳納稅款=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)行稅額。

“營(yíng)改增”政策就是在稅制結(jié)構(gòu)內(nèi)頒布的，企業(yè)所需要繳納的稅負(fù)能夠顯著降低。稅收制度在更改之前，建筑企業(yè)所需要繳納的稅款為企業(yè)營(yíng)業(yè)稅的3%。建筑也在在對(duì)于進(jìn)項(xiàng)稅審核過(guò)程中，能夠?qū)⒔ㄖ牧显诓少?gòu)與固定資產(chǎn)進(jìn)行折舊。建筑業(yè)投入系數(shù)與毛利潤(rùn)要是分別為70%與10%，這樣在業(yè)務(wù)成本內(nèi)有60.76%都能夠?qū)τ谶M(jìn)項(xiàng)稅進(jìn)行抵扣。這樣企業(yè)固定資產(chǎn)在營(yíng)業(yè)內(nèi)收入所占有的比例就將增加1.54%，按照這種條件折扣率將為16%，企業(yè)所需要繳納的增值稅就需要進(jìn)行轉(zhuǎn)移。在稅款轉(zhuǎn)移過(guò)程中，建筑行業(yè)在材料采購(gòu)方面所具有的成本要是超過(guò)70%，這樣稅負(fù)水平就將小于5%。要是建筑材料采購(gòu)成本無(wú)法進(jìn)行轉(zhuǎn)移，并且超過(guò)56%，這樣企業(yè)稅負(fù)水平就將小于3%。這些計(jì)算還屬于理論性計(jì)算，在實(shí)際運(yùn)行過(guò)程中，稅負(fù)水平根本就沒(méi)有辦法達(dá)到3%。

建筑企業(yè)所需要承受的稅負(fù)與增值稅發(fā)票之間有著十分緊密關(guān)聯(lián)，發(fā)票對(duì)于進(jìn)項(xiàng)稅抵扣數(shù)額具有影響。但是從現(xiàn)階段實(shí)際情況而言，建筑企業(yè)在建筑過(guò)程中所需要涉及到的材料類別較多，采購(gòu)?fù)緩捷^多，這樣就造成很多材料將無(wú)法獲取增值稅發(fā)票，進(jìn)項(xiàng)稅抵押將無(wú)法順利完成，建筑業(yè)在稅收上面所承受的壓力顯著降低。這樣也就表示，建筑企業(yè)必須提高對(duì)于建筑材料采購(gòu)環(huán)節(jié)的管理水平，最大程度保證增值稅發(fā)票的完整性，提高進(jìn)項(xiàng)稅抵扣數(shù)量。

2.盈利分析

從理論角度而言，“增值稅”在落實(shí)之后，企業(yè)能夠?qū)⒃鲋刀惖挚蹫檫M(jìn)項(xiàng)稅，進(jìn)而有效降低建筑企業(yè)在生產(chǎn)建設(shè)過(guò)程中所需要的經(jīng)濟(jì)成本，保證建筑材料采購(gòu)質(zhì)量，建筑企業(yè)在固定資產(chǎn)上面的成本也能夠顯著降低，在保證收入固定的大體基礎(chǔ)條件之下，建筑企業(yè)所能夠獲得的經(jīng)濟(jì)效益將顯著提高，但是，筆者在對(duì)于建筑企業(yè)實(shí)際收支情況進(jìn)行分析研究之后發(fā)現(xiàn)，建筑企業(yè)想要提高盈利水平，需要控制在大體條件之下，也就是建筑企業(yè)需要足夠數(shù)量進(jìn)項(xiàng)稅提供給增值稅進(jìn)行抵扣，同時(shí)還需要對(duì)于施工成本進(jìn)行忽視。營(yíng)業(yè)稅額在保持不變的前提條件之下，建筑業(yè)所能夠獲得的凈經(jīng)濟(jì)效益將顯著提高。但是，建筑企業(yè)想要具有這兩個(gè)前提條件，還是具有一定難度。大部分建筑企業(yè)在管理等方面存在一定缺陷，這樣就造成增值稅在對(duì)于進(jìn)項(xiàng)稅進(jìn)行抵扣上面，進(jìn)項(xiàng)稅數(shù)量并不充足，建筑企業(yè)所需要承受的稅收負(fù)擔(dān)將顯著增加，建筑企業(yè)盈利會(huì)逐漸呈現(xiàn)減小態(tài)勢(shì)。

四、建筑業(yè)“營(yíng)改增”的應(yīng)對(duì)策略

1.改變管理模式

在“營(yíng)改增”稅收制度并沒(méi)有推出之前，大部分建筑企業(yè)在管理過(guò)程中，主要都是通過(guò)營(yíng)業(yè)稅進(jìn)行管理，但是這種管理模式根本就無(wú)法滿足現(xiàn)階段建筑行業(yè)的實(shí)際發(fā)展需求，所以建筑企業(yè)必須開(kāi)展改革工作，對(duì)于原有管理模式進(jìn)行轉(zhuǎn)變，進(jìn)而保證與“營(yíng)改增”稅制相吻合。在建筑行業(yè)重點(diǎn)環(huán)節(jié)之中，需要保證各個(gè)環(huán)節(jié)之間經(jīng)濟(jì)的健康流動(dòng)，對(duì)于企業(yè)內(nèi)部有關(guān)管理制度不斷進(jìn)行完善，提高管理水平，將“營(yíng)改增”政策在落實(shí)過(guò)程中所能夠出現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行總結(jié)分析，制定針對(duì)性管理措施，保證管理模式與“營(yíng)改增”政策相吻合。

2.提高進(jìn)項(xiàng)稅數(shù)額

建筑行業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅數(shù)額在提高過(guò)程中，最為主要影響因素為建筑材料采購(gòu)，因此建筑企業(yè)在對(duì)于原材料企業(yè)選擇上面，一定要認(rèn)真謹(jǐn)慎進(jìn)行篩選。主要原因是由于納稅人正常情況下能夠提供建筑材料采購(gòu)增值稅發(fā)票，這樣企業(yè)就能夠應(yīng)用增值稅發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，減少企業(yè)在稅收上面所需要承受的負(fù)擔(dān)。建筑企業(yè)為了能夠獲得更多數(shù)量的進(jìn)項(xiàng)稅金額，這首先就需要在建筑材料采購(gòu)之前，對(duì)于有關(guān)企業(yè)開(kāi)展深入性研究分析，了解不同建筑材料企業(yè)實(shí)際發(fā)展情況。企業(yè)在對(duì)于建筑材料企業(yè)選擇過(guò)程中應(yīng)該最大程度選擇一般納稅人企業(yè)，提高增值稅發(fā)票，這樣企業(yè)在稅款金額繳納上面就會(huì)大幅度降低。

五、結(jié)論

綜上所述，從理論層面而言，“營(yíng)改增”稅收政策在落實(shí)之后，能夠有效降低重復(fù)性納稅的問(wèn)題，部分企業(yè)就能夠應(yīng)用進(jìn)項(xiàng)稅完成抵扣操作，企業(yè)在稅負(fù)上面所需要承擔(dān)的壓力也能夠顯著降低。但是建筑企業(yè)在實(shí)際經(jīng)營(yíng)建設(shè)過(guò)程中，大部分企業(yè)稅負(fù)一直沒(méi)有得到有效降低，反而出現(xiàn)了增加的情況，這就需要對(duì)于建筑企業(yè)在“營(yíng)改增”政策之后所受到的影響進(jìn)行分析研究，積極采取針對(duì)性的措施。

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