朱炳星

在全新《預(yù)算法》的實(shí)施中，對(duì)預(yù)算單位的財(cái)務(wù)管理提出了較高要求。筆者結(jié)合自身實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，以完成細(xì)化預(yù)算、優(yōu)化國庫集中支付流程、規(guī)范核算中心財(cái)務(wù)處理要求為基本目標(biāo)，最終將預(yù)算單位的主體責(zé)任進(jìn)行明確。

國庫集中支付是構(gòu)建社會(huì)主義公共財(cái)政框架的一個(gè)必然發(fā)展趨勢(shì)。國際集中支付制度的出現(xiàn)，是繼政府采購、部門預(yù)算、政府收支分類改革之后的又一重要措施。從國庫集中支付的本質(zhì)入手，支付制度秉持“三權(quán)不變”的基本原則，明確了資金的使用權(quán)限以及用款單位的計(jì)劃錄入，這在一定程度上約束了預(yù)算單位的財(cái)務(wù)管理。

1 國庫集中支付制度簡(jiǎn)介

國庫集中支付實(shí)質(zhì)上是以國庫單一賬戶體系為基礎(chǔ)，通過健全的財(cái)政支付系統(tǒng)及與銀行之間的清算系統(tǒng)完成兩者之間的賬務(wù)往來，最終展現(xiàn)出現(xiàn)代財(cái)政國庫管理制度的價(jià)值。與現(xiàn)行財(cái)政性資金層層劃撥的方式不同的是，國庫集中支付制度只通過單一的賬戶體系完成支付過程，支付的方式分為直接支付與授權(quán)支付兩種，最終將財(cái)政款項(xiàng)支付給用款人及用款單位。為進(jìn)一步規(guī)范國庫集中支付單位用款計(jì)劃的錄入，2015年，我國推出實(shí)施新的《預(yù)算法》，預(yù)算編制功能分類細(xì)化到項(xiàng)，而經(jīng)濟(jì)分類則細(xì)化到款級(jí)，實(shí)現(xiàn)了國庫集中支付單位用款計(jì)劃錄入的規(guī)范化管理，效果顯著。

2 規(guī)范國庫集中支付單位用款計(jì)劃錄入對(duì)預(yù)算單位財(cái)務(wù)管理的影響

規(guī)范國庫集中支付單位用款計(jì)劃錄入對(duì)預(yù)算單位財(cái)務(wù)管理具有一定的影響，筆者結(jié)合自身工作經(jīng)驗(yàn)，從有利影響與不利影響兩方面，進(jìn)行細(xì)化分析。

2.1 有利影響

國庫集中支付的改革實(shí)質(zhì)上是一種財(cái)政管理上的改革，起著推動(dòng)當(dāng)代財(cái)政管理的科學(xué)進(jìn)程，對(duì)預(yù)算單位也產(chǎn)生深遠(yuǎn)影響。

首先，有利于規(guī)范國庫集中支付單位用款計(jì)劃錄入。改善單位財(cái)務(wù)管理行為，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。在國庫集中支付制度改革之前，財(cái)政部門對(duì)于資金監(jiān)管力度嚴(yán)重不足，通常采取事后監(jiān)管的方式，導(dǎo)致監(jiān)管失效。而完成制度改革之后，監(jiān)督方式從事后監(jiān)督轉(zhuǎn)變?yōu)槿瘫O(jiān)督的方式，使得預(yù)算單位能夠意識(shí)到加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理的重要性。具體細(xì)化可以發(fā)現(xiàn)，對(duì)預(yù)算單位財(cái)務(wù)管理的影響表現(xiàn)在規(guī)范單位項(xiàng)目資金的使用行為、規(guī)范政府采購行為和規(guī)范了單位的現(xiàn)金使用行為，多角度的管理與監(jiān)督減少財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。

其次，使財(cái)務(wù)監(jiān)督職能最大化，預(yù)算單位內(nèi)部控制得到改善。國庫集中支付制度改革之前，預(yù)算單位內(nèi)部財(cái)務(wù)工作人員并未發(fā)揮出財(cái)務(wù)監(jiān)督職能，財(cái)務(wù)人員僅僅是負(fù)責(zé)日常的會(huì)計(jì)核算工作，簽字過程也僅僅是一種無條件支付。制度改革之后，受到國庫集中支付制度的約束，財(cái)務(wù)人員意識(shí)到自身的監(jiān)督職能，規(guī)范財(cái)務(wù)管理行為，降低單位內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)。

最后，使各預(yù)算單位通過專線直接與國庫系統(tǒng)聯(lián)系，信息系統(tǒng)得以完善。國庫集中支付制度的改革之前，信息系統(tǒng)不夠完備，財(cái)政代編用款計(jì)劃以及代編過程中存在相應(yīng)問題，主要表現(xiàn)在國庫、預(yù)算單位以及核算中心三者之間嚴(yán)重脫節(jié)。而在制度實(shí)施之后，預(yù)算單位已經(jīng)能夠基本掌握本單位預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度，方便單位安排支出，為決策提供依據(jù)。國庫在審批各種預(yù)算的過程中可以明確用款計(jì)劃，掌握用款進(jìn)度，保證核算中心細(xì)化收支管理。

2.2 存在的問題

可以具體劃分為以下幾個(gè)方面：

首先，制度建設(shè)不到位。制度改革之后，采用國庫集中支付的方式完成撥款，這導(dǎo)致在應(yīng)對(duì)一些突發(fā)事件上處理不夠及時(shí)，缺乏針對(duì)性的處理機(jī)制。例如，某學(xué)校在高考期間出現(xiàn)了變壓器故障問題，制度改革之前只要單位財(cái)務(wù)賬戶中有錢，就可以購置新的變壓器，及時(shí)供電，但制度改革之后，審批流程相對(duì)煩瑣，無法及時(shí)提供供電，影響學(xué)生學(xué)習(xí)。

其次，制度銜接不到位。這主要表現(xiàn)在行政事業(yè)單位與國庫集中支付制度之間存在銜接問題。例如，以前單位往來賬款不存在支付經(jīng)濟(jì)分類科目的問題，但目前的支付系統(tǒng)要求每一筆支出都錄入到支付經(jīng)濟(jì)分類科目當(dāng)中，否則系統(tǒng)不會(huì)辨認(rèn)，導(dǎo)致支付業(yè)務(wù)受到影響。

最后，社會(huì)認(rèn)知不足，只是對(duì)預(yù)算單位財(cái)務(wù)管理產(chǎn)生影響。國庫集中支付制度的推行，一定程度上細(xì)化了各個(gè)環(huán)節(jié)，避免財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。但從另一個(gè)角度考量可以發(fā)現(xiàn)，預(yù)算單位在面對(duì)供貨方以及施工方時(shí)會(huì)被誤解。具體表現(xiàn)在申報(bào)用款計(jì)劃時(shí)已經(jīng)向財(cái)政部門提交相關(guān)手續(xù)，但國庫集中支付制度依舊需要重新審核，流程復(fù)雜化。此外，各事業(yè)行政單位在獲得商業(yè)銀行融資方面存在困難。

3 在規(guī)范國庫集中支付單位用款計(jì)劃錄入前提下對(duì)預(yù)算單位財(cái)務(wù)管理的策略

從有利影響與不利影響兩個(gè)角度出發(fā)，可以發(fā)現(xiàn)規(guī)范國庫集中支付單位用款計(jì)劃錄入，對(duì)預(yù)算單位財(cái)務(wù)管理具有一定價(jià)值，但為進(jìn)一步完善支付流程，還需要從多個(gè)方面提出預(yù)算單位財(cái)務(wù)管理策略。

3.1 制定相關(guān)法規(guī)

現(xiàn)階段實(shí)施的財(cái)政法規(guī)定中，涉及國庫集中支付制度的相關(guān)內(nèi)容已經(jīng)逐步完善，但在具體細(xì)則方面還需要進(jìn)行完善。因此，為改變這種現(xiàn)狀，需要出臺(tái)針對(duì)國庫集中支付制度的相關(guān)法律法規(guī)，加強(qiáng)對(duì)以往法規(guī)內(nèi)容的修訂與完善，具體細(xì)化基礎(chǔ)操作流程。

3.2 強(qiáng)化信息化建設(shè)

信息化建設(shè)作為基礎(chǔ)性內(nèi)容，在國庫集中支付制度建設(shè)中收到高度重視。然而，現(xiàn)有信息化建設(shè)存在缺陷，信息化程度不高。為提高工作效率，促進(jìn)集中支付平臺(tái)的穩(wěn)定發(fā)展，需要從兩方面入手：一是加快實(shí)施支付電子化管理，充分借助信息化之便捷性，以電子憑證為載體，完成支付與清算業(yè)務(wù)的開展；二是建立可拓展的支付系統(tǒng)，與國庫集中支付系統(tǒng)形成有效銜接，優(yōu)化財(cái)政部門的監(jiān)管途徑，在根本上處理預(yù)算執(zhí)行以及會(huì)計(jì)核算，將這一內(nèi)容具體延伸到資金運(yùn)行的終端，掌握財(cái)政資金的全貌，為會(huì)計(jì)信息提供依據(jù)，使得正確的編制預(yù)算以及執(zhí)行預(yù)算得到保障。

3.3 規(guī)范國庫集中支付運(yùn)行機(jī)制

規(guī)范國庫集中支付運(yùn)行機(jī)制，需要從多方面入手：一是預(yù)算單位所提供的資料當(dāng)中，多數(shù)是紙質(zhì)材料，復(fù)印工作量較大，對(duì)國庫支付中心資料保存產(chǎn)生較大影響，因此，可采取電子掃描的方式完成對(duì)電子檔案以及電子信息的存檔，優(yōu)化信息儲(chǔ)存機(jī)制；二是簡(jiǎn)化業(yè)務(wù)基礎(chǔ)流程，傳統(tǒng)的支付憑證是通過手工錄入的方式，資金網(wǎng)上支付方式，一定程度上可以為預(yù)算單位提供用款便捷；三是通常在款項(xiàng)支付動(dòng)態(tài)問題的處理當(dāng)中，無法準(zhǔn)確及時(shí)地追蹤款項(xiàng)，為避免這一問題，應(yīng)該實(shí)時(shí)掌握資金動(dòng)向，保障財(cái)政資金安全，規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)；四是改進(jìn)傳統(tǒng)的用款計(jì)劃管理方式，為提升支付審核效率提供保障；五是完成年度用款的具體編制，使資金支付方式與劃分標(biāo)準(zhǔn)得到明確。

3.4 強(qiáng)化業(yè)務(wù)技能培訓(xùn)與制度宣傳

業(yè)務(wù)技能培訓(xùn)方面，國庫集中支付制度改革之后，新的財(cái)務(wù)管理體制要充分適應(yīng)新的單位財(cái)務(wù)管理環(huán)境，要求財(cái)務(wù)人員在開展財(cái)務(wù)核算過程中具有較強(qiáng)的前瞻性，保證用款計(jì)劃錄入的準(zhǔn)確性，將自身業(yè)務(wù)與整個(gè)科室業(yè)務(wù)相融合。還要強(qiáng)化信息技術(shù)的培訓(xùn)工作，建立一支高質(zhì)量的財(cái)務(wù)人員團(tuán)隊(duì)。國庫集中支付制度在實(shí)施的過程中存在很多認(rèn)知不足的問題，需要建立多元化的制度宣傳方式，從而獲得國庫集中支付的單位的支持。

4 結(jié)語

綜上所述，國庫集中支付制度單位用款計(jì)劃錄入的規(guī)范化處理，需要進(jìn)一步加強(qiáng)預(yù)算單位財(cái)務(wù)管理。研究結(jié)果表明，國庫集中支付制度對(duì)單位財(cái)務(wù)管理產(chǎn)生一定影響，但并非全部是有利影響，也存在一定的不利因素，要對(duì)這些不利因素加以優(yōu)化，為國庫集中支付制度的可持續(xù)發(fā)展提供保障。

收稿日期：2016-07-14