張青山

摘要：通過實(shí)施營(yíng)改增政策能夠在很大程度上對(duì)稅收制度進(jìn)行有效的完善，而且能夠有效的消除重復(fù)征稅的情況，不僅能夠降低企業(yè)的稅收成本，同時(shí)還能更好的促進(jìn)社會(huì)的分工以及產(chǎn)業(yè)化的融合，此外還能在很大程度上促進(jìn)投資的發(fā)展以及消費(fèi)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化。而作為國(guó)計(jì)民生的電力企業(yè)，在營(yíng)改增背景下，其發(fā)展也受到了很大的影響，故在本文中主要對(duì)營(yíng)改增政策對(duì)發(fā)電行業(yè)的影響及應(yīng)對(duì)之策進(jìn)行了簡(jiǎn)單的分析與探討。

關(guān)鍵詞：營(yíng)改增;發(fā)電行業(yè);影響

中圖分類號(hào)：F810.42 文獻(xiàn)識(shí)別碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2016）027-000-01

一、“營(yíng)改增”政策對(duì)發(fā)電企業(yè)的影響

1.降低企業(yè)稅負(fù)

營(yíng)改增的目的就是為了有效的避免重復(fù)征稅的出現(xiàn)，由此來對(duì)我國(guó)的稅收政策進(jìn)行優(yōu)化，并且在很大程上降低企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。因?yàn)樵谄髽I(yè)的發(fā)展過程中企業(yè)增值稅的銷項(xiàng)稅額是由企業(yè)的營(yíng)業(yè)收入以及與之相對(duì)應(yīng)的增值稅來決定的，而增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅額是由營(yíng)業(yè)的利潤(rùn)部分以及營(yíng)業(yè)成本中可以抵扣的項(xiàng)目所占據(jù)的比例來決定的，最終企業(yè)的營(yíng)業(yè)稅稅額則是由營(yíng)業(yè)收入以及與之相對(duì)應(yīng)的稅率來決定。所以對(duì)于電力企業(yè)這種資金相對(duì)密集型的企業(yè)來說，其主要有幾個(gè)方面的影響，首先就是對(duì)有形動(dòng)產(chǎn)的租賃的影響，其次就是對(duì)電力工程勘測(cè)的影響，再有就是對(duì)電力基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)的影響，最后就是對(duì)電力信息系統(tǒng)維護(hù)等項(xiàng)目的影響。

2.對(duì)企業(yè)投資的影響

通過營(yíng)改增政策，企業(yè)能夠節(jié)省很大的稅收成本，而傳統(tǒng)的電力安裝工程的只是適用于一般的電力工程服務(wù)項(xiàng)目，而營(yíng)改增以后，因?yàn)樵鲋刀惖亩惵首優(yōu)?1%，而且建筑方采購(gòu)建筑服務(wù)所要支付的增值稅可以抵扣，所以對(duì)于企業(yè)來說其稅收成本就有所下降了，同時(shí)在一定程度上也增加了電力企業(yè)的經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)。首先，因?yàn)殡娏ζ髽I(yè)的投資大多是固定資產(chǎn)方面的投資，而且因?yàn)榻┠戥h(huán)保政策的增加，電力企業(yè)還要增加一些環(huán)保設(shè)備方面的投資，而營(yíng)改增以后，其就可以使用10%的專用設(shè)備成本來抵免當(dāng)年企業(yè)所要繳納的應(yīng)納稅。如果抵免的金額不夠，也可以向以后的年度進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)，但是結(jié)轉(zhuǎn)的時(shí)間則不能超過5個(gè)納稅年。其次就是企業(yè)的投資方法也會(huì)受到一定的影響，營(yíng)改增以后以為可抵扣的增值稅范圍有了增加，不僅包括不動(dòng)產(chǎn)和動(dòng)產(chǎn)，而且無形的進(jìn)項(xiàng)稅額，還有不動(dòng)產(chǎn)租賃以及住宿服務(wù)都在其范圍之內(nèi)，所以在相對(duì)比較下，企業(yè)會(huì)在專業(yè)外包以及自建的方式上進(jìn)行有效的選擇。

3.提高企業(yè)利潤(rùn)

在電力企業(yè)中，因?yàn)槠渲饕Y產(chǎn)就是不動(dòng)產(chǎn)，而不動(dòng)產(chǎn)面臨的主要問題就是折舊，而且折舊的額度非常的高，所以生產(chǎn)成本中的主要部分就是折舊部分以及燃料的成本。而營(yíng)改增制度的提出，企業(yè)就可以把進(jìn)項(xiàng)稅額用銷項(xiàng)稅額來抵扣，所以導(dǎo)致發(fā)電企業(yè)的固定資產(chǎn)的應(yīng)稅金額就會(huì)有所減少，而同時(shí)其固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值也會(huì)隨之減少，由此來導(dǎo)致固定資產(chǎn)的這就也會(huì)隨之減少。如此而言，發(fā)電企業(yè)所要花費(fèi)的成本就會(huì)降低，而隨之其利潤(rùn)就會(huì)有所提高。同時(shí)因?yàn)槠涔潭ㄙY產(chǎn)的賬面價(jià)值在很大程度上降低，所以企業(yè)的現(xiàn)金流就會(huì)有所提高，最終導(dǎo)致發(fā)電企業(yè)的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)的比例就會(huì)出現(xiàn)很大的變化。

二、發(fā)電企業(yè)如何應(yīng)對(duì)“營(yíng)改增”政策

1.優(yōu)化會(huì)計(jì)核算體系，不斷健全“應(yīng)交稅金”的具體科目

因?yàn)樵谫~務(wù)處理以及科目的設(shè)置上增值稅與營(yíng)業(yè)稅存在很大的差異，所以在對(duì)增值稅的處理上其復(fù)雜程度也比營(yíng)業(yè)稅要高很多。為此，企業(yè)務(wù)必要按照財(cái)政部制定的會(huì)計(jì)科目及時(shí)調(diào)整，對(duì)“應(yīng)交稅金-增值稅”的具體科目進(jìn)行重新設(shè)置，從而能更好地適應(yīng)稅制改革，準(zhǔn)確核算出企業(yè)增值稅應(yīng)納稅額。

2.修訂納稅操作手冊(cè)和流程、進(jìn)行臺(tái)賬管理

營(yíng)改增制度下電力企業(yè)要對(duì)稅務(wù)的操作手冊(cè)進(jìn)行及時(shí)的完善，并且要在此基礎(chǔ)之上對(duì)企業(yè)的增值稅內(nèi)控制度、稅款的計(jì)算以及納稅的申報(bào)項(xiàng)目進(jìn)行有效的完善，同時(shí)還要建立科學(xué)合理的動(dòng)產(chǎn)以及不動(dòng)產(chǎn)的增值稅的抵扣臺(tái)賬，此外對(duì)于那些在建項(xiàng)目的成本以及相關(guān)費(fèi)用以及需要扣稅的項(xiàng)目情況都要予以詳細(xì)的登記。

3.積極做好稅務(wù)籌劃工作

營(yíng)改增稅收制度出臺(tái)以后，其給企業(yè)帶來了非常大的納稅空間，因?yàn)樵鲋刀惛母镆院笃溆行У谋苊饬酥貜?fù)征稅的情況，所以在很大程度上促進(jìn)了企業(yè)的專業(yè)化管理的實(shí)現(xiàn)，例如成立專業(yè)的物資公司，由此充分發(fā)揮其規(guī)模化的優(yōu)勢(shì)，此外還可以對(duì)供應(yīng)商進(jìn)行有效的選擇，由此來降低企業(yè)的采購(gòu)成本，同時(shí)還可以有效的增加增值稅專用發(fā)票的取票率，由此來充分的實(shí)現(xiàn)抵扣項(xiàng)目的實(shí)現(xiàn)。此外電力企業(yè)還可以充分使用融資租賃的政策，通過自租以售后回租的方式來充分實(shí)現(xiàn)融資利息提前抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的目的。但是在增值稅進(jìn)行籌劃時(shí)，其必須要以為合法合規(guī)為基礎(chǔ)，并且嚴(yán)格按照營(yíng)改增的政策來依據(jù)不同時(shí)期的不同項(xiàng)目來進(jìn)行有針對(duì)性的稅收籌劃工作，此外還要對(duì)各個(gè)稅種之間的稅負(fù)進(jìn)行平衡性的考慮，由此來保證稅負(fù)的科學(xué)合理。

4.設(shè)定有效的投資計(jì)劃

在實(shí)施“營(yíng)改增”政策以后，對(duì)發(fā)電企業(yè)的投資流程將產(chǎn)生重大的改變，發(fā)電企業(yè)需要制定科學(xué)合理的投資計(jì)劃，并且在制定的投資規(guī)劃中要把發(fā)電企業(yè)自身發(fā)展的實(shí)際情況和”營(yíng)改增”政策緊密的連接在一起，并在此基礎(chǔ)上以測(cè)算項(xiàng)目的投資收益，以避免盲目投資，實(shí)現(xiàn)企業(yè)最大的經(jīng)濟(jì)效益。

5.完善現(xiàn)金管理方式

在“營(yíng)改增”政策施行以后，企業(yè)要積極組織財(cái)務(wù)人員進(jìn)行培訓(xùn)學(xué)習(xí)，從而使財(cái)務(wù)人員能夠盡快了解到最新的稅務(wù)規(guī)定，對(duì)稅制的改革方案以及增值稅與營(yíng)業(yè)稅進(jìn)行區(qū)分，及時(shí)的更新自身的知識(shí)結(jié)構(gòu)進(jìn)而為企業(yè)的財(cái)務(wù)核算和現(xiàn)金流管理提供便捷服務(wù)。

總之，營(yíng)改增背景下，發(fā)電企業(yè)所要做的就是要依據(jù)自身的實(shí)際情況來對(duì)會(huì)計(jì)核算的方法進(jìn)行有效的優(yōu)化，而且同時(shí)還要做好籌劃的工作，對(duì)稅務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行科學(xué)的管理，并且還要對(duì)企業(yè)的會(huì)計(jì)制度進(jìn)行科學(xué)的優(yōu)化，還有就是發(fā)電企業(yè)一定要把握好發(fā)展的機(jī)會(huì)，并且一定要根據(jù)自己的實(shí)際情況來選擇適合自身的經(jīng)營(yíng)方法，同時(shí)要在科學(xué)合理的范圍之內(nèi)對(duì)自己的核算方法以及行業(yè)的結(jié)構(gòu)進(jìn)行有效的優(yōu)化，從而實(shí)現(xiàn)營(yíng)改增政策下發(fā)電企業(yè)能夠?qū)崿F(xiàn)有效的轉(zhuǎn)變，并且更加適應(yīng)營(yíng)改增制度下對(duì)企業(yè)帶來的機(jī)遇和挑戰(zhàn)。

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