◎李鈺

商業(yè)銀行防范財會操作風險的思考

◎李鈺

財會操作風險是商業(yè)銀行需要重點加強防范的風險領(lǐng)域，隨著當前互聯(lián)網(wǎng)科大數(shù)據(jù)信息技術(shù)的快速發(fā)展，在財會操作帶來新的技術(shù)手段的同時，也增加了相關(guān)財會信息操縱的風險。本文對當前商業(yè)銀行財會風險進行分析，并有針對性的提出一些應(yīng)對措施。

商業(yè)銀行是我國重要的金融機構(gòu)組織，在提供金融資源服務(wù)實體經(jīng)濟方面發(fā)揮著非常重要的作用。財會操作是商業(yè)銀行各項業(yè)務(wù)順利開展的重要環(huán)節(jié)，保證其不發(fā)生風險一直是商業(yè)行業(yè)持續(xù)追求的目標。當前，商業(yè)銀行各項事業(yè)不斷進行新的改革，財會操作風險也成為重點防范的領(lǐng)域。本文正是基于此，對財會風險在實際防范過程中，應(yīng)該采取何種有效措施進行思考。

當前商業(yè)銀行存在的財會操作風險主要類型

單獨操作風險。財會人員在單獨操作一些業(yè)務(wù)時，如果存在可能暗箱操作的空間，在缺乏制約和監(jiān)督的情況下，可能會為了一己私利而做出損害客戶或者銀行的行為。這種風險歸根結(jié)底也是一種職業(yè)道德風險。

系統(tǒng)風險。財會系統(tǒng)時商業(yè)銀行整體運行軟件系統(tǒng)的一部分，在財會系統(tǒng)升級不及時，或者用戶信息量較大時，系統(tǒng)運行緩慢，由于系統(tǒng)自身的崩潰、運行故障燈問題，導(dǎo)致的財會操作風險，如客戶信息丟失、資金數(shù)據(jù)出錯等。

科技犯罪風險?？萍夹畔L險多數(shù)指的就是現(xiàn)代一些不法分子，利用先進的計算機黑客技術(shù)，入侵銀行財會系統(tǒng)，獲取信息資料或者盜取賬款的行為。這種風險，屬于信息技術(shù)層面的風險。

不規(guī)范操作風險。財會操作人員在日常辦理業(yè)務(wù)過程中，由于對一些操作流程、標準、規(guī)范等不注意，如一些身份證明、會計流水信息、資金結(jié)算、月末會計核算等，不按照正規(guī)的操作標準規(guī)范進行，從而可能會埋下一些風險隱患。

防范財會操作風險的措施建議

強化內(nèi)控監(jiān)督，防范財會操作鳳險。對于財會操作風險的防范，本文認為最有效的手段就是強化監(jiān)督，做到讓風險無處可藏。對于商業(yè)銀行來說，要嚴格落實財務(wù)崗位制衡要求，嚴格執(zhí)行財務(wù)集中內(nèi)控管理規(guī)定。重新評估崗位、人員和系統(tǒng)用戶之間的制衡關(guān)系，嚴格按“錢賬分管”原則配備、調(diào)整和優(yōu)化崗位與人員，明確相關(guān)部門、崗位、人員的職責權(quán)限，確保不相容職務(wù)相互分離、相互制約和相互監(jiān)督。崗位和人員配備達不到規(guī)定要求的，要限期整改，整改不到位的，要嚴格責任追究。嚴格執(zhí)行崗位輪換制度，各級財會部門要嚴格按照崗，位輪換相關(guān)規(guī)定，定期對關(guān)鍵崗位人員進行崗位輪換，堅決杜絕不輪崗、假輪崗行為。設(shè)立事后監(jiān)督崗位和財務(wù)監(jiān)管崗，對分行本級及轄屬分支行財務(wù)集中工作進行日常監(jiān)測和監(jiān)管。

加強對賬管理，防范賬務(wù)鳳險。加強費用存款戶資金對賬管理。落實好“分級操作，集中控制”的集中對賬要求，各財務(wù)核算單位要嚴格按照“誰的賬戶、誰對賬”和“當日動錢必對賬”源則，加強費用存款戶資金與銀行存款登記簿的核對，同時上級行要嚴格對下級行的對賬操作進行監(jiān)督。要利用對賬結(jié)果強化費用存款戶資金管理，加強系統(tǒng)外資金、可疑和異常資金流水監(jiān)控，規(guī)范落地業(yè)務(wù)操作，減少在途資金，防范資金風險。加強財務(wù)應(yīng)收應(yīng)付款對賬管理。要嚴格落實財務(wù)應(yīng)收應(yīng)付款項管理規(guī)定，每季度至少開展一次集中對賬，每年至少開展一次集中清理。各級行要明確分工，落實對賬責任，加強配合，杜絕相互推倭。財會部門要按照“誰的業(yè)務(wù)、誰對賬”的原則，定期組織業(yè)務(wù)部門按規(guī)定開展行內(nèi)外、上下級或同級對賬，業(yè)務(wù)部門要認真核查真實性和合規(guī)性，發(fā)現(xiàn)問題的要嚴肅整改并追責，對達到結(jié)清條件的要予以結(jié)清，對長期掛賬要按規(guī)定進行清理和核銷。

統(tǒng)一財務(wù)集中模式，嚴格執(zhí)行財務(wù)集中管理規(guī)定。統(tǒng)一財務(wù)集中業(yè)務(wù)范圍。各級行財務(wù)管控（分）中心要嚴格執(zhí)行相關(guān)規(guī)定，統(tǒng)一將費用、薪資、固定資產(chǎn)和財務(wù)應(yīng)收應(yīng)付款項等財務(wù)開支業(yè)務(wù)全部納入集中處理范圍，嚴禁經(jīng)辦集中范圍以外的非財務(wù)開支業(yè)務(wù)。統(tǒng)一財務(wù)集中管理系統(tǒng)。財務(wù)開支業(yè)務(wù)統(tǒng)一納入財務(wù)管理信息系統(tǒng)（簡稱FMIS），嚴禁通過其他業(yè)務(wù)系統(tǒng)經(jīng)辦財務(wù)應(yīng)收應(yīng)付款等財務(wù)開支業(yè)務(wù)。財務(wù)開支業(yè)務(wù)的申請、審批、審查、記賬和支付等全部環(huán)節(jié)統(tǒng)一納入FMIS全流程封閉管控，嚴禁逃避FMIS系統(tǒng)監(jiān)管，通過其他業(yè)務(wù)系統(tǒng)上下級劃轉(zhuǎn)或內(nèi)外收付財務(wù)資金（財務(wù)開支業(yè)務(wù)形成的資金）。統(tǒng)一財務(wù)資金進出賬戶。嚴格執(zhí)行“一個戶、一口出”的規(guī)定，各財務(wù)核算單位只允許開立一個費用存款賬戶，嚴禁多頭開立賬戶。財務(wù)資金一律通過費用存款賬戶進出，實行封閉運行。嚴禁財務(wù)管控（分）中心越職權(quán)設(shè)立其他業(yè)務(wù)系統(tǒng)核算機構(gòu)和用戶，嚴禁財務(wù)管控（分）中心員工經(jīng)辦其他業(yè)務(wù)系統(tǒng)業(yè)務(wù)。

加強員工行為管理，防范道德鳳險。加強員工培訓(xùn)教育。財務(wù)開支經(jīng)辦部門和業(yè)務(wù)主管部門要加強財務(wù)開支相關(guān)制度和財務(wù)業(yè)務(wù)培訓(xùn)，財會部門要加強財務(wù)制度和財務(wù)集中業(yè)務(wù)培訓(xùn)，加強財務(wù)關(guān)鍵崗位人員合規(guī)文化教育和法制教育，全面提高財務(wù)合規(guī)水平，切實增強員工合規(guī)意識和遵紀守法意識。嚴格員工行為排查。要建立員工行為常態(tài)排查機制，采用定期排查和專項排查、自查和互查等形式，對財務(wù)人員工作表現(xiàn)、經(jīng)濟活動和社會交往進行全面排查，重點加強對關(guān)鍵崗位參與經(jīng)商辦企業(yè)、參與民間借貸和非法集資、參與賭博“賭球”等問題的排查和檢查，及時排除重大風險隱患，掌握案件線索，嚴防財務(wù)資金案件發(fā)生。要求各機構(gòu)財會負責人員對規(guī)范操作視頻進行認真仔細的學(xué)習，并緊密聯(lián)系自身崗位實際突出重點、查缺補漏，對照操作視頻和規(guī)范找出日常業(yè)務(wù)操作中不規(guī)范之處，切實做到“邊學(xué)習、邊討論、邊改進、邊比拼、邊提高”。進一步強化該行臨柜人員業(yè)務(wù)操作行為，實現(xiàn)財會工作精細化、標準化和規(guī)范化管理，有效防范財會操作風險。

商業(yè)銀行財會操作風險的范圍，要找準方向，精準發(fā)力。在本文的論述中，探討了一些防范風險的思路，希望可以對當前商業(yè)銀行提高財會操作水平，降低財會操作風險概率，起到一定的參考和借鑒作用。

（作者單位：農(nóng)業(yè)銀行新疆分行）