林忠華（上海市審計(jì)局）

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“一帶一路”戰(zhàn)略與企業(yè)境外資產(chǎn)審計(jì)

林忠華
（上海市審計(jì)局）

【摘要】“一帶一路”戰(zhàn)略的實(shí)施，涉及到我國(guó)境外投資、境外國(guó)有資產(chǎn)的監(jiān)督審計(jì)問(wèn)題。我國(guó)在實(shí)施“走出去”戰(zhàn)略的同時(shí)，境外國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督難的問(wèn)題日益凸顯。加強(qiáng)對(duì)企業(yè)境外資產(chǎn)的審計(jì)，有助于監(jiān)督國(guó)家對(duì)外經(jīng)濟(jì)戰(zhàn)略的落實(shí)，促進(jìn)境外國(guó)有資產(chǎn)保值增值。審計(jì)機(jī)關(guān)要?jiǎng)?chuàng)新企業(yè)境外資產(chǎn)審計(jì)監(jiān)督方式，開(kāi)展經(jīng)常性的企業(yè)境外資產(chǎn)審計(jì)，促進(jìn)防范和化解境外投資風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)機(jī)關(guān)要采取有效措施，加強(qiáng)對(duì)落實(shí)“一帶一路”戰(zhàn)略情況的審計(jì)檢查，促進(jìn)各項(xiàng)規(guī)劃的制定，提高專(zhuān)項(xiàng)資金使用效果，推進(jìn)重點(diǎn)投資項(xiàng)目建設(shè)。

【關(guān)鍵詞】“一帶一路”戰(zhàn)略境外資產(chǎn)審計(jì)

境外資產(chǎn)是企業(yè)用國(guó)有資本在境外投資產(chǎn)生的可帶來(lái)預(yù)期收益的資源。加強(qiáng)對(duì)企業(yè)境外資產(chǎn)的審計(jì)，有助于監(jiān)督國(guó)家對(duì)外經(jīng)濟(jì)戰(zhàn)略的落實(shí)，促進(jìn)境外國(guó)有資產(chǎn)保值增值，維護(hù)國(guó)家經(jīng)濟(jì)安全。

一、加強(qiáng)對(duì)企業(yè)境外資產(chǎn)審計(jì)監(jiān)督

審計(jì)機(jī)關(guān)要促進(jìn)防范和化解境外投資風(fēng)險(xiǎn)，維護(hù)國(guó)家經(jīng)濟(jì)安全，應(yīng)按照審計(jì)監(jiān)督全覆蓋的要求，創(chuàng)新企業(yè)境外資產(chǎn)審計(jì)監(jiān)督方式，開(kāi)展經(jīng)常性的企業(yè)境外資產(chǎn)審計(jì)。

（一）找準(zhǔn)審計(jì)監(jiān)督的著力點(diǎn)，不斷完善企業(yè)境外資產(chǎn)審計(jì)的內(nèi)容與重點(diǎn)

1.以境外企業(yè)資產(chǎn)審計(jì)為抓手，促進(jìn)境外國(guó)有資產(chǎn)保值增值。企業(yè)投入境外的國(guó)有資產(chǎn)，雖以境外公司法人財(cái)產(chǎn)權(quán)的形式體現(xiàn)，仍需承擔(dān)國(guó)有資產(chǎn)保值增值責(zé)任。在股權(quán)多元化的情況下，境外企業(yè)中方負(fù)責(zé)人是國(guó)有股權(quán)的管理者，對(duì)國(guó)有資產(chǎn)的保值增值負(fù)有經(jīng)濟(jì)責(zé)任。對(duì)企業(yè)境外資產(chǎn)的直接審計(jì)，可以有效地發(fā)現(xiàn)境外資產(chǎn)管理中存在的風(fēng)險(xiǎn)隱患，解決境外資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)中存在的問(wèn)題。特別是在國(guó)有資產(chǎn)投入巨大的投資項(xiàng)目中，對(duì)境外資產(chǎn)進(jìn)行直接審計(jì)尤為必要。

審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)境外資產(chǎn)的直接審計(jì)，應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注境外資產(chǎn)的運(yùn)營(yíng)情況，查處嚴(yán)重違法違紀(jì)問(wèn)題和經(jīng)濟(jì)案件線索，促進(jìn)企業(yè)境外資產(chǎn)的保值增值。一是對(duì)境外企業(yè)向母公司報(bào)送的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告進(jìn)行審計(jì)。關(guān)注境外企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告是否經(jīng)過(guò)符合條件的會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)，必要時(shí)可以根據(jù)相關(guān)監(jiān)管合作協(xié)議，抽查國(guó)外會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)工作底稿，對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告資產(chǎn)、利潤(rùn)等項(xiàng)目的真實(shí)性、完整性、準(zhǔn)確性進(jìn)行復(fù)核。二是對(duì)境外投資項(xiàng)目運(yùn)營(yíng)的情況進(jìn)行審計(jì)。關(guān)注境外投資項(xiàng)目投入、產(chǎn)出是否符合預(yù)期，關(guān)注境外投資項(xiàng)目債務(wù)利息負(fù)擔(dān)、投資回收的現(xiàn)金流管理是否安全。三是對(duì)境外企業(yè)的產(chǎn)權(quán)登記情況進(jìn)行審計(jì)。關(guān)注境外企業(yè)產(chǎn)權(quán)登記是否符合國(guó)家關(guān)于境外國(guó)有資產(chǎn)登記的規(guī)定，關(guān)注境外國(guó)有資產(chǎn)及其收益是否以個(gè)人形式持有，以及境外資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)是否因變動(dòng)而導(dǎo)致國(guó)有資產(chǎn)流失。四是對(duì)境外企業(yè)的金融投資業(yè)務(wù)進(jìn)行審計(jì)。關(guān)注境外企業(yè)是否違反我國(guó)法律規(guī)定從事高風(fēng)險(xiǎn)的金融投資業(yè)務(wù)，關(guān)注境外企業(yè)對(duì)金融風(fēng)險(xiǎn)敞口的管理情況。五是對(duì)境外投資的外匯風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行審計(jì)。關(guān)注境外投資項(xiàng)目融資的外匯結(jié)構(gòu)與投資收益的外匯結(jié)構(gòu)是否匹配，關(guān)注外幣按照記賬本位幣進(jìn)行價(jià)值重估所導(dǎo)致的外匯折算風(fēng)險(xiǎn)，關(guān)注境外投資凈回收時(shí)的外幣匯率折算風(fēng)險(xiǎn)。六是對(duì)境外企業(yè)中方負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任的履行情況進(jìn)行審計(jì)。關(guān)注境外企業(yè)負(fù)責(zé)人或其他管理人員由于玩忽職守、貪污腐敗、利益尋租等違法活動(dòng)導(dǎo)致國(guó)有資產(chǎn)流失的情況。

2.以境內(nèi)母公司對(duì)境外資產(chǎn)的管理審計(jì)為核心，促進(jìn)企業(yè)境外資產(chǎn)管理能力的提高。作為境外資產(chǎn)管理的責(zé)任主體，境內(nèi)母公司對(duì)境外資產(chǎn)的管理至關(guān)重要。從近些年審計(jì)和媒體披露的案例來(lái)看，境內(nèi)母公司對(duì)境外資產(chǎn)的管理還不完善，有些企業(yè)一味追求“走出去”的政績(jī)，急于將境外業(yè)務(wù)“做大做強(qiáng)”，忽視了境外投資風(fēng)險(xiǎn)控制制度的基礎(chǔ)建設(shè)。境外投資業(yè)務(wù)復(fù)雜、專(zhuān)業(yè)性強(qiáng)，境外資產(chǎn)管理的核心在于境外投資的風(fēng)險(xiǎn)控制。提高境內(nèi)母公司的境外資產(chǎn)管理能力顯得尤為重要。

審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)加大對(duì)境內(nèi)母公司境外資產(chǎn)管理的審計(jì)，重點(diǎn)關(guān)注境外資產(chǎn)投資的風(fēng)險(xiǎn)控制制度建設(shè)，促進(jìn)企業(yè)加強(qiáng)境外資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)控制管理。一是對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)構(gòu)和職能設(shè)置情況進(jìn)行審計(jì)。關(guān)注企業(yè)是否對(duì)境外企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制進(jìn)行指導(dǎo)，風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)構(gòu)和職能設(shè)置是否滿(mǎn)足需要。二是對(duì)企業(yè)境外投資的項(xiàng)目管理流程進(jìn)行審計(jì)。關(guān)注企業(yè)境外投資項(xiàng)目可行性論證是否充分，盡職調(diào)查和評(píng)估是否完備，項(xiàng)目篩選是否科學(xué)，項(xiàng)目過(guò)程管理是否符合程序，項(xiàng)目報(bào)告制度是否完善，項(xiàng)目結(jié)果評(píng)估制度是否建立等。三是對(duì)企業(yè)境外投資風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)進(jìn)行審計(jì)。關(guān)注企業(yè)境外投資風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)是否建立和有效運(yùn)行。四是對(duì)企業(yè)境外投資應(yīng)急處置機(jī)制情況進(jìn)行審計(jì)。關(guān)注企業(yè)境外投資應(yīng)急處置機(jī)構(gòu)和職能的設(shè)置、應(yīng)急處置預(yù)案的制定和演練、應(yīng)急處置能力建設(shè)等制度是否完備并加以落實(shí)。

3.以對(duì)境外投資監(jiān)管機(jī)構(gòu)監(jiān)管職能履行的審計(jì)為基礎(chǔ)，促進(jìn)完善企業(yè)境外投資的監(jiān)管。審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)境外投資監(jiān)管機(jī)構(gòu)監(jiān)管職能履行情況的審計(jì)，應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注境外資產(chǎn)監(jiān)管體系的制度建設(shè)情況，促進(jìn)境外資產(chǎn)監(jiān)管體系的完善。一是關(guān)注境外資產(chǎn)監(jiān)管權(quán)力清單、責(zé)任清單的制定，確定政府與市場(chǎng)的界限，推動(dòng)公開(kāi)、透明、規(guī)范的境外資產(chǎn)監(jiān)管體系的建設(shè)。二是關(guān)注境外資產(chǎn)監(jiān)管發(fā)現(xiàn)的主要問(wèn)題，分析問(wèn)題產(chǎn)生的體制、機(jī)制、制度原因，提出有針對(duì)性的解決辦法。三是關(guān)注境外資產(chǎn)監(jiān)管的績(jī)效。通過(guò)分析境外資產(chǎn)監(jiān)管的成本與實(shí)績(jī)，評(píng)價(jià)監(jiān)管機(jī)構(gòu)境外資產(chǎn)監(jiān)管的績(jī)效。四是關(guān)注境外資產(chǎn)監(jiān)管管轄權(quán)的國(guó)際協(xié)調(diào)。境外投資的企業(yè)從注冊(cè)地來(lái)看屬于外國(guó)企業(yè)，受東道國(guó)監(jiān)管機(jī)構(gòu)的管轄。我國(guó)監(jiān)管機(jī)構(gòu)應(yīng)在維護(hù)我國(guó)監(jiān)管主權(quán)的前提下，通過(guò)與境外監(jiān)管機(jī)構(gòu)簽訂監(jiān)管合作協(xié)議，加強(qiáng)監(jiān)管的協(xié)調(diào)、配合，建立信息暢通、合作共贏的監(jiān)管協(xié)調(diào)機(jī)制。

（二）積極探索和研究“走出去”審計(jì)的規(guī)則、制度、方法，加強(qiáng)企業(yè)境外資產(chǎn)審計(jì)的基礎(chǔ)建設(shè)

目前從國(guó)家層面看，審計(jì)署主要對(duì)中央企業(yè)在香港的投資進(jìn)行了一些監(jiān)督，在其他國(guó)家和地區(qū)，由于各種原因還沒(méi)有涉及。障礙主要是目前我國(guó)還沒(méi)有制定境外審計(jì)實(shí)施細(xì)則，審計(jì)的職責(zé)、權(quán)限尚未明確。此外，法律上也存在一定障礙。企業(yè)在境外投資，接受其他國(guó)家法律規(guī)定，我國(guó)審計(jì)機(jī)關(guān)如何行使審計(jì)監(jiān)督權(quán)是一個(gè)亟待研究解決的問(wèn)題。作為國(guó)家最高審計(jì)機(jī)關(guān)，審計(jì)署要積極探索和研究“走出去”審計(jì)的規(guī)則、制度、方法，加強(qiáng)企業(yè)境外資產(chǎn)審計(jì)的基礎(chǔ)建設(shè)。一是要研究“走出去”審計(jì)采取什么樣的方式，積極地“走出去”審計(jì)。2015年，北京市審計(jì)局安排了市屬?lài)?guó)有企業(yè)境外投資和經(jīng)營(yíng)狀況審計(jì)；云南省審計(jì)廳安排了對(duì)外投資總體情況審計(jì)調(diào)查，及時(shí)揭示境外投資領(lǐng)域的重大風(fēng)險(xiǎn)隱患，防止國(guó)有資產(chǎn)流失，維護(hù)國(guó)有資本安全完整。二是要促進(jìn)相關(guān)主管部門(mén)加大信息化建設(shè)的步伐，對(duì)“走出去”企業(yè)重大項(xiàng)目的決策、重大項(xiàng)目的投資、重大資金的調(diào)度使用，通過(guò)信息化手段加強(qiáng)管控。三是要加緊修訂相關(guān)法律法規(guī)，明確對(duì)境外國(guó)有資產(chǎn)的審計(jì)監(jiān)督職責(zé)，解決法律依據(jù)不足的問(wèn)題。四是要從方法制度方面提前思考、提前布局，促進(jìn)國(guó)有企業(yè)真正“走出去”，能夠科學(xué)發(fā)展，同時(shí)也能管得住，管得好。五是要建立統(tǒng)一管理平臺(tái)，明確企業(yè)“走出去”數(shù)據(jù)采集報(bào)送清單和報(bào)送頻率，推進(jìn)企業(yè)“走出去”電子數(shù)據(jù)庫(kù)建設(shè)，提高運(yùn)用信息化技術(shù)審計(jì)核查問(wèn)題、評(píng)價(jià)判斷、綜合分析等能力。六是要加強(qiáng)境外審計(jì)機(jī)構(gòu)和干部隊(duì)伍建設(shè)，加強(qiáng)對(duì)境外審計(jì)的法規(guī)政策研究，并積極促進(jìn)國(guó)際審計(jì)和司法合作。

（三）拓展企業(yè)境外資產(chǎn)審計(jì)監(jiān)督的范圍，提高審計(jì)實(shí)效

按照我國(guó)法律法規(guī)的規(guī)定，依法屬于企業(yè)境外資產(chǎn)審計(jì)監(jiān)督對(duì)象的單位除了境外企業(yè)外，還包括管理境外投資企業(yè)的境內(nèi)母公司，以及依法履行境外投資監(jiān)管職能的國(guó)內(nèi)相關(guān)監(jiān)管機(jī)構(gòu)。

1.加強(qiáng)對(duì)負(fù)責(zé)境外子公司管理的境內(nèi)母公司的審計(jì)。負(fù)責(zé)境外子公司管理的境內(nèi)母公司屬于國(guó)有企業(yè)，是審計(jì)法規(guī)定的國(guó)家審計(jì)的監(jiān)督對(duì)象。根據(jù)2011年《中央企業(yè)境外國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理暫行辦法》第十六條的規(guī)定，中央企業(yè)是所屬境外企業(yè)監(jiān)督管理的責(zé)任主體。根據(jù)該辦法第三十三條和第三十四條的規(guī)定，對(duì)境外企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的監(jiān)督檢查和中方負(fù)責(zé)人的考核評(píng)價(jià)也由境內(nèi)母公司承擔(dān)。按照2004年《中央企業(yè)內(nèi)部審計(jì)管理暫行辦法》的規(guī)定，對(duì)境外子企業(yè)的定期內(nèi)部審計(jì)也由境內(nèi)母公司承擔(dān)。從《中央企業(yè)境外國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理暫行辦法》第四條的規(guī)定來(lái)看，境內(nèi)母公司作為境外投資的投資人，對(duì)所屬境外企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)履行下列監(jiān)督管理職責(zé)：依法審核決定境外企業(yè)重大事項(xiàng)，組織開(kāi)展境外企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)基礎(chǔ)管理工作；建立健全境外企業(yè)監(jiān)管的規(guī)章制度及內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制；建立健全境外國(guó)有資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)責(zé)任體系，對(duì)境外企業(yè)經(jīng)營(yíng)行為進(jìn)行評(píng)價(jià)和監(jiān)督，落實(shí)國(guó)有資產(chǎn)保值增值責(zé)任；按照《中央企業(yè)資產(chǎn)損失責(zé)任追究暫行辦法》規(guī)定，負(fù)責(zé)或者配合國(guó)資委開(kāi)展所屬境外企業(yè)重大資產(chǎn)損失責(zé)任追究工作；協(xié)調(diào)處理所屬境外企業(yè)突發(fā)事件等。

審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)境內(nèi)母公司管理境外資產(chǎn)情況進(jìn)行審計(jì)，可依托對(duì)境內(nèi)母公司領(lǐng)導(dǎo)人員的任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，并視情況開(kāi)展對(duì)境外子公司的延伸審計(jì)，實(shí)現(xiàn)境內(nèi)境外審計(jì)一體化。審計(jì)機(jī)關(guān)通過(guò)對(duì)境內(nèi)母公司履行境外子公司的監(jiān)督檢查、考核評(píng)價(jià)、內(nèi)部控制審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)等職責(zé)情況的審計(jì)，可有效實(shí)現(xiàn)對(duì)境外資產(chǎn)審計(jì)監(jiān)督的職能。對(duì)境內(nèi)母公司履行境外投資管理職責(zé)的審計(jì)，是從股權(quán)運(yùn)營(yíng)管理的角度對(duì)企業(yè)境外投資的審計(jì)監(jiān)督，有利于促進(jìn)境內(nèi)母公司加強(qiáng)對(duì)境外資產(chǎn)的管理，強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)，提高境外資產(chǎn)管理水平。

2.加強(qiáng)對(duì)履行境外投資監(jiān)管職能的國(guó)內(nèi)監(jiān)管機(jī)構(gòu)的審計(jì)。根據(jù)《中央企業(yè)境外國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理暫行辦法》第三條的規(guī)定，國(guó)務(wù)院國(guó)資委依法對(duì)中央企業(yè)境外國(guó)有資產(chǎn)履行下列監(jiān)督管理職責(zé)：制定中央企業(yè)境外國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理制度，并負(fù)責(zé)組織實(shí)施和監(jiān)督檢查；組織開(kāi)展中央企業(yè)境外國(guó)有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)登記、資產(chǎn)統(tǒng)計(jì)、清產(chǎn)核資、資產(chǎn)評(píng)估和績(jī)效評(píng)價(jià)等基礎(chǔ)管理工作；督促、指導(dǎo)中央企業(yè)建立健全境外國(guó)有資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)責(zé)任體系，落實(shí)國(guó)有資產(chǎn)保值增值責(zé)任；依法監(jiān)督管理中央企業(yè)境外投資、境外國(guó)有資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理重大事項(xiàng)，組織協(xié)調(diào)處理境外企業(yè)重大突發(fā)事件；按照《中央企業(yè)資產(chǎn)損失責(zé)任追究暫行辦法》組織開(kāi)展境外企業(yè)重大資產(chǎn)損失責(zé)任追究工作等。

對(duì)履行境外投資監(jiān)管職能的機(jī)構(gòu)進(jìn)行審計(jì)，是審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)境外資產(chǎn)審計(jì)監(jiān)督的重要手段。審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)境內(nèi)監(jiān)管機(jī)構(gòu)進(jìn)行審計(jì)，宏觀性、政策性、指導(dǎo)性更強(qiáng)，有利于從體制、機(jī)制、制度方面發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，提出加強(qiáng)監(jiān)管的意見(jiàn)建議和相關(guān)對(duì)策。審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)監(jiān)管機(jī)構(gòu)職責(zé)履行情況的監(jiān)督，是在監(jiān)管基礎(chǔ)上的一種再監(jiān)督，有助于督促?lài)?guó)家境外資產(chǎn)監(jiān)管政策的貫徹落實(shí)。

二、對(duì)“一帶一路”戰(zhàn)略落實(shí)情況進(jìn)行審計(jì)檢查

為貫徹落實(shí)黨中央、國(guó)務(wù)院“一帶一路”的宏偉戰(zhàn)略，發(fā)改委、商務(wù)部、外交部己代表國(guó)務(wù)院提出《推動(dòng)共建絲綢之路經(jīng)濟(jì)帶和21世紀(jì)海上絲綢之路的愿景與行動(dòng)》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)《愿景與行動(dòng)》）。各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)要采取有效措施，在穩(wěn)增長(zhǎng)等政策措施落實(shí)情況跟蹤審計(jì)、財(cái)政審計(jì)以及經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)等工作中，加強(qiáng)對(duì)有關(guān)部門(mén)落實(shí)“一帶一路”戰(zhàn)略情況的審計(jì)檢查，促進(jìn)各項(xiàng)規(guī)劃的制定，提高專(zhuān)項(xiàng)資金使用效果，推進(jìn)重點(diǎn)投資項(xiàng)目建設(shè)。

（一）促進(jìn)規(guī)劃制定和政策落實(shí)，防范投資風(fēng)險(xiǎn)

要重點(diǎn)檢查發(fā)改委、財(cái)政部、商務(wù)部、外交部、交通運(yùn)輸部、人民銀行、海關(guān)總署等與“一帶一路”戰(zhàn)略緊密相關(guān)的政府部門(mén)，是否根據(jù)《愿景與行動(dòng)》制定本部門(mén)規(guī)劃及配套政策；是否確立工作目標(biāo)、線路圖和時(shí)間表并加以分解細(xì)化，明確職責(zé)；是否統(tǒng)籌整合各方力量和資源，發(fā)揮政府部門(mén)的引導(dǎo)作用、市場(chǎng)的主導(dǎo)作用和企業(yè)的主體作用；是否遵循市場(chǎng)規(guī)律和國(guó)際通行規(guī)則利用周邊國(guó)家市場(chǎng)拓展發(fā)展空間，充分發(fā)揮國(guó)際、國(guó)內(nèi)市場(chǎng)調(diào)節(jié)機(jī)制，建立風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制；相關(guān)地方省市政府部門(mén)是否科學(xué)制定規(guī)劃和實(shí)施意見(jiàn)，是否存在利用“一帶一路”戰(zhàn)略盲目上項(xiàng)目、忽視投資的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益，造成新的潛在投資風(fēng)險(xiǎn)的問(wèn)題。

（二）促進(jìn)加強(qiáng)金融體系建設(shè)，提高資金使用效果

要對(duì)中央財(cái)政資金、金融性資金及外匯儲(chǔ)備資金中涉及“一帶一路”戰(zhàn)略的專(zhuān)項(xiàng)資金進(jìn)行跟蹤審計(jì)。檢查各項(xiàng)資金是否按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定管理使用，有無(wú)違法違規(guī)問(wèn)題；促進(jìn)資金整合并發(fā)揮效益，對(duì)閑置不能形成有效支出的，要在揭示問(wèn)題的基礎(chǔ)上，積極提出建議，推動(dòng)專(zhuān)項(xiàng)資金統(tǒng)籌安排；檢查相關(guān)政府部門(mén)是否拓寬融資渠道、創(chuàng)新融資手段，保障企業(yè)發(fā)展和重大項(xiàng)目建設(shè)；檢查相關(guān)金融機(jī)構(gòu)在推進(jìn)亞洲基礎(chǔ)設(shè)施投資銀行，籌建金磚國(guó)家開(kāi)發(fā)銀行，加快絲路基金組建運(yùn)營(yíng)等各項(xiàng)工作是否有序進(jìn)行，銀行貸款、銀行授信等多邊金融合作工作是否開(kāi)展，各項(xiàng)金融監(jiān)管機(jī)制、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)和危機(jī)處置機(jī)制是否建立，分析產(chǎn)生問(wèn)題的原因，積極提出審計(jì)建議。

（三）推進(jìn)重點(diǎn)項(xiàng)目建設(shè)，促進(jìn)政策目標(biāo)落實(shí)

要加強(qiáng)對(duì)與“一帶一路”戰(zhàn)略相關(guān)的互聯(lián)互通基礎(chǔ)設(shè)施、產(chǎn)業(yè)投資、資源開(kāi)發(fā)、生態(tài)保護(hù)等建設(shè)項(xiàng)目的審計(jì)。關(guān)注項(xiàng)目前期論證和可行性研究是否充分，配套條件是否落實(shí)，推動(dòng)對(duì)已批復(fù)但開(kāi)工和建設(shè)滯后的項(xiàng)目盡快形成實(shí)物工作量；督促項(xiàng)目建設(shè)單位按照有利于項(xiàng)目實(shí)施、政策目標(biāo)落實(shí)、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的要求，盡快完善程序；對(duì)正在報(bào)批項(xiàng)目，重點(diǎn)揭示審批環(huán)節(jié)多、耗時(shí)長(zhǎng)、效率低等突出問(wèn)題，促進(jìn)優(yōu)化審批流程、加快進(jìn)度。

（四）促進(jìn)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整和優(yōu)化，推動(dòng)產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型

要檢查相關(guān)政府部門(mén)在產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型和結(jié)構(gòu)調(diào)整方面是否經(jīng)過(guò)科學(xué)論證評(píng)估，地區(qū)產(chǎn)能轉(zhuǎn)移承接機(jī)制是否建立；是否因地制宜，發(fā)揮地緣優(yōu)勢(shì)、產(chǎn)業(yè)優(yōu)勢(shì)和經(jīng)濟(jì)優(yōu)勢(shì)，按照“優(yōu)勢(shì)互補(bǔ)、互利共贏”的原則，加強(qiáng)在新一代信息技術(shù)、生物、新能源、新材料等新興產(chǎn)業(yè)領(lǐng)域的深入合作，建立創(chuàng)業(yè)投資合作機(jī)制；產(chǎn)業(yè)鏈分工布局是否進(jìn)行優(yōu)化，境外經(jīng)貿(mào)合作區(qū)、跨境經(jīng)濟(jì)合作區(qū)等各類(lèi)產(chǎn)業(yè)園區(qū)的建設(shè)是否科學(xué)有序；是否存在基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)已轉(zhuǎn)移，先進(jìn)產(chǎn)業(yè)無(wú)法落地，造成新的結(jié)構(gòu)失衡現(xiàn)象。

主要參考文獻(xiàn)：

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［4］審計(jì)署.審計(jì)署關(guān)于印發(fā)進(jìn)一步加大審計(jì)力度促進(jìn)穩(wěn)增長(zhǎng)等政策措施落實(shí)意見(jiàn)的通知. [N].中國(guó)審計(jì)報(bào).2015-09-21.

責(zé)編:險(xiǎn)峰

【中圖分類(lèi)號(hào)】F239