劉 琦

廣西經(jīng)濟管理干部學(xué)院 廣西南寧 530007

營改增對企業(yè)會計處理及報表的影響探討

劉 琦

廣西經(jīng)濟管理干部學(xué)院 廣西南寧 530007

根據(jù)市場的變化需求在企業(yè)財務(wù)管理政策制定上不斷地進行完善，積極開展?fàn)I改增稅務(wù)調(diào)整，使稅務(wù)發(fā)展更加符合企業(yè)的實際狀況。企業(yè)應(yīng)該積極地參與到營改增試行中。隨著營改增持續(xù)深入的開展，并且稅務(wù)財政制度逐漸的完善，營改增制度對于企業(yè)會計財務(wù)管理進行改革具有重要的影響。這是推動我國企業(yè)良性發(fā)展的重要稅務(wù)政策。明確營改增對企業(yè)會計財務(wù)管理的影響，將會更好地保證企業(yè)在激烈的市場競爭中占據(jù)主要位置。本文對營改增對企業(yè)會計處理及報表的影響進行相應(yīng)分析。

營改增；企業(yè)；會計處理；報表

營改增是財務(wù)部門與稅務(wù)部門聯(lián)合開展的進行營業(yè)稅改革，主要針對市場需求變化過程中保證企業(yè)經(jīng)濟效益的提升。稅務(wù)制度中增值稅的應(yīng)用范圍具有廣泛性特點，涉及到所有的商品與服務(wù)。但是隨著市場經(jīng)濟的逐漸完善，行業(yè)分類正在細化開展。增值稅已經(jīng)不能夠適應(yīng)新時期企業(yè)的發(fā)展需求。進行增值稅改革已經(jīng)成為稅務(wù)制度完善的體現(xiàn)。營改增實施是對稅務(wù)制度完善的選擇，在實行營改增制度的過程中將會保證企業(yè)稅務(wù)減少，更好地保證經(jīng)濟效益，優(yōu)化企業(yè)服務(wù)結(jié)構(gòu)，積極開展社會分工。但是由于營改增對于企業(yè)效果具有差異性，導(dǎo)致企業(yè)對營改增的理解出現(xiàn)偏差，嚴重的影響到營改增深入實施。

一、營改增稅種建立

是營業(yè)稅的應(yīng)稅項目改為繳納增值稅的簡稱，是稅種的轉(zhuǎn)變。稅務(wù)制度對于企業(yè)的發(fā)展具有積極的影響。在企業(yè)結(jié)構(gòu)中實行營改增稅務(wù)制度將會保證產(chǎn)品重復(fù)性增稅的降低，使企業(yè)結(jié)構(gòu)能夠不斷地進行優(yōu)化調(diào)整，如果企業(yè)在稅務(wù)制度上采用重復(fù)性增稅，將會增強企業(yè)發(fā)展成本負擔(dān)。營改增實行之后將會改善這種負擔(dān)較重的現(xiàn)象。并且有助于行業(yè)之間的融合與發(fā)展。促進企業(yè)整體競爭力的提升。做好中小企業(yè)稅收政策的調(diào)整，將有助于不斷地優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，提升經(jīng)濟市場綜合實力。

二、營改增對企業(yè)會計處理的影響

營業(yè)稅與增值稅是企業(yè)發(fā)展過程中需要面對的重要稅種。企業(yè)會計入賬與成本上要保持一致。實行營改增之后，對于企業(yè)的會計處理工作講會產(chǎn)生重大的變動。營改增講會增加低檔稅率，企業(yè)會計處理征稅指標(biāo)將會出現(xiàn)變化，在信息產(chǎn)業(yè)發(fā)展中稅務(wù)制度特別是營業(yè)稅要按照0.05進行征稅。在實行營改增之后會按照0.06進行征稅。以抵扣規(guī)則進行分析，實際稅負并沒有發(fā)生改變。只是在一些項目上總體稅負出現(xiàn)小動。營改增將會改變企業(yè)會計稅務(wù)計算方式。針對不同的稅種在稅金確立、繳費形式等方面具有明顯的差異性，特別是營業(yè)稅與增值稅上。營改增實行之后不同企業(yè)在繳費的額度有著明顯的差距。稅金計算方法發(fā)生的改變直接造成核算復(fù)雜化，企業(yè)要明確哪些內(nèi)容可以免稅，這樣能夠保證企業(yè)合理實現(xiàn)避稅。增值稅發(fā)票直接的關(guān)系到企業(yè)的繳費狀況，增值稅專門設(shè)立發(fā)票。對于發(fā)票的購買、使用、認證等方面都具有嚴格的規(guī)定。營改增之后就要使用增值稅發(fā)票。營改增在會計項目細節(jié)化處理上作用更為明顯，在購買應(yīng)稅產(chǎn)品之后，要根據(jù)營改增制度要求進行進項稅抵扣。企業(yè)在主體營業(yè)成本計入的時候要詳細的計算出進項稅的計提費用。營改增之前，在計提營業(yè)稅的計算上要添加附加項目。但是營改增之后計提營業(yè)稅將不會計算。營改增改善企業(yè)流轉(zhuǎn)稅額，簡化稅種內(nèi)容，在會計處理內(nèi)容上沒有明顯變化，但是總體額度出現(xiàn)調(diào)整。

三、營改增對企業(yè)報表的影響

營改增是稅種的重要轉(zhuǎn)變，也是稅務(wù)進行改革的體現(xiàn)，營改增將會直接的影響到企業(yè)報表的編寫。企業(yè)會計準則要求損益報表填寫的過程中需要將主營業(yè)務(wù)收入進行科目完善，同時要含稅收總額。主營業(yè)務(wù)開展中需要將收入扣除基本稅。營改增實施的過程中賬目填寫報表與營業(yè)稅具有根本性不同，這種情況在增值稅繳納的過程中會有不同的體現(xiàn)，并且直接的反映在損益表中。營改增根本上改變企業(yè)財務(wù)報表科目結(jié)構(gòu)與基本信息。企業(yè)在營業(yè)稅繳納上可以不同計提，這樣就能夠降低企業(yè)營業(yè)稅繳納的數(shù)量，提升企業(yè)的利潤。企業(yè)營改增賬目處理與營業(yè)稅有著本質(zhì)差別。企業(yè)固定資產(chǎn)中價值對總資產(chǎn)數(shù)量與結(jié)構(gòu)都將產(chǎn)生影響。固定資產(chǎn)出現(xiàn)變動會導(dǎo)致資產(chǎn)負載表出現(xiàn)變化。固定資產(chǎn)原值、費用折舊以及相關(guān)項目都會降低。同時營業(yè)稅科目將會消失，這樣就影響到稅費結(jié)構(gòu)。根據(jù)營改增相關(guān)政策，增值稅新添加了兩個低檔稅率，11%和6%，以更為普遍的11%為例，計算企業(yè)稅負和利潤狀況，由于實施營改增，企業(yè)營業(yè)稅金及附加降低、企業(yè)總利潤、凈利潤提高，而可抵扣進項稅也隨之提高，而根據(jù)內(nèi)插計算比較可以得出，綜合可抵扣進項稅基本在0.07為分界線，等于這個數(shù)目時，企業(yè)稅負一致，小于該數(shù)時，營改增后企業(yè)凈利潤要小于改前凈利潤，其稅負要高于改前稅負。

四、結(jié)束語

實行營改增講會使企業(yè)簡化征稅，避免出現(xiàn)重復(fù)性征稅。這樣有助于優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，積極進行內(nèi)容的調(diào)整。在一般情況下，企業(yè)對于營改增的理解不充分，對營改增的認識產(chǎn)生嚴重的誤差，這樣就會直接的導(dǎo)致企業(yè)會計處理效果較差，不能夠全面的反映企業(yè)的實際運行狀況。充分的認識營改增對于企業(yè)會計發(fā)展的影響，能夠使企業(yè)財務(wù)管理水平不斷地提升，更加高效的應(yīng)對財務(wù)問題。營改增的實施促進企業(yè)試運行效果提升，明顯減輕企業(yè)稅務(wù)負擔(dān)嗎，調(diào)整企業(yè)經(jīng)濟發(fā)展結(jié)構(gòu)，進一步的完善會計財務(wù)各項內(nèi)容。企業(yè)會計財務(wù)管理水平的提升將會增強市場競爭能力，推動企業(yè)產(chǎn)業(yè)合理化發(fā)展。