劉宇　安穎

[提要] 筆者針對在政策性種植業(yè)保險(xiǎn)審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的違法違規(guī)案例進(jìn)行剖析，結(jié)合工作實(shí)際，闡述和介紹審計(jì)方式方法和審計(jì)思路，并結(jié)合審計(jì)發(fā)現(xiàn)的突出問題，提出一些風(fēng)險(xiǎn)管控建議，旨在有效利用審計(jì)成果，為政策性種植業(yè)保險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)管控提供參考。

關(guān)鍵詞：政策性種植業(yè)；保險(xiǎn)審計(jì)；風(fēng)險(xiǎn)管控

中圖分類號：F239 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A

原標(biāo)題：淺議政策性種植業(yè)保險(xiǎn)審計(jì)方法及改善經(jīng)營管理的對策

收錄日期：2016年11月1日

開展政策性農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)專項(xiàng)審計(jì)，對于摸清政策性農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)運(yùn)營的真實(shí)情況、排查業(yè)務(wù)管控中的重要風(fēng)險(xiǎn)、提升風(fēng)險(xiǎn)環(huán)節(jié)管控和促進(jìn)農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)持續(xù)健康發(fā)展，尤為重要。這便要求審計(jì)人員能夠熟練掌握識別虛假承保理賠信息的手段和本領(lǐng)，并且能夠準(zhǔn)確判斷產(chǎn)生問題的根本原因，制定有效的應(yīng)對方法，以便為管理層提供最有效的管控方案。

一、政策性農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)合規(guī)專項(xiàng)審計(jì)背景

近年來，隨著國家三農(nóng)政策扶植力度不斷加大，國內(nèi)政策性農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)市場迅速發(fā)展，在政策性種植業(yè)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)開展過程中，各保險(xiǎn)主體及地方涉農(nóng)部門頻發(fā)不法人員套取政策性農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)資金的違規(guī)、違法案件。主要通過虛構(gòu)保險(xiǎn)標(biāo)的、虛增投保面積、代繳農(nóng)戶保費(fèi)及虛報(bào)損失面積、程度等方式，套取財(cái)政補(bǔ)貼及農(nóng)險(xiǎn)賠款，導(dǎo)致政策性種植業(yè)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)不真實(shí)，無法使政策性種植業(yè)保險(xiǎn)專項(xiàng)補(bǔ)貼資金最大化發(fā)揮支農(nóng)惠農(nóng)作用。如何保證財(cái)政補(bǔ)貼專項(xiàng)資金落到實(shí)處，切實(shí)達(dá)到支農(nóng)惠農(nóng)的目的，對當(dāng)前各保險(xiǎn)公司，提出了新的管控要求。

二、政策性種植業(yè)保險(xiǎn)常見違法違規(guī)問題及產(chǎn)生原因

目前來看，發(fā)生虛增、虛構(gòu)種植面積，套取財(cái)政補(bǔ)貼的主要有以下方式：

一是以個(gè)人名義，虛增、虛構(gòu)種植面積進(jìn)行投保，并虛報(bào)損失，領(lǐng)取賠款。該類問題的發(fā)生，主要是由于個(gè)別人員自律性不高，因當(dāng)前技術(shù)手段有限，在承保和理賠時(shí)無法做到對耕地所有人進(jìn)行逐筆核實(shí)確認(rèn)。

二是村民在不知情的情況下，由政府機(jī)構(gòu)代其辦理政策性農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)、繳納保費(fèi)，虛增、虛構(gòu)種植面積進(jìn)行投保，領(lǐng)取賠款，用于支付保費(fèi)及其他開銷等。此類問題產(chǎn)生的主要原因，為個(gè)別區(qū)域在開展政策性農(nóng)險(xiǎn)時(shí)，采取任務(wù)攤派方式，各級政府為了完成任務(wù)，制作虛假材料為農(nóng)戶進(jìn)行投保。

三是地方政府要求將賠款整體支付財(cái)政賬戶，由政府對于賠款進(jìn)行二次分配，導(dǎo)致部分參保農(nóng)戶無法得到準(zhǔn)確、合理補(bǔ)償。此類問題產(chǎn)生的主要原因是地方政府的強(qiáng)勢要求，保險(xiǎn)人無法與其進(jìn)行有效協(xié)商。

四是個(gè)別村干部，在村民不知情的情況下，以其名義進(jìn)行投保。賠款雖支付村民賬戶內(nèi)，但村干部以費(fèi)用打至該村民賬戶為由，要求其將該筆款項(xiàng)取出上交，或該村民賬戶由村干部實(shí)際使用。此類問題發(fā)生多是因?yàn)檗r(nóng)村工作情況復(fù)雜，村民對于自己的權(quán)益不知情，正當(dāng)利益無法得到保護(hù)。

三、政策性種植業(yè)保險(xiǎn)審計(jì)案例

（一）以村干部名義投保或虛增耕地，截留、挪用賠款。在審計(jì)過程中常發(fā)現(xiàn)鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府以村干部名義，虛增、虛構(gòu)種植面積進(jìn)行投保，并將賠款截留，用于其他用途。此類問題具有以下特征：一是保單簽單日期與同類作物簽單日期存在差別；二是投保面積畝數(shù)較大，且為整數(shù)，存在極高巧合因素；三是保單中戶均投保面積明顯高于同村或同鎮(zhèn)鄰村其他保單；四是以鎮(zhèn)為單位投保大畝數(shù)農(nóng)戶多分布于該鎮(zhèn)的各個(gè)村，存在主觀挑選行為；五是投保資料中的土地流轉(zhuǎn)手續(xù)為偽造。

如：在審計(jì)過程中，非現(xiàn)場篩選水稻集體投保的保單，發(fā)現(xiàn)存在一筆保單以鄉(xiāng)鎮(zhèn)為單位投保，投保標(biāo)的為5，000畝，簽單時(shí)間為2013年9月，而該區(qū)域、該險(xiǎn)種其他保單簽單日期集中在6月。根據(jù)以上特征，審計(jì)人員將該筆業(yè)務(wù)列入抽樣范圍。現(xiàn)場檢查調(diào)閱該保單投保資料發(fā)現(xiàn)，該保單投保戶數(shù)為17戶，投保標(biāo)的總畝數(shù)為5，000畝，計(jì)算得出戶均投保畝數(shù)為294.12畝，明顯高出該區(qū)域戶均投保面積。調(diào)閱該保單承保檔案，發(fā)現(xiàn)投保的17戶農(nóng)戶來自17個(gè)不同的村，多份土地流轉(zhuǎn)證明日期相同、簽字筆跡雷同。通過理賠系統(tǒng)查看該保單項(xiàng)下發(fā)生的賠款，總金額為160萬元，進(jìn)一步追蹤賠款支付對象發(fā)現(xiàn)，賠款均支付到鎮(zhèn)會(huì)計(jì)核算中心，沒有直接支付給農(nóng)戶。根據(jù)以上疑點(diǎn)，審計(jì)人員認(rèn)為該保單存在承保真實(shí)性、理賠真實(shí)性風(fēng)險(xiǎn)，需進(jìn)行實(shí)地走訪，核實(shí)疑點(diǎn)。審計(jì)人員將該保單中17戶農(nóng)戶選定為走訪目標(biāo)，對于該保單中農(nóng)戶實(shí)際種植土地情況及賠款情況，進(jìn)行現(xiàn)場走訪核實(shí)。首先到其所在村進(jìn)行走訪，隨機(jī)與其他村民了解當(dāng)?shù)胤N植大戶情況，得知該村的糧食種植大戶并非上述保單中的人員；審計(jì)人員繼續(xù)走訪了投保單中的農(nóng)戶，經(jīng)了解，該投保人為村干部，本人表示對該保單中所投保土地并不知情，且沒有收到過賠款。隨后與村、鎮(zhèn)工作人員進(jìn)行核實(shí)，清單中的參保農(nóng)戶均為各村村干部，鎮(zhèn)政府把各村沒有參保的土地以他們的名義投保。農(nóng)戶自繳部分保費(fèi)由鎮(zhèn)政府支付，賠款由鎮(zhèn)政府領(lǐng)取，賠款沒有支付給農(nóng)戶，而是用于各村災(zāi)后的防治建設(shè)。

（二）代農(nóng)戶繳納保費(fèi)，虛增賠款，用于支付保費(fèi)及其他開銷。在審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)，存在村民在不知情的情況下，由村里代其辦理政策性農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)、繳納保費(fèi)，虛增、虛構(gòu)種植面積進(jìn)行投保，領(lǐng)取賠款，用于支付保費(fèi)及其他開銷等，導(dǎo)致政策性種植業(yè)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)不真實(shí)，村民無法得到應(yīng)有的保險(xiǎn)補(bǔ)償，無法享受到政策性農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)專項(xiàng)資金的支農(nóng)惠農(nóng)政策。此類問題有以下特征：一是個(gè)別農(nóng)戶投保面積明顯高于其他農(nóng)戶；二是干旱出險(xiǎn)不應(yīng)僅少數(shù)農(nóng)戶出險(xiǎn)，且出險(xiǎn)農(nóng)戶均為大戶；三是賠案要素不完整，不能清晰反映案情。

如：在審計(jì)過程中，發(fā)現(xiàn)某公司存在一筆以村為單位投保的保單，該保單中項(xiàng)下總計(jì)投保705戶，投保標(biāo)的畝數(shù)為2，319.29畝，其中5戶投保面積在45～50畝之間，共計(jì)投保238.45畝，占該村投保面積的10.28%，其他農(nóng)戶戶均投保2.97畝，存在個(gè)別農(nóng)戶投保面積明顯高于其他農(nóng)戶的現(xiàn)象。根據(jù)上述特征，審計(jì)人員將該筆業(yè)務(wù)列入抽樣范圍。現(xiàn)場檢查調(diào)閱該保單的投保資料，投保清單中農(nóng)戶簽字筆跡雷同，關(guān)聯(lián)賠案賠款金額49，200元，賠案出險(xiǎn)原因?yàn)楦珊?，但理賠農(nóng)戶僅為保單中投保面積較大的5戶，不符合干旱災(zāi)害農(nóng)作物大面積出險(xiǎn)的特征。損失程度為全損，賠案照片中無法體現(xiàn)全損狀態(tài)，賠案中未留存領(lǐng)款人聯(lián)系方式，無損失鑒定材料。根據(jù)以上疑點(diǎn)，審計(jì)人員認(rèn)為該保單存在承保真實(shí)性、理賠真實(shí)性風(fēng)險(xiǎn)，需進(jìn)行實(shí)地走訪，核實(shí)疑點(diǎn)。將該保單中投保耕地畝數(shù)較高農(nóng)戶選定為走訪對象，并隨機(jī)走訪其他未出險(xiǎn)農(nóng)戶了解投保情況是否真實(shí)。首先到其所在村進(jìn)行走訪，未見到保單中5位投保面積較大的農(nóng)戶本人，隨機(jī)與其他村民了解5位農(nóng)戶情況，表示不了解上述5位人員耕地情況。審計(jì)人員隨機(jī)走訪該村其他農(nóng)戶，均表示對于種植業(yè)保險(xiǎn)情況不知情，受訪者本人均未參與過種植業(yè)保險(xiǎn)投保、繳費(fèi)，但這些農(nóng)戶的保險(xiǎn)信息均在該保單中體現(xiàn)，未發(fā)生賠款。

（三）政策性種植險(xiǎn)賠款被基層政府二次分配，無法對參保農(nóng)戶進(jìn)行準(zhǔn)確、合理補(bǔ)償。在審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)，個(gè)別地區(qū)存在當(dāng)?shù)卣畬φ咝苑N植業(yè)保險(xiǎn)賠款強(qiáng)力介入，不但主導(dǎo)農(nóng)戶出險(xiǎn)、報(bào)案、查勘、定損環(huán)節(jié)，更將本該直接支付給農(nóng)戶的賠款由政府部門進(jìn)行二次分配，部分用于農(nóng)業(yè)相關(guān)設(shè)施、人員的日常開支，部分以補(bǔ)貼和賠款混合支付給農(nóng)戶，導(dǎo)致部分參保農(nóng)戶無法得到準(zhǔn)確、合理補(bǔ)償。此類問題主要疑點(diǎn)是賠款未直接支付給農(nóng)戶，而是直接打給村、鎮(zhèn)政府或農(nóng)業(yè)相關(guān)部門。

如：在審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)，某分公司在2013年8月對于2012年12月結(jié)案的政策性種植業(yè)保險(xiǎn)進(jìn)行重開賠案處理，總計(jì)17筆，金額合計(jì)1，737，681.80元。因政策性種植業(yè)保險(xiǎn)理賠工作需要在現(xiàn)場進(jìn)行損失核定，一次性進(jìn)行賠付處理，一般不會(huì)發(fā)生因技術(shù)原因?qū)е露〒p、賠付不準(zhǔn)確的情況。因此，審計(jì)人員將上述賠案列入重點(diǎn)審計(jì)范圍?，F(xiàn)場檢查調(diào)閱上述重開賠案紙制案卷，未見充分依據(jù)支持，進(jìn)入系統(tǒng)查看賠款去向，發(fā)現(xiàn)上述賠案首次賠款和重開賠案賠款均轉(zhuǎn)入當(dāng)?shù)乜h財(cái)政局賬戶。審計(jì)人員與公司管理層進(jìn)行了解核實(shí)，根據(jù)該省財(cái)政廳要求，將政策性農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)賠款轉(zhuǎn)入縣級財(cái)政局賬戶，由財(cái)政部門將賠款支付到農(nóng)戶一卡通，但當(dāng)?shù)剜l(xiāng)鎮(zhèn)地政府認(rèn)為以上賠案的首次賠款及賠付方案，不能平衡各村受災(zāi)情況，該賠款被鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府進(jìn)行二次分配。后因部分農(nóng)戶未能得到實(shí)際應(yīng)有補(bǔ)償，進(jìn)行上訪，政府為了維護(hù)當(dāng)?shù)刂伟布吧鐣?huì)穩(wěn)定，請求人保財(cái)險(xiǎn)公司重新進(jìn)行賠案處理，對于上訪農(nóng)戶進(jìn)行補(bǔ)償。

四、政策性種植業(yè)保險(xiǎn)審計(jì)帶來的幾點(diǎn)啟示

（一）查找合規(guī)及管理漏洞，及時(shí)為管理層提供改進(jìn)建議。本次政策性農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)合規(guī)專項(xiàng)審計(jì)，該公司審計(jì)人員對于政策性農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)存在的主要風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)行了摸底排查，找到業(yè)務(wù)管理流程中存在的主要薄弱環(huán)節(jié)，并針對主要風(fēng)險(xiǎn)提出具體管理建議。對于投保畝數(shù)偏大的農(nóng)戶標(biāo)的，進(jìn)行實(shí)地查驗(yàn)標(biāo)的；對于出險(xiǎn)時(shí)報(bào)損面積大、損失程度高的報(bào)案情況，進(jìn)行現(xiàn)場查驗(yàn)核實(shí)；對于同一投保清單內(nèi)，存在于多個(gè)不同自然村的，進(jìn)行實(shí)地查驗(yàn)標(biāo)的；對于投保清單中投保，要進(jìn)行抽查核實(shí)；對于賠款截留問題，要求政策性農(nóng)險(xiǎn)賠款經(jīng)保險(xiǎn)公司業(yè)務(wù)系統(tǒng)直接支付給農(nóng)戶，改進(jìn)思路。

（二）總結(jié)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題及方法，進(jìn)一步查深查透查實(shí)。政策性種植業(yè)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)真實(shí)性審計(jì)實(shí)際工作中，往往遇到各方的不配合，阻礙審計(jì)人員得到真實(shí)信息。有時(shí)發(fā)現(xiàn)真實(shí)性風(fēng)險(xiǎn)較高的案例，迫于審計(jì)手段限制，無法深入調(diào)查，需要審計(jì)人員充分思考，采取更多的有效取證渠道。審計(jì)人員需要掌握充足的農(nóng)業(yè)基本知識，了解當(dāng)?shù)胤N植業(yè)基本情況；對于高風(fēng)險(xiǎn)異常數(shù)據(jù)要高度重視；充分利用村、鎮(zhèn)農(nóng)業(yè)部門數(shù)據(jù)信息進(jìn)行核對；對于存在疑點(diǎn)的土地流轉(zhuǎn)手續(xù)，應(yīng)核實(shí)耕地來源，采取向?qū)嶋H耕地所有人進(jìn)行核實(shí)的方式；走訪農(nóng)戶時(shí)，要與農(nóng)戶本人進(jìn)行訪談，必要時(shí)還要向其他村民了解情況；要以理賠資金流向存在疑點(diǎn)的案件為主要線索開展工作。

（三）建立數(shù)據(jù)信息體系，使政策性種植業(yè)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)公開透明開展。目前政策性種植業(yè)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)開展過程中，公開公示工作很難得到有效效果，應(yīng)建立政策性保險(xiǎn)信息網(wǎng)站，將承保及理賠信息公示于網(wǎng)站，農(nóng)戶可隨時(shí)查詢往年承保、理賠情況，起到有效監(jiān)督作用；同時(shí)建立數(shù)據(jù)平臺(tái)，充分發(fā)展大數(shù)據(jù)時(shí)代信息優(yōu)勢，可以對各村農(nóng)戶當(dāng)年作物種植情況進(jìn)行查詢、核對，隨時(shí)對于異常變動(dòng)信息進(jìn)行跟蹤核實(shí)。

（四）加強(qiáng)政府與保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)間協(xié)作，切實(shí)確保業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)真實(shí)。政策性種植業(yè)保險(xiǎn)在業(yè)務(wù)開展的時(shí)候，因各地區(qū)耕地情況復(fù)雜，在統(tǒng)計(jì)核實(shí)投保情況時(shí)，會(huì)比較困難，這嚴(yán)重影響了業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)性，保險(xiǎn)企業(yè)應(yīng)與各級政府加強(qiáng)聯(lián)系，建立起有效的管控和監(jiān)督體系。要明確哪類土地為合法耕地，可以進(jìn)行投保，具體數(shù)據(jù)應(yīng)與政府部門發(fā)放補(bǔ)貼的作物種植數(shù)量為主；獲取各地區(qū)耕地地圖，標(biāo)注各戶耕地所在位置，作為出險(xiǎn)時(shí)保險(xiǎn)公司理賠查勘工作參考依據(jù)；承保和理賠工作完成后，開展后續(xù)核實(shí)工作，可對于存在風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)進(jìn)行抽查，也可隨機(jī)抽查，發(fā)現(xiàn)存在虛增投保面積和虛報(bào)損失數(shù)量的，應(yīng)聯(lián)合政府部門共同進(jìn)行嚴(yán)肅處理；與政府部門共同建立政策性農(nóng)險(xiǎn)誠信檔案，在政策性種植業(yè)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)中，存在故意虛增投保面積和虛報(bào)損失數(shù)量的農(nóng)戶及家庭，會(huì)相應(yīng)影響其他惠農(nóng)政策的申請。

（五）做好調(diào)查研究，結(jié)合市場情況制定適合的產(chǎn)品。在走訪農(nóng)戶時(shí)，部分地區(qū)的農(nóng)戶反映該地區(qū)目前的條款賠付金額遠(yuǎn)低于該作物的種植成本，導(dǎo)致多數(shù)農(nóng)民投保意愿低，因相關(guān)部門制定了考核辦法，為完成投保任務(wù)，不得已采取違規(guī)方式。因此，建議各保險(xiǎn)公司在制定保險(xiǎn)條款時(shí)，應(yīng)多調(diào)研，聽取不同農(nóng)戶及農(nóng)業(yè)經(jīng)營者的意見，以便制定出適合市場及當(dāng)前農(nóng)業(yè)發(fā)展需求的保險(xiǎn)產(chǎn)品，使種植業(yè)保險(xiǎn)從“要我?！鞭D(zhuǎn)變?yōu)椤拔乙！保龑?dǎo)政策性種植業(yè)保險(xiǎn)健康發(fā)展。