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探析營改增背景下商業(yè)銀行的財務管理

2016-12-05 20:16馬亞莉
時代金融 2016年30期
關鍵詞:營改增商業(yè)銀行財務管理

馬亞莉

【摘要】“營改增”就是營業(yè)稅改增值稅,它的根本目的并不只是為了能夠減稅,而是想防止社會各個行業(yè)出現反復征稅的問題。但是即便如此定義,目前的“營改增”稅制改革依然是一種減稅措施,它可以為社會各行業(yè)的各種稅負提供一個有利環(huán)境,積極促進了我國經濟的健康、可持續(xù)發(fā)展。自2012年1月開始試點以來,“營改增”取得實效。今年5月1日起,營改增試點全面推開,范圍擴大到建筑業(yè)、房地產業(yè)、金融業(yè)和生活服務業(yè),所有企業(yè)新增不動產所含增值稅也被納入抵扣范圍,確保所有行業(yè)稅負只減不增[1]。本文詳細闡述了“營改增”的內容和重要影響,深入分析了目前商業(yè)銀行財務管理存在的問題以及不足之處,同時提出了在營改增背景下商業(yè)銀行加強財務管理的有效對策。

【關鍵詞】營改增 ?商業(yè)銀行 ?財務管理 ?對策

一、引言

目前我國的兩大流轉稅分別是增值稅和營業(yè)稅,二者相輔相成卻又各司其職,關系十分密切。營業(yè)稅改征增值稅簡稱“營改增”。這項政策的試點改革是目前我國結構性減稅的重要途徑,同時也是最近幾年以來一項最大的稅收制度改革。增值稅由于具有“環(huán)環(huán)抵扣、增值征稅”的特點,營改增可以避免先前重復征稅的弊端。除了讓小規(guī)模納稅人直接“減負”,營改增還會促使企業(yè)的分工細化和規(guī)范管理,實現長遠發(fā)展[2]。隨著我國社會經濟的飛速發(fā)展,金融行業(yè)的營改增工作也于2016年全面推開,這既是一種機遇,同時也是一種挑戰(zhàn),對此,相關部門必須要掌握好市場行情,根據企業(yè)發(fā)展的實際情況不斷探索新對策,提高財務工作管理效率。

二、營改增稅制改革的相關內容

(一)“營改增”試點

營改增是2012年開始試點的,最早只在北京、上海、江蘇等地方試點,后來推廣到全國。最早納入營改增的是交通運輸業(yè)、有形動產租賃業(yè)和現代服務業(yè)(比如軟件開發(fā)等),后來又納入了郵政業(yè)、物流業(yè)等。2014年6月1日起,電信業(yè)在全國范圍實施試點,自2016年5月1日起,建筑業(yè)、房地產業(yè)、金融業(yè)、生活服務業(yè)納入營改增。

(二)“營改增”稅率

《營改增》計劃在稅率上的具體方案為:在現行已有增值稅的17%與13%基礎上,再新增6%和11%兩個低檔稅率。目前分為:有形動產稅率為17%;交通運輸業(yè)和建筑業(yè)稅率為11%;現代服務業(yè)稅率為6%。除此之外,如果現代化服務產業(yè)以及交通運輸業(yè)的年應稅服務的銷售額在500萬元以內,其稅率將會調至3%[3]。

三、“營改增”稅制改革對商業(yè)銀行財務管理的影響

(一)導致商業(yè)銀行成本增加

一是商業(yè)銀行屬于是金融服務行業(yè),因此實行營改增之后,銀行一般納稅人在交稅的時候,稅負由以往的5%直接增加到了6%的,用應交增值稅銷項稅額減去應交增值進銷項稅額,所得余額就是納稅人應交稅額。因此,營改增后金融服務業(yè)的稅負是否有降低,還應該主要看可抵扣進項稅額的數目為多少。由于剛開始執(zhí)行營改政策,因此銀行在短期內難以獲得足夠的可抵扣的增值稅專用發(fā)票,使得可以抵扣的進項稅額很少,從而抵扣不足增加稅負;同時在計算所得稅時也不能扣除應交納的增值稅,而在繳納營業(yè)稅時,營業(yè)稅作為營業(yè)稅金及附加項目是計算所得稅的抵減項目,這些影響因素將導致商業(yè)銀行的納稅成本相較于以往要高出很多。

二是銀行內部人力費用比例很大,而人力費用是不能作為進項稅額進行抵扣的,導致可抵扣的費用金額很少,稅基逐漸增多,不僅沒有起到減稅的作用反而還加大了銀行的稅負。

三是銀行利息費用、與貸款服務相關的手續(xù)費支出不可抵扣進項稅額。

四是實行“營改增”之后,銀行需要購買增值稅開票系統(tǒng)來開具增值稅發(fā)票,同時也而要對原有的系統(tǒng)進行更新和完善,優(yōu)化產品設計、客戶營銷、服務收費、成本管理等每一個業(yè)務環(huán)節(jié),這些工作都需要一筆很大的支出,在很大程度上增加了銀行的成本投入[3]。

五是由于銀行一直以來都繳納營業(yè)稅,因此銀行的財務工作人員在營業(yè)稅方面相較于增值稅來說也就比較熟悉一些,而增值稅在稅率/征收率、營業(yè)收入計算、計稅方法、發(fā)票管理、申報資料、征收機關等環(huán)節(jié)都出現了較大變化,特別是抵扣制的計稅方法,增值稅專用發(fā)票管理,申報表格的填報難度和數量等都較營業(yè)稅時期增加了難度和復雜程度,需要很多準備工作。這樣一來,銀行就需要對財務人員進行相關培訓,這必然會增加銀行的成本投入。另一方面,由于銀行財務人員對政策把握不準確,也會造成少繳稅與多繳稅并存,增加企業(yè)成本。

(二)增加了商業(yè)銀行的稅務風險

由于增值稅的管理制度比較嚴格,因此在相關條款方面也有著十分復雜且嚴格的規(guī)定,一旦出現違反法規(guī)現象,必須要對其進行嚴厲的懲罰。在執(zhí)行營改增政策后,銀行財務管理相關工作人員如果不能正確的認識和理解增值稅的相關政策,那么就很有可能導致工作處出現失誤,或者出現一些發(fā)票造假、代開現象,這些行為都嚴重違反了法律規(guī)定,在很大程度上增加了商業(yè)銀行的稅務風險、以及刑事風險。

(三)影響銀行的經營和管理

如果商業(yè)銀行想要適應營改增,就必須要專業(yè)化經營物業(yè)、研發(fā)、業(yè)務處理等后勤部門,這樣就會嚴重增加管理成本。此外,還必須要對業(yè)務處理系統(tǒng)進行升級和改造,否則根本難以在這樣的社會環(huán)境下生存。這無疑再一次提高了銀行的管理成本。

(四)影響正常納稅

營改增改革后,所有的增值稅發(fā)票事宜都需要有專人負責;影響銀行稅收成本和涉稅風險高低的決定因素取決于增值稅專用發(fā)票管理的好壞,運輸、保管、傳遞和印刷等成本都是發(fā)票管理需要考慮的問題,而流程的計算和申報的更加復雜化,需要銀行方面更多的財、物及人力的投入,這都將導致銀行管理成本大幅度上升。此外,實行“營改增”,使任何一個網點都需配備一臺稅控機具,會增加銀行在設備方面的投入。

四、“營改增”背景下加強銀行財務管理的有效措施

(一)加強員工的培訓力度

營改增政策的實施也提高了銀行對于會計人員的從業(yè)要求,在這樣的環(huán)境下銀行就要培養(yǎng)自己的人才,定期對員工進行培訓并不斷加大培訓力度,建立自己的職業(yè)技能考核體系。領導層要實行人性化管理,提高員工的工作積極性。同時還要加強銀行工作人員數據分析,提高數據處理能力,減少計算錯誤風險,增加員工的職業(yè)道德素質與工作熱情,避免發(fā)生任何差錯,建立一支高素質、高水準的員工隊伍,提高財務管理工作的效率。

(二)降低社會差異

在進行納稅申報時出現稅會差異是正?,F象。國家的政策導向和稅收的特殊性正是通過合理的稅會差異體現出來的,但不必要的稅會差異會加大操作成本。如在實施營改增后,要確保商業(yè)銀行的實際操作與應收、未收利息確認企業(yè)所得稅規(guī)定的差異性。再如,針對會計處理匯率存在差異的外幣兌換的人民幣同一折算率問題,營改增后應結合企業(yè)所得稅和會計處理按照期末的人民幣匯率中間價計算結果適時調整稅收制度,使會計制度和商業(yè)銀行實際操作能夠保持協(xié)調一致。

(三)加強財務管理力度

增值稅相較于營業(yè)稅來說在管理工作上要復雜的多,涉及到發(fā)票的領用和保管以及使用等多個環(huán)節(jié)。在每個環(huán)節(jié)都有嚴格的規(guī)定,尤其是在增值稅的抵扣環(huán)節(jié),一旦處理不當,很容易出現偷稅漏稅現象,最終導致違反法律法規(guī)。因此,銀行相關部門必須要按照相關規(guī)定使用增值稅發(fā)票。正常情況下,利用銷項稅額減去進項稅額后的差額就是增值稅的繳納額,因此銀行在涉及進項稅額抵扣業(yè)務時應該盡可能的選擇可以提供進項稅抵扣發(fā)票的公司,以便多取得一些合法的抵扣發(fā)票,這樣才可以有效減少最終的納稅成本[4]。除此之外,在工作的過程中一定要嚴格守法,堅決杜絕虛開增值發(fā)票、偽造發(fā)票以及非法出售發(fā)票等等。銀行在這和方面必須要給予高度關注,時刻保持警惕,定期進行法律教育,進一步加強財務管理與監(jiān)督。

(四)完善銀行業(yè)務流程

實行“營改增”之后,銀行的相關業(yè)務流程也得到了很大的改變。為了能夠順利開展銀行業(yè)務,必須要對相關業(yè)務流程進行適當的完善。根據自身企業(yè)的實際情況不斷完善信息化處理系統(tǒng),在軟件中新增一些增值稅處理等相關內容,同時錄入進項稅額,然后利用信息系統(tǒng)實現開具發(fā)票[5],進一步規(guī)范銀行的業(yè)務處理,可以避免發(fā)生一些不必要的錯誤。此外嚴格監(jiān)督工作人員,在工作中不能隨意離崗。時刻保證工作人員按照相關要求進行工作,減少一些低級錯誤的發(fā)生。同時也可以專門設置一些監(jiān)督崗位來負責這項工作,以便保證可以嚴格審核每個工作環(huán)節(jié)[6]。

五、結束語

在實行“營改增”稅收制度后,我國社會各行各業(yè)都受到了很大的影響,從多方面獲得了可觀利益。但由于目前營改增還處于初期階段,必然存在著一些問題,相關部門還需要對其進行進一步的完善和優(yōu)化。對于商業(yè)銀行來說,這是一項持久戰(zhàn),必須要時刻認識到自身發(fā)展情況,建立完善的管理制度,將財務管理工作全面落實到實處,調整業(yè)務結構,從而促進企業(yè)的健康發(fā)展。

參考文獻

[1]馬明.商業(yè)銀行應對營改增難點與挑戰(zhàn)研究[J].金融會計.2015,(8):45-54.

[2]陳愛祥,陳運江,朱曉梅.“營改增”對銀行利潤的影響及對策[J].現代金融.2015,(10):35-37.

[3]劉代民,張碧瓊.“營改增”對商業(yè)銀行稅負的影響分析[J].稅務研究,2015,(5):107-112.

[4]馬旋靈.基于情景分析的我國上市銀行營改增稅負探析[J].經濟師.2015,(08).

[5]薛元坤.營改增對企業(yè)財務管理的影響文獻綜述[J].企業(yè)導報.2015,(16).

[6]呂連菊.淺析“營改增”對企業(yè)財務管理的影響[J].會計之友.2015,(16).

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