文/姬圣慧

基層行政事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問題與對策

文/姬圣慧

基層行政事業(yè)單位在社會發(fā)展過程中發(fā)揮著穩(wěn)定社會秩序、提供社會公共服務(wù)等重要職能，基層行政事業(yè)單位的內(nèi)控工作能否有效發(fā)揮作用，將直接影響到單位能否有效提供基本的服務(wù)。內(nèi)部控制作為現(xiàn)代行政管理的重要手段，對保護(hù)單位資產(chǎn)、規(guī)范工作人員行為具有積極的意義。外部經(jīng)濟(jì)環(huán)境不斷發(fā)生變化，基層行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的弊端也慢慢暴露出來。本文通過對基層行政事業(yè)單位內(nèi)控存在的問題進(jìn)行分析，提出了加強基層行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的舉措，旨在全面提高基層行政事業(yè)單位內(nèi)控工作的效率。

基層行政事業(yè)單位；內(nèi)部控制；問題；對策

作為非盈利性質(zhì)的基層行政事業(yè)單位，其主要職能是提供各種公共服務(wù)和穩(wěn)定社會秩序，因為基層行政事業(yè)單位的工作目標(biāo)是非盈利性的，無法用具體數(shù)字衡量，其內(nèi)控工作不是簡單的成本控制，而是為了給社會提供更高水平的服務(wù)，創(chuàng)造更多社會效益?；鶎有姓聵I(yè)單位的資金主要來源于公共預(yù)算，公共預(yù)算沒有公開透明，很多基層單位出現(xiàn)了資金貪污、挪用等現(xiàn)象，為了樹立基層行政事業(yè)單位的權(quán)威，降低運行成本，基層行政事業(yè)單位要逐步完善內(nèi)部控制制度，不斷提高內(nèi)控管理水平。新《預(yù)算法》的出臺，為基層行政事業(yè)單位加強內(nèi)部控制提供了法律支持與依據(jù)，新《預(yù)算法》要求部門預(yù)算和績效預(yù)算必須全面公開，因此基層行政事業(yè)單位必須提高內(nèi)部控制管理水平，加強基層行政事業(yè)單位內(nèi)部控制，把貪污腐敗扼殺在源頭，才能達(dá)到新常態(tài)的工作要求。基層行政單位內(nèi)控制度是否有效實施，將直接影響到法治社會建設(shè)的步伐，因此加強內(nèi)控制度建設(shè)具有重要的現(xiàn)實意義。

一、基層行政事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問題

（一）尚未樹立全面的內(nèi)控觀念意識

作為非盈利性質(zhì)的基層行政事業(yè)單位，因其不以獲取經(jīng)濟(jì)利益為目標(biāo)，所以基層行政事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)者往往會忽視內(nèi)部控制的作用，對基層單位建立內(nèi)控制度的重要意義理解不深刻，沒有形成完善的內(nèi)部控制觀念，想當(dāng)然認(rèn)為內(nèi)部控制就是對基層單位內(nèi)的財務(wù)進(jìn)行管理，片面重視單位內(nèi)財務(wù)的發(fā)展，卻忽視了對單位內(nèi)部控制的管理。甚至一些領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)為內(nèi)控工作只和財務(wù)部門相關(guān)，不屬于其他部門的工作范圍。

（二）尚未建立完善的內(nèi)控制度

影響基層行政事業(yè)單位內(nèi)控執(zhí)行效果的直接因素是單位是否建立了完善的內(nèi)控制度。一部分基層行政事業(yè)單位尚未建立專門的內(nèi)控制度，只有部分與內(nèi)控相關(guān)的財務(wù)制度，一部分基層行政事業(yè)單位雖然初步建立了內(nèi)控制度，但是照搬照抄，沒有結(jié)合單位實際情況制定能推動自身發(fā)展的基本內(nèi)控制度，還有一部分基層行政事業(yè)單位雖然建立了完善的內(nèi)控制度，但是缺乏操作性，沒有真正將內(nèi)控工作落實，無法發(fā)揮內(nèi)控的有效作用。

（三）基層行政事業(yè)單位工作人員對內(nèi)部控制工作缺乏執(zhí)行力

基層行政事業(yè)單位人員對內(nèi)控理解不深刻，對內(nèi)控業(yè)務(wù)流程理解不到位，雖然基層行政事業(yè)單位根據(jù)上級要求制定了相關(guān)的內(nèi)部控制制度，比如財會管理制度、資產(chǎn)日常管理制度、廉政風(fēng)險防控制度等，但因為現(xiàn)實原因和歷史原因，比如基層行政事業(yè)單位工作人員有限、工作內(nèi)容繁瑣、工作任務(wù)壓力大等原因，導(dǎo)致基層行政事業(yè)單位內(nèi)部控制執(zhí)行不力，甚至形同虛設(shè)。

（四）沒有建立有效的內(nèi)部監(jiān)督機構(gòu)

一些單位雖然建立了基本的內(nèi)控制度，但是沒有建立相關(guān)的監(jiān)督約束機制和內(nèi)部審計機構(gòu)，即使實施監(jiān)督也是在紀(jì)檢部門的領(lǐng)導(dǎo)下實施，缺乏執(zhí)行的獨立性。外部監(jiān)督是保證基層行政事業(yè)單位內(nèi)控實施效果的利劍?；鶎訂挝粵]有建立完善的內(nèi)控監(jiān)督操作流程，依靠傳統(tǒng)的財務(wù)審計已經(jīng)無法滿足內(nèi)控工作監(jiān)督的需要，建立系統(tǒng)內(nèi)部控制監(jiān)督機制的任務(wù)迫在眉睫。

（五）基層行政事業(yè)單位尚未建立相匹配的內(nèi)部考核機制和獎勵機制

基層行政事業(yè)單位日常工作行為依然按照傳統(tǒng)的作風(fēng)，尚未真正認(rèn)識到內(nèi)控工作對基層行政事業(yè)單位發(fā)展發(fā)揮的作用，尚未認(rèn)識到基層行政事業(yè)單位內(nèi)控工作的順利執(zhí)行是需要相匹配的內(nèi)部考核機制和獎勵機制作為基礎(chǔ)的，所以也沒有建立匹配的內(nèi)部考核機制和獎勵機制，導(dǎo)致基層行政事業(yè)單位內(nèi)控工作沒法真正運作起來。

二、加強基層行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的對策

（一）樹立深刻的內(nèi)部控制觀念

在基層行政事業(yè)單位開展實施內(nèi)部控制工作，要保證內(nèi)控觀念先行，在基層單位自上而下樹立內(nèi)部控制理念。第一，單位的領(lǐng)導(dǎo)者要重視內(nèi)部控制對基層行政事業(yè)單位發(fā)展的重大作用，這對維持單位經(jīng)濟(jì)活動展開、把貪污腐敗扼殺在搖籃里有立竿見影的效果，同時可以極大地提高本單位提供公共服務(wù)的效率。單位領(lǐng)導(dǎo)者要加強自身關(guān)于內(nèi)部控制的素養(yǎng)，學(xué)習(xí)財務(wù)管理和內(nèi)部控制的知識，發(fā)揮模范帶頭作用，管理和引導(dǎo)全員學(xué)習(xí)內(nèi)部控制的業(yè)務(wù)流程與相關(guān)知識。第二，加強對基層行政事業(yè)單位全員知識培訓(xùn)，使基層工作人員能理解并掌握內(nèi)控工作的基本原理，樹立內(nèi)部控制的意識，明確工作人員自身的責(zé)任，哪些是職責(zé)范圍之內(nèi)的工作，哪些是不應(yīng)該做的，認(rèn)識到內(nèi)部控制和單位內(nèi)的每一個員工緊密相連。只有每個員工在平常的工作中做好本職工作，才能為基層行政事業(yè)單位實施內(nèi)控工作創(chuàng)造良好的環(huán)境條件。

（二）建立完善的內(nèi)部控制制度

為確?；鶎有姓聵I(yè)單位內(nèi)控制度能行之有效，必須建立科學(xué)合理的內(nèi)控制度，建立全面的內(nèi)控業(yè)務(wù)流程制度和監(jiān)督管理制度，確保內(nèi)部控制業(yè)務(wù)流程有章可循。基層單位要成立專門負(fù)責(zé)的工作小組，對單位內(nèi)部控制工作全權(quán)負(fù)責(zé)。首先，要對單位內(nèi)的領(lǐng)導(dǎo)層機構(gòu)設(shè)置進(jìn)行優(yōu)化，明確權(quán)責(zé)分配，形成合理的分權(quán)制衡局面，使得各個業(yè)務(wù)之間形成相互制約、相互牽制的關(guān)系，所有工作業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)都囊括在內(nèi)控工作之中。其次，在單位內(nèi)樹立全員風(fēng)險防控意識，識別內(nèi)控運行過程中

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