彭玲英

摘要：預算是企業(yè)內(nèi)部控制的有效手段，強有力的預算管理能較好地控制企業(yè)成本及財務風險，確保企業(yè)的資金鏈能順利運轉(zhuǎn)。當前，在企業(yè)的實際預算管理中，預算管理大多較為弱化，使預算工作往往流于形式，無法有效地為實現(xiàn)企業(yè)的目標和戰(zhàn)略服務。因此，建立以預算為核心的財務管理一體化信息系統(tǒng)，對預算管理進行動態(tài)監(jiān)控，實時分析，實現(xiàn)對財務管理程序化、標準化、透明化，以避免在預算執(zhí)行過程中出現(xiàn)超預算等現(xiàn)象。從預算管理定義出發(fā)，分析了企業(yè)財務預算管理存在的問題、財務管理信息系統(tǒng)一體化解決方案、預算管控下的財務管理一體化建設內(nèi)容等，以期為企業(yè)的預算管理相關(guān)工作提供一定的指導性意見。

關(guān)鍵詞：預算；財務；一體化；信息；建設

中圖分類號：F23文獻標識碼：Adoi：10.19311/j.cnki.16723198.2016.24.060

1預算管理定義概述

預算管理是指對企業(yè)的業(yè)務預算、資本性支出預算、籌資預算及財務預算等進行管理。業(yè)務預算是指企業(yè)基本業(yè)務活動的預算，它因不同業(yè)務類型而異。資本預算是對企業(yè)的長期投資業(yè)務及其他籌資業(yè)務進行費用預估的工作，具體包括資本支出預算和一次性專門業(yè)務預算等?；I資預算是對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所需資金來源進行預測和規(guī)劃，具體包括長短期借款、應收款和股票和債權(quán)發(fā)行等；財務預算則綜合反映了各項業(yè)務對企業(yè)現(xiàn)金流量和經(jīng)營成果的影響，從而有效地規(guī)劃企業(yè)的現(xiàn)金流量和經(jīng)營成果。

預算管理的環(huán)節(jié)主要包括：（1）預算編制，是以預算目標為依據(jù)，對預算總目標的具體的量化處理；（2）預算審批，即根據(jù)企業(yè)的具體業(yè)務流程，將預算申請?zhí)峤唤o具有審批權(quán)限的工作人員進行審核和批準；（3）預算執(zhí)行，是各級預算負責人發(fā)揮主觀能動性，并通過各項調(diào)控和人的主動性努力完成預算目標，是預算的具體實施和預算控制的核心環(huán)節(jié)；（4）預算調(diào)控，是預算執(zhí)行過程中的日?？刂坡毮?；（5）預算評價，對預算結(jié)果進行評估等。

2企業(yè)財務預算管理存在問題分析

2.1預算管理系統(tǒng)較為獨立，未與其他系統(tǒng)相協(xié)調(diào)

當前，大多數(shù)企業(yè)已經(jīng)開始實施了企業(yè)資源計劃，在企業(yè)各個部門開始實施ERP系統(tǒng)管理。但ERP系統(tǒng)是一項較為復雜的工程，企業(yè)在運用ERP系統(tǒng)對企業(yè)內(nèi)部的人力資源系統(tǒng)、財務系統(tǒng)、生產(chǎn)系統(tǒng)、銷售系統(tǒng)等進行關(guān)聯(lián)與整合時，卻缺少了與預算管理系統(tǒng)的有效結(jié)合，使得預算管理系統(tǒng)沒有有效發(fā)揮其作為企業(yè)目標計劃和戰(zhàn)略實施及內(nèi)部控制的重要管理作用。

2.2預算管理系統(tǒng)缺乏信息化技術(shù)支持

預算業(yè)務的控制分布于預算編制、審批、執(zhí)行與評價等各個階段，企業(yè)在執(zhí)行預算業(yè)務的過程中，往往缺乏相關(guān)的信息化技術(shù)支持，使得預算管理在整個流程中明顯存在短板。主要表現(xiàn)在：（1）預算編制缺乏科學性分析。企業(yè)的主要做法往往是綜合過往的預算數(shù)據(jù)及當月的預支出情況，而未進行科學的模型計算。（2）審批過程過于主觀。企業(yè)對預算的審批主要是根據(jù)業(yè)務流程給予相應的負責人進行審批，缺乏相應的技術(shù)審核，即對不符合要求的審批內(nèi)容通過信息系統(tǒng)予以指正與駁回等。（3）評價控制能力弱化。預算的評價控制主要集中在經(jīng)濟活動發(fā)生之后，這樣易導致經(jīng)濟活動事項與預算執(zhí)行環(huán)節(jié)中狀態(tài)的信息不對稱，致使預算的約束能力弱化，無法有效地發(fā)揮預算控制成本、防范財務風險等相關(guān)作用。

2.3預算管理未覆蓋企業(yè)全部運營經(jīng)濟活動

目前，大部分企業(yè)的財務預算控制主要集中在企業(yè)的收支預算中，而沒有覆蓋企業(yè)全部的經(jīng)濟活動。企業(yè)要提高預算控制成本和防范財務風險等能力，必須將企業(yè)的所有經(jīng)濟活動納入全面預算管理。但在實際的企業(yè)管理中，存在一些不確定性項目，使得其支出與收入數(shù)據(jù)也存在一定的變動性，在進行年度預算編制時，無法進行準確預測，故這類領(lǐng)域的數(shù)據(jù)預測往往變成預算控制的盲區(qū)。如縱向的科研經(jīng)費、在建工程、新研制產(chǎn)品的銷售收入、捐贈收入等，均是企業(yè)內(nèi)部控制的風險高發(fā)區(qū)。

3財務管理信息系統(tǒng)一體化解決方案

3.1整合對接辦公自動化，與其他系統(tǒng)相協(xié)調(diào)

要構(gòu)建財務管理信息系統(tǒng)一體化，必須以預算管理為核心，以ERP信息系統(tǒng)為基礎(chǔ)，通過ERP專業(yè)技術(shù)人員對相關(guān)部門工作人員進行技術(shù)培訓，將企業(yè)財務系統(tǒng)、人力資源系統(tǒng)、預算管理系統(tǒng)、科研管理系統(tǒng)、銷售系統(tǒng)、生產(chǎn)系統(tǒng)等協(xié)同平臺系統(tǒng)進行相互關(guān)聯(lián)，同時對采購、基建、科研、捐贈、費用報銷等業(yè)務的審批權(quán)進行嚴格規(guī)定。讓財務部門在進行預算審核時，能夠通過相互關(guān)聯(lián)的其他部門的相關(guān)信息，來準確判斷預算的有效性與科學性，進而使預算能夠真正起到實現(xiàn)企業(yè)目標計劃和戰(zhàn)略實施及內(nèi)部控制的重要作用。

3.2加強預算管理信息化建設

加強預算管理信息化建設，除了對預算管理從有紙化辦公轉(zhuǎn)變?yōu)闊o紙化辦公外，還需精細化預算管理的信息化建設。首先，詳細分析企業(yè)所需參與預算的全部經(jīng)濟活動，根據(jù)不同的經(jīng)濟活動，利用計算機信息系統(tǒng)及科學的理論知識設計相關(guān)預算模型，再利用相關(guān)預算模型進行不同經(jīng)濟活動的收支預測，確保預算數(shù)據(jù)的科學性及有效性。其次，利用信息技術(shù)建立預算審批系統(tǒng)。即根據(jù)相關(guān)聯(lián)的部門信息，確定相關(guān)預算金額的最大化數(shù)據(jù)，再根據(jù)業(yè)務流程確定相關(guān)負責人的審批權(quán)限，對不符合標準的預算申請，審批系統(tǒng)在審核后予以駁回并要求相關(guān)人員進行再次修改，直至達到相關(guān)標準后，審批權(quán)限才予以開通，確保預算審批的權(quán)威性及嚴格性。最后，科學設計預算評價系統(tǒng)，整個預算管理的評價功能需貫穿預算執(zhí)行的各個環(huán)節(jié)，及時堵住預算執(zhí)行過程中所存在的漏洞，避免超預算行為，對違反預算管理相關(guān)制度的行為進行嚴格的責任追究，進而強化預算管理的約束能力。

3.3將預算管理覆蓋企業(yè)全部經(jīng)濟活動

企業(yè)的任何一項經(jīng)濟活動都有可能產(chǎn)生財務風險。而預算管理的重要目的是控制企業(yè)成本、防范財務風險，確保企業(yè)的目標和戰(zhàn)略順利實現(xiàn)。在企業(yè)的實際經(jīng)營管理中，如果需要將預算管理覆蓋企業(yè)的全部經(jīng)濟活動，則需要考慮一些難以準確進行收支預測的項目。對于這種項目，企業(yè)的財務管理部門應積極建立風險防控系統(tǒng)，建立健全內(nèi)部控制體系和崗位管理職責以及全面質(zhì)量管理體系等，通過建立全面的風險防控體系，來降低預算管理難以控制的領(lǐng)域。

4預算管控下的財務管理一體化建設內(nèi)容

4.1預算維度設計

企業(yè)預算管理相關(guān)工作人員應根據(jù)企業(yè)的實際情況并結(jié)合預算管理制度，設計合理的預算管理維度。維度內(nèi)容包括：預算管理崗位職責、預算管理制度、基于信息系統(tǒng)的預算管理流程；預算管理工具；業(yè)務表單和管理方案。并將此維度貫穿在預算的編制、審批、執(zhí)行、評價、調(diào)整等全過程，做到預算動態(tài)化管理，及時控制在預算執(zhí)行過程中出現(xiàn)的超預算及其他違反制度等行為。

4.2建立費用控制平臺

以預算管理為核心，以資金管控為主線，利用計算機信息技術(shù)建立費用控制平臺，并將此平臺與員工日常辦公系統(tǒng)相連接，讓員工在日常工作中能夠輕松便捷地用日常辦公系統(tǒng)登錄密碼進行登錄。同時，對預算申請流程及審批權(quán)限進行統(tǒng)一，確保預算全過程能在內(nèi)部控制環(huán)境下嚴格執(zhí)行。

4.3實現(xiàn)預算動態(tài)監(jiān)控

預算監(jiān)控系統(tǒng)能夠?qū)崿F(xiàn)對費用申請及執(zhí)行過程的實時監(jiān)控，實時分析，對在預算執(zhí)行過程中所遇到的預算超支情況及已超支但必須進行費用支出情況，系統(tǒng)一方面可以進行實時提醒及相應地干預費用的支出，另一方面能夠科學地判斷已超支預算是否有權(quán)限能夠繼續(xù)進行費用支出及及時對相應預算進行調(diào)整，并在系統(tǒng)中保持調(diào)整痕跡，以便預算的評價工作有據(jù)可依。

5結(jié)束語

綜上所述，預算管理是企業(yè)控制成本、防范財務風險的有效手段，但當前存在諸多企業(yè)在預算管理方面控制不嚴，預算約束力弱化等現(xiàn)象。這使得預算管理常常流于形式，對超預算行為無法進行有效地控制。只有將預算管理系統(tǒng)與其他相關(guān)系統(tǒng)相互關(guān)聯(lián)，將預算管理透明公開，采用科學分析和信息技術(shù)對預算的編制、審批、執(zhí)行、評價等過程進行實時、動態(tài)和嚴格的控制，對不符合預算標準的行為不予相應審批權(quán)限及執(zhí)行權(quán)限，才能切實保障預算管理的有效性。

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