王富政

摘 要：電網(wǎng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)中包含一項(xiàng)重要工作，對(duì)規(guī)范企業(yè)經(jīng)營(yíng)和控制風(fēng)險(xiǎn)起到非常重要的作用，這項(xiàng)工作就是工程項(xiàng)目審計(jì)。工程項(xiàng)目審計(jì)涉及工程建設(shè)的全過(guò)程，要保障工程的順利建設(shè)必須做好審計(jì)監(jiān)督工作。隨著經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，近些年，我國(guó)電網(wǎng)企業(yè)信息化建設(shè)快速發(fā)展，很多業(yè)務(wù)和關(guān)鍵流程都實(shí)現(xiàn)了信息化，電網(wǎng)企業(yè)工程造價(jià)審計(jì)處于信息化的環(huán)境中，也逐漸向在線審計(jì)的方向發(fā)展，當(dāng)前電網(wǎng)企業(yè)已經(jīng)初步形成了全過(guò)程審計(jì)的新模式。據(jù)此，主要分析了信息化環(huán)境下電網(wǎng)工程造價(jià)審計(jì)的主要思路和具體路徑，希望可以對(duì)企業(yè)發(fā)展及內(nèi)部審計(jì)工作起到促進(jìn)作用。

關(guān)鍵詞：信息化環(huán)境；電網(wǎng)工程造價(jià)審計(jì)；研究

中圖分類號(hào)：F23

文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

doi：10.19311/j.cnki.1672 3198.2016.22.053

1 信息化環(huán)境下電網(wǎng)工程造價(jià)審計(jì)的主要思路

隨著信息技術(shù)的不斷發(fā)展和普及，企業(yè)對(duì)于信息系統(tǒng)項(xiàng)目的開(kāi)發(fā)也加大了力度，近年來(lái)推出了多種信息系統(tǒng)項(xiàng)目，涵蓋了眾多領(lǐng)域，企業(yè)的核心業(yè)務(wù)基本都實(shí)現(xiàn)了信息化。同時(shí)，管理人員實(shí)行數(shù)字化和流程化管理，也提高了企業(yè)整體效率，增加了企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。目前看，強(qiáng)化電網(wǎng)工程管理的信息系統(tǒng)主要有：ERP系統(tǒng)、財(cái)務(wù)管控系統(tǒng)、基建管控系統(tǒng)、固定資產(chǎn)全壽命周期系統(tǒng)等。

大多數(shù)工程項(xiàng)目出現(xiàn)的問(wèn)題都會(huì)在信息系統(tǒng)中留有痕跡，審計(jì)就以此作為線索開(kāi)展工作。即以工程建設(shè)業(yè)務(wù)為源頭，抓住信息系統(tǒng)和電子數(shù)據(jù)的特點(diǎn)及規(guī)律，分析出審計(jì)線索特征；由于電子數(shù)據(jù)能夠?qū)﹄娋W(wǎng)工程發(fā)生的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行反應(yīng)，于是在找到審計(jì)線索并列舉后，就可以通過(guò)計(jì)算機(jī)語(yǔ)言來(lái)進(jìn)行敘述，在海量的數(shù)據(jù)中準(zhǔn)確定位具有特征的數(shù)據(jù)。這樣在經(jīng)歷了問(wèn)題特征列舉→特征搜索→特征分析這樣的過(guò)程后，審計(jì)線索就可以定位了。第一步，問(wèn)題特征列舉，就是對(duì)工程各個(gè)管理環(huán)節(jié)可能會(huì)出現(xiàn)問(wèn)題的特征進(jìn)行列舉；第二步，利用計(jì)算機(jī)查詢功能及多維分析方法，對(duì)特征進(jìn)行查詢和搜索，或者是對(duì)數(shù)據(jù)發(fā)展進(jìn)行規(guī)律性驗(yàn)證，看發(fā)展規(guī)律是否和通常規(guī)律相一致，數(shù)據(jù)特征藏匿在大量數(shù)據(jù)之中，但特征搜索可以使特征顯性突出；第三步，通過(guò)前兩步的操作，可以對(duì)具有特征的數(shù)據(jù)進(jìn)行定位，審計(jì)人員對(duì)這些數(shù)據(jù)加以分析和判斷，并與線下審計(jì)相結(jié)合，就可以開(kāi)始取證工作了。

2 信息化環(huán)境下電網(wǎng)工程造價(jià)審計(jì)的具體路徑

（1）有效利用ERP系統(tǒng)，查詢可研估算及初設(shè)概算等相關(guān)掛接，或者利用OA系統(tǒng)查詢批復(fù)文件，得出可研估算與概算批復(fù)金額的差額，看是否符合要求；利用ERP系統(tǒng)中的項(xiàng)目和財(cái)務(wù)模塊，查詢工程建設(shè)支出，與決算報(bào)告進(jìn)行比較，核實(shí)項(xiàng)目竣工金額，并查看其是否超出了概算。

（2）對(duì)工程結(jié)算的真實(shí)性、可靠性及合理性進(jìn)行核查。

①首先對(duì)工程量進(jìn)行核實(shí)。以施工圖、竣工圖為核準(zhǔn)材料，實(shí)地到工程現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行核查。信息化大環(huán)境下，可以利用信息系統(tǒng)數(shù)據(jù)這個(gè)工具，對(duì)相關(guān)信息進(jìn)行獲取，定位審計(jì)重點(diǎn)，從而提高整體效率。同時(shí)，我們可以充分利用基建管控系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)對(duì)施工圖、監(jiān)理情況以及現(xiàn)場(chǎng)簽單資料的查詢，并與工程量進(jìn)行核對(duì)，為現(xiàn)場(chǎng)工程核準(zhǔn)提供支撐。

②有效利用電子商務(wù)平臺(tái)，對(duì)招標(biāo)單位及相關(guān)文件進(jìn)行查詢和核實(shí)，看是否與工程量清單相符；投標(biāo)人制作的報(bào)價(jià)文件是否與招標(biāo)文件相稱；同時(shí)，還要對(duì)獲得的綜合單價(jià)信息進(jìn)行核對(duì)，看是否符合工程結(jié)算書，是否存在隨意調(diào)整的現(xiàn)象。

③在工程完結(jié)進(jìn)行結(jié)算的過(guò)程中，要對(duì)耗費(fèi)的人、物、料的單價(jià)進(jìn)行核準(zhǔn)，看有無(wú)調(diào)整，如發(fā)生了調(diào)整，調(diào)整根據(jù)是否合理；另外，對(duì)于措施費(fèi)及其他項(xiàng)目費(fèi)，要核準(zhǔn)其是否符合合同約定內(nèi)容，如若發(fā)生了調(diào)整，看是不是雙方確認(rèn)金額等。

④利用基建管控系統(tǒng)來(lái)對(duì)工程變更情況進(jìn)行核準(zhǔn)，包含了設(shè)計(jì)變更、工程變更等，并核準(zhǔn)變更手續(xù)及相關(guān)報(bào)告是否齊全、有無(wú)簽字確認(rèn)以及程序是否正確等。

⑤結(jié)合基建管控系統(tǒng)對(duì)工程監(jiān)理記錄及相關(guān)文件進(jìn)行審查和分析，對(duì)工程開(kāi)展過(guò)程中非承包人引起的工程增減情況進(jìn)行單價(jià)核準(zhǔn)，看是否在合同約定范圍內(nèi)，調(diào)整措施是否合適以及計(jì)價(jià)方法是否符合合同約定等。

⑥對(duì)工程材料價(jià)格與投標(biāo)價(jià)進(jìn)行對(duì)比，看是否調(diào)整，調(diào)整是否在合同規(guī)定范圍，如果超出了合同約定，查看差價(jià)是不是僅收取了規(guī)費(fèi)和稅金。

⑦如果甲乙雙方在工程施工中發(fā)生并支付了窩工費(fèi)、趕工費(fèi)等，那么在結(jié)算時(shí)就要通過(guò)相關(guān)資料的核準(zhǔn)，對(duì)這些費(fèi)用進(jìn)行真實(shí)性、合理性審核。

（3）利用基建管控系統(tǒng)對(duì)分包業(yè)務(wù)進(jìn)行查詢和核準(zhǔn)，對(duì)違反合同約定的分包業(yè)務(wù)進(jìn)行分析；利用OA系統(tǒng)調(diào)取分包企業(yè)的資料，對(duì)其分包業(yè)務(wù)資格進(jìn)行核準(zhǔn)，看其是不是公司規(guī)定范圍之內(nèi)的合格分包商；對(duì)分包合同進(jìn)行核準(zhǔn)，看分包界限是否清晰、是否存在違規(guī)行為等。

（4）充分利用財(cái)務(wù)管控系統(tǒng)，對(duì)工程的預(yù)付款項(xiàng)、進(jìn)度款項(xiàng)進(jìn)行核準(zhǔn)，看是否按照合同約定來(lái)進(jìn)行支付，有無(wú)超過(guò)合同規(guī)定的最高限額，并核準(zhǔn)最終支付金額與審定結(jié)算的一致性。

（5）對(duì)工程的相關(guān)文件、報(bào)告等進(jìn)行審查，看是否出現(xiàn)了尾工工程，并對(duì)尾工項(xiàng)目進(jìn)行核準(zhǔn)，看是否符合核算范圍，有無(wú)出現(xiàn)工程內(nèi)容增加的問(wèn)題；核準(zhǔn)預(yù)留尾工的總額是否控制在合同規(guī)定的概算金額的5%以內(nèi)；對(duì)于未完的工程，預(yù)估其能否在總體決算報(bào)告完成后半年內(nèi)完成全部建設(shè)；如若半年內(nèi)仍有未完工程，看是否已經(jīng)將項(xiàng)目取消。

3 結(jié)語(yǔ)

審計(jì)環(huán)境和審計(jì)對(duì)象的信息化必然帶來(lái)審計(jì)工作本身的信息化，審計(jì)信息化是現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展的需求，更是內(nèi)部審計(jì)未來(lái)發(fā)展要實(shí)現(xiàn)的目標(biāo)。在電網(wǎng)企業(yè)審計(jì)信息化過(guò)程中，一定要以實(shí)踐探索為基礎(chǔ)，不斷總結(jié)、提煉和修正，這樣才能建設(shè)出具備國(guó)內(nèi)先進(jìn)水平的信息化審計(jì)軟件或?qū)徲?jì)對(duì)接系統(tǒng)（模塊），從而促進(jìn)我國(guó)電網(wǎng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的發(fā)展。

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