文/顏榕昇

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淺析世行貸款項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理的問(wèn)題及對(duì)策

文/顏榕昇

摘要：作為利用外資的一項(xiàng)主要來(lái)源，世行貸款無(wú)疑是解決我國(guó)部分市區(qū)建設(shè)資金不足，改善基礎(chǔ)設(shè)施條件、促進(jìn)地方經(jīng)濟(jì)與社會(huì)事業(yè)發(fā)展的有效途徑之一。隨著世行貸款項(xiàng)目近年來(lái)在各行各業(yè)的廣泛應(yīng)用，其大大加快了我國(guó)經(jīng)濟(jì)建設(shè)的速度。基于此，本文基于我國(guó)世行貸款項(xiàng)目的現(xiàn)狀對(duì)財(cái)務(wù)管理工作中所存在的問(wèn)題進(jìn)行了系統(tǒng)分析與探究，并提出了相應(yīng)的完善對(duì)策。

關(guān)鍵詞：世行貸款項(xiàng)目；財(cái)務(wù)管理；問(wèn)題；對(duì)策

所謂世行貸款項(xiàng)目，即為世界銀行為各行各業(yè)所提供的貸款資金和技術(shù)援助。不可否認(rèn)，近年來(lái)世行貸款項(xiàng)目在我國(guó)各個(gè)領(lǐng)域中的應(yīng)用對(duì)我國(guó)經(jīng)濟(jì)與社會(huì)的發(fā)展起到了至關(guān)重要的作用，但其項(xiàng)目?jī)?nèi)部在諸多管理環(huán)節(jié)上仍然存在一些問(wèn)題與漏洞（尤其是財(cái)務(wù)管理環(huán)節(jié)），這些問(wèn)題與漏洞的存在無(wú)疑都將在很大程度上限制世行貸款項(xiàng)目積極作用的發(fā)揮?；谶@樣的現(xiàn)狀，為了讓世行貸款項(xiàng)目的作用得到最大化體現(xiàn)，我們有必要不斷加強(qiáng)和改善世行貸款項(xiàng)目的財(cái)務(wù)管理工作。

一、世行貸款項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理工作中存在的問(wèn)題

長(zhǎng)期以來(lái)，世界銀行對(duì)貸款國(guó)家的項(xiàng)目實(shí)施均有著一套極為嚴(yán)格、規(guī)范的管理程序。然而在這其中，項(xiàng)目資金財(cái)務(wù)工作無(wú)疑是做好整個(gè)貸款項(xiàng)目的關(guān)鍵所在。但就目前的實(shí)際情況來(lái)看，我國(guó)部分地區(qū)在世行貸款項(xiàng)目的財(cái)務(wù)管理上仍舊存在著諸多問(wèn)題亟待解決，如會(huì)計(jì)核算不準(zhǔn)確、帳簿設(shè)置不完整等。具體來(lái)說(shuō)：第一，缺乏提款報(bào)賬證據(jù)。部分項(xiàng)目工程在向世行提款報(bào)賬的時(shí)候嚴(yán)重缺乏支出證據(jù)，具體表現(xiàn)在報(bào)賬手續(xù)、原始單據(jù)不完備等方面。第二，務(wù)報(bào)表與實(shí)際的賬面反映不統(tǒng)一。部分項(xiàng)目工程長(zhǎng)期存在報(bào)賬不規(guī)范問(wèn)題（如先報(bào)賬后記賬、只報(bào)賬不記賬等），不能夠?qū)㈨?xiàng)目工程的實(shí)際支出情況真實(shí)完整的反映出來(lái)。一些企業(yè)的工程項(xiàng)目支出僅在會(huì)計(jì)報(bào)表的相關(guān)欄目中有記錄，帳面上卻不存在，甚至還有部分企業(yè)并沒(méi)有設(shè)置成本明細(xì)帳，導(dǎo)致帳表不符。第三，記帳與對(duì)帳缺乏及時(shí)性，嚴(yán)重影響了債務(wù)與債權(quán)的落實(shí)。部分企業(yè)在收到財(cái)政部門(mén)的債務(wù)通知單后，并沒(méi)有在第一時(shí)間對(duì)其進(jìn)行入帳，也沒(méi)有及時(shí)分?jǐn)偟骄唧w的項(xiàng)目部門(mén)。與此同時(shí)，缺乏定期對(duì)帳制度，這也在一定程度上增加了償債風(fēng)險(xiǎn)。第四，物資采購(gòu)管理存在漏洞。部分企業(yè)在項(xiàng)目物資采購(gòu)的過(guò)程中長(zhǎng)期存在提貨不及時(shí)、變賣(mài)等問(wèn)題，這不僅違反了項(xiàng)目實(shí)施的相關(guān)規(guī)定，同時(shí)也將直接造成經(jīng)濟(jì)損失。

二、完善世行貸款項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理工作的具體對(duì)策

（一）健全財(cái)務(wù)管理制度，完善財(cái)務(wù)監(jiān)督機(jī)制

毫無(wú)疑問(wèn)，進(jìn)一步加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理與監(jiān)督無(wú)疑是搞好世行貸款項(xiàng)目的關(guān)鍵環(huán)節(jié)?；诖?，應(yīng)進(jìn)一步明確各級(jí)項(xiàng)目管理部門(mén)、財(cái)政部門(mén)以及工程建設(shè)單位的職責(zé)，理順體制、嚴(yán)格管理、分口把關(guān)、強(qiáng)化監(jiān)督。具體而言：第一，加強(qiáng)計(jì)劃管理。工程的實(shí)施必須嚴(yán)格按照計(jì)劃來(lái)進(jìn)行，沒(méi)有計(jì)劃的工程項(xiàng)目，堅(jiān)決不能開(kāi)工，而針對(duì)沒(méi)有計(jì)劃已經(jīng)開(kāi)工的工程項(xiàng)目，堅(jiān)決不驗(yàn)收、不報(bào)賬。第二，做好世行項(xiàng)目提款報(bào)帳與支付工作，對(duì)報(bào)帳資料進(jìn)行嚴(yán)格的審查，始終要保證報(bào)帳資料與實(shí)際工程量的一致性，杜絕劣質(zhì)工程報(bào)帳、抵制虛假工程，確保世行貸款報(bào)帳回補(bǔ)資金及時(shí)到位。與此同時(shí)，還應(yīng)該做好工程款的支付工作，無(wú)論是各級(jí)財(cái)政部門(mén)、項(xiàng)目部門(mén)，還是在項(xiàng)目實(shí)施單位中，世行貸款報(bào)帳回補(bǔ)資金的滯留時(shí)間都不能超過(guò)規(guī)定期限（一般為一個(gè)月）［1］。第三，認(rèn)真落實(shí)各級(jí)配套資金，保證配套資金的及時(shí)性、充足性。針對(duì)財(cái)政困難的部分地區(qū)來(lái)說(shuō)，不僅要大力發(fā)動(dòng)農(nóng)民積極投工投勞，同時(shí)也要積極爭(zhēng)取省級(jí)配套資金的及時(shí)、足額到位。只有這樣，地方財(cái)政配套不足的問(wèn)題才能夠得到有效緩解。第五，不斷加大世行貸款項(xiàng)目的財(cái)務(wù)監(jiān)督力度，建立健全各種相關(guān)于財(cái)務(wù)管理的內(nèi)控制度，與審計(jì)部門(mén)之間建立起長(zhǎng)期合作關(guān)系，對(duì)各種違紀(jì)違規(guī)問(wèn)題進(jìn)行嚴(yán)格查處，以此來(lái)讓項(xiàng)目建設(shè)資金使用的有效性、合理性得到充分保證。

（二）建立健全項(xiàng)目資金管理問(wèn)責(zé)制

不難發(fā)現(xiàn)，很多企業(yè)負(fù)責(zé)人都盲目的認(rèn)為：只要公款沒(méi)有進(jìn)入私人的腰包，那么就不是問(wèn)題。因此就出現(xiàn)了各種挪用公款的違法行為，比如將生產(chǎn)性項(xiàng)目資金挪用到非生產(chǎn)性項(xiàng)目中，如發(fā)工資、搞接待等，這樣的行為儼然違反了“專款專用”原則。基于此，為了進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)項(xiàng)目資金管理，將項(xiàng)目資金的效益充分發(fā)揮出來(lái)，我們就必須建立健全項(xiàng)目資金管理問(wèn)責(zé)制度。具體來(lái)說(shuō)：首先，明確責(zé)任主體。在資金的使用權(quán)方面，始終都應(yīng)該與保證資金安全義務(wù)相一致。作為企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)，必須擔(dān)負(fù)起資金安全責(zé)任，一旦出現(xiàn)資金安全問(wèn)題，理應(yīng)首先追究企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的責(zé)任。其次，落實(shí)問(wèn)責(zé)主體。從整體上來(lái)看，問(wèn)責(zé)主體主要包含了使用資金的行業(yè)部門(mén)以及上級(jí)機(jī)關(guān)，主要由行業(yè)部門(mén)來(lái)承擔(dān)責(zé)任，形成一級(jí)對(duì)一級(jí)負(fù)責(zé)的監(jiān)督體系［2］。總而言之，健全落實(shí)項(xiàng)目資金責(zé)任追究制度，不僅直接關(guān)系到項(xiàng)目建設(shè)的質(zhì)量，同時(shí)也會(huì)對(duì)廣大群眾的切身利益帶來(lái)影響。

（三）強(qiáng)化清繳力量，抓好世行貸款本息費(fèi)收繳工作

在世行貸款項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理中，貸款本息費(fèi)的收繳工作無(wú)疑是十分關(guān)鍵的環(huán)節(jié)，其不僅將直接關(guān)系到各級(jí)政府的對(duì)外信譽(yù)，同時(shí)也會(huì)對(duì)影響到下一步爭(zhēng)取新項(xiàng)目工作?；诖?，對(duì)于各級(jí)政府來(lái)說(shuō)，首先就應(yīng)該樹(shù)立起世行項(xiàng)目本息費(fèi)收繳工作“第一責(zé)任人”的意識(shí)，將該工作納入到重要議事日程之中，狠抓落實(shí)，確保債務(wù)足額償還、利費(fèi)按時(shí)收繳。與此同時(shí)，還應(yīng)該進(jìn)一步加大收繳力度，通過(guò)回收目標(biāo)責(zé)任制的實(shí)施來(lái)不斷強(qiáng)化清繳力量，將清繳措施落到實(shí)處，從而盡最大可能清理回收，有效化解風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)于及時(shí)足額上繳利費(fèi)的地區(qū)，無(wú)論是在物質(zhì)上還是在精神上，政府都應(yīng)該給予其一定的獎(jiǎng)勵(lì)，而針對(duì)完不成清繳任務(wù)、工作不積極的地區(qū)，政府則應(yīng)該對(duì)其實(shí)施各種出發(fā)措施，如加收滯納金、通報(bào)批評(píng)等。

三、結(jié)語(yǔ)

總之，要想讓世行貸款項(xiàng)目的作用得到充分體現(xiàn)，我們就必須進(jìn)一步加強(qiáng)相應(yīng)的財(cái)務(wù)管理工作，只有管理好、使用好了世行貸款項(xiàng)目資金，其社會(huì)效益、經(jīng)濟(jì)效益以及生態(tài)效益才能夠得到最大化發(fā)揮。

參考文獻(xiàn)：

［1］榮萍.世行貸款項(xiàng)目前期工作研究［D］.重慶交通大學(xué)，2013.

［2］黃偉潔.探討國(guó)際金融組織貸款項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理存在問(wèn)題及對(duì)策［J］.中國(guó)外資，2013，（16）：28-29.

（作者單位：福建省海洋與漁業(yè)廳世行辦）