摘 要：電網(wǎng)工程造價(jià)需要全過(guò)程管控、全員參與的控制手段，公司全面管理體系中的重要組成部分——基建投資預(yù)算與工程造價(jià)控制的特點(diǎn)相契合，文章從貼合工程造價(jià)控制階梯化管理的視角，展望電網(wǎng)企業(yè)基建投資預(yù)算發(fā)展方向，以期進(jìn)一步推進(jìn)業(yè)財(cái)融合，發(fā)揮預(yù)算對(duì)電網(wǎng)基建工程成本的引領(lǐng)作用。

關(guān)鍵詞：基建投資預(yù)算 工程造價(jià) 階梯化管理 發(fā)展困境

中圖分類號(hào)：F283 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

文章編號(hào)：1004-4914（2016）10-288-02

一、電網(wǎng)企業(yè)基建投資預(yù)算管理現(xiàn)狀

電網(wǎng)基建項(xiàng)目一直存在建設(shè)時(shí)間長(zhǎng)、結(jié)算時(shí)間滯后、歷史遺留問(wèn)題多、項(xiàng)目管理粗放等特點(diǎn)，推行基建投資預(yù)算有利于控制工程成本、提高執(zhí)行效率、加速項(xiàng)目流轉(zhuǎn)、精細(xì)項(xiàng)目管理?；ㄍ顿Y預(yù)算引入湖南電網(wǎng)的三年時(shí)間中，經(jīng)歷了從粗到細(xì)、從概念到觀念的重要轉(zhuǎn)變。

（一）建立起基建項(xiàng)目預(yù)算體系

目前基建投資預(yù)算遵循“二上二下”的編制程序，以財(cái)務(wù)管控系統(tǒng)為依托，以工程項(xiàng)目估算和概算為預(yù)算編制依據(jù)，采取“一項(xiàng)目一表單”的預(yù)算編制方式，實(shí)現(xiàn)了項(xiàng)目口徑與費(fèi)用口徑的預(yù)算分析功能?；?xiàng)目成本從先前不超概算、結(jié)算金額進(jìn)一步精細(xì)到無(wú)預(yù)算不開(kāi)支，有預(yù)算不超支，預(yù)算觀念日漸深入人心，貫穿基建項(xiàng)目管理始終。

（二）基本實(shí)現(xiàn)預(yù)算動(dòng)態(tài)管控

電網(wǎng)基建工程一般經(jīng)歷規(guī)劃、可研、設(shè)計(jì)、招標(biāo)、建設(shè)、結(jié)算及竣工決算等環(huán)節(jié)，基建投資預(yù)算通過(guò)將投資計(jì)劃、概算、結(jié)算數(shù)據(jù)植入總投資預(yù)算編制依據(jù)，實(shí)現(xiàn)對(duì)項(xiàng)目全過(guò)程動(dòng)態(tài)管控。同時(shí)，年度投資預(yù)算在總投資預(yù)算的基礎(chǔ)上對(duì)項(xiàng)目實(shí)施進(jìn)行階段分解，既細(xì)化了項(xiàng)目管理過(guò)程，又促進(jìn)了階段性目標(biāo)的完成，最終達(dá)成整體目標(biāo)。

（三）以考核促進(jìn)預(yù)算執(zhí)行質(zhì)量

同業(yè)對(duì)標(biāo)體系中對(duì)基建投資預(yù)算從項(xiàng)目?jī)?chǔ)備、預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行的全過(guò)程制定了數(shù)個(gè)考核指標(biāo)。嚴(yán)格控制項(xiàng)目準(zhǔn)入，項(xiàng)目?jī)?chǔ)備、預(yù)算編制與成本開(kāi)支嚴(yán)格掛鉤，項(xiàng)目不進(jìn)行儲(chǔ)備，不得編制預(yù)算，無(wú)預(yù)算不得開(kāi)支。嚴(yán)格考核預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中預(yù)算超支情況，以及預(yù)算執(zhí)行的偏差率，督促提升預(yù)算編制、執(zhí)行的質(zhì)量。

二、基建投資預(yù)算與工程造價(jià)控制的契合

（一）工程造價(jià)控制的關(guān)鍵因素

電網(wǎng)基建項(xiàng)目的工程造價(jià)控制要素貫穿于工程全過(guò)程。投資決策階段，對(duì)設(shè)備運(yùn)行情況、設(shè)備技術(shù)參數(shù)、工程實(shí)施后效益分析及編制工程投資估算等前期準(zhǔn)備工作開(kāi)展的深度直接影響投資估算的準(zhǔn)確度；工程設(shè)計(jì)階段，從可研、初設(shè)到施工圖設(shè)計(jì)選取最優(yōu)方案，達(dá)到事半功倍的效果，有研究表明，設(shè)計(jì)費(fèi)用只占項(xiàng)目全壽命費(fèi)用的1%，但卻能在75%～95%的可能性上影響工程造價(jià)；工程實(shí)施階段，可以依靠提高工程管理水平來(lái)實(shí)現(xiàn)有限的成本節(jié)約。

（二）基建投資預(yù)算的特點(diǎn)

一是全過(guò)程管控?；ㄍ顿Y預(yù)算始于投資估算，終于項(xiàng)目決算，通過(guò)不斷細(xì)化預(yù)算，強(qiáng)化對(duì)工程成本的控制，形成貼合工程開(kāi)展過(guò)程形成一個(gè)動(dòng)態(tài)管控的完整閉環(huán)。二是全員參與?；ㄍ顿Y預(yù)算不僅是對(duì)單體工程項(xiàng)目的預(yù)算控制，也是對(duì)形成各個(gè)工程成本責(zé)任主體的預(yù)算控制，基建、物資、發(fā)策、運(yùn)檢、財(cái)務(wù)等部門(mén)共同組成了有機(jī)責(zé)任主體，各責(zé)任主體編制項(xiàng)目相關(guān)費(fèi)用預(yù)算，并對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況負(fù)責(zé)。如基建部門(mén)對(duì)本年度預(yù)算項(xiàng)目的建筑工程、安裝工程中施工費(fèi)的預(yù)算執(zhí)行情況負(fù)責(zé)，物資部門(mén)對(duì)設(shè)備購(gòu)置、安裝工程中裝置性材料的預(yù)算執(zhí)行情況負(fù)責(zé)等。

（三）基建投資預(yù)算對(duì)工程造價(jià)控制的影響

基建投資預(yù)算的特點(diǎn)恰與工程造價(jià)控制要素契合，是控制工程造價(jià)的有效手段。通過(guò)對(duì)C公司2015年201個(gè)批復(fù)決算項(xiàng)目預(yù)算執(zhí)行情況的分析，決算成本較估算預(yù)算值節(jié)約15.2%，較概算預(yù)算值節(jié)約13.41%。

三、基建投資預(yù)算管理的發(fā)展困境

（一）預(yù)算責(zé)任部門(mén)條塊分割，推諉責(zé)任

單個(gè)工程項(xiàng)目成本費(fèi)用存在多個(gè)責(zé)任主體，僅分析項(xiàng)目預(yù)算執(zhí)行情況，不能將執(zhí)行偏差進(jìn)行落責(zé)。各個(gè)責(zé)任部門(mén)有相應(yīng)的內(nèi)部管理要求，各行其是，造成預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中的內(nèi)耗，阻礙預(yù)算完成效果。基建項(xiàng)目的主要預(yù)算責(zé)任主體為基建和物資部門(mén)，其負(fù)責(zé)的成本費(fèi)用金額約占到項(xiàng)目全壽命費(fèi)用的80%，且成本費(fèi)用與預(yù)算責(zé)任部門(mén)不存在一對(duì)一關(guān)系，如果不區(qū)分責(zé)任部門(mén)而按單個(gè)項(xiàng)目編制預(yù)算，就不能明確施工費(fèi)用和物資成本的具體預(yù)算，可能導(dǎo)致項(xiàng)目超總體預(yù)算的現(xiàn)象。在分析項(xiàng)目預(yù)算執(zhí)行偏差時(shí)，兩個(gè)部門(mén)均會(huì)以對(duì)單個(gè)項(xiàng)目預(yù)算負(fù)責(zé)為由，推諉責(zé)任。

（二）預(yù)算編制準(zhǔn)確性欠缺，費(fèi)時(shí)耗力

目前電網(wǎng)基建投資預(yù)算實(shí)行“二上二下”的編制流程和“一項(xiàng)目一表單”的編制方式。財(cái)務(wù)部門(mén)在年度預(yù)算總控目標(biāo)范圍內(nèi)與業(yè)務(wù)部門(mén)反復(fù)溝通確定單個(gè)項(xiàng)目預(yù)算，然后由財(cái)務(wù)人員在財(cái)務(wù)管控系統(tǒng)中對(duì)本年度預(yù)算項(xiàng)目的總投資預(yù)算和年度投資預(yù)算進(jìn)行手工錄入，以C公司為例，2016年預(yù)算項(xiàng)目482個(gè)，項(xiàng)目標(biāo)準(zhǔn)模板費(fèi)用條數(shù)32條，按要求一周之內(nèi)完成需15424條預(yù)算金額的錄入，還要考慮增值稅抵扣因素，財(cái)務(wù)人員編制預(yù)算的工作量巨大，且容易發(fā)生手工錯(cuò)誤，降低預(yù)算準(zhǔn)確性。

（三）預(yù)算調(diào)整依據(jù)不充分，控制力不強(qiáng)

預(yù)算調(diào)整的情況主要分為三種：一是隨著項(xiàng)目推進(jìn)，從投資估算、概算到結(jié)算，項(xiàng)目總投資預(yù)算精度逐漸細(xì)化，其調(diào)整依據(jù)應(yīng)為投資計(jì)劃、批復(fù)概算及批復(fù)結(jié)算文件；二是由于項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中發(fā)生設(shè)計(jì)變更，之前編制的項(xiàng)目預(yù)算不能滿足成本開(kāi)支的變化而需要調(diào)整，其調(diào)整依據(jù)為經(jīng)批準(zhǔn)的設(shè)計(jì)變更文件；三是因?yàn)槟瓿躅A(yù)計(jì)不足導(dǎo)致的年度預(yù)算偏差，需要在年度預(yù)算總控目標(biāo)內(nèi)進(jìn)行項(xiàng)目間預(yù)算的調(diào)劑，該原因預(yù)算調(diào)整依據(jù)不夠充分，容易造成預(yù)算隨意調(diào)整，降低預(yù)算調(diào)整的嚴(yán)肅性。

財(cái)務(wù)管控中基建投資預(yù)算與ERP項(xiàng)目預(yù)算沒(méi)有實(shí)現(xiàn)同步，且財(cái)務(wù)管控中預(yù)算沒(méi)有實(shí)現(xiàn)對(duì)成本費(fèi)用的強(qiáng)控，僅通過(guò)事后分析發(fā)現(xiàn)超預(yù)算情況，項(xiàng)目預(yù)算與成本開(kāi)支實(shí)際成為“兩張皮”。

（四）預(yù)算分析針對(duì)性弱，缺乏指導(dǎo)性

目前基建預(yù)算執(zhí)行情況主要對(duì)本年度預(yù)算項(xiàng)目單個(gè)項(xiàng)目及總體項(xiàng)目費(fèi)用層次的總投資預(yù)算完成率和年度預(yù)算完成率進(jìn)行分析，通過(guò)在分析表中增加項(xiàng)目性質(zhì)和項(xiàng)目類型字段，提供分電壓等級(jí)項(xiàng)目和新建、續(xù)建、結(jié)轉(zhuǎn)項(xiàng)目的預(yù)算執(zhí)行情況。本階段預(yù)算分析的重點(diǎn)還處于關(guān)注“無(wú)預(yù)算開(kāi)支，有預(yù)算超支”階段，對(duì)超預(yù)算及造成預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度偏差的落責(zé)無(wú)法明確，不能從根本原因著手進(jìn)行糾偏，對(duì)預(yù)算責(zé)任部門(mén)的成本歸集工作缺乏指導(dǎo)性。

四、融入造價(jià)控制過(guò)程的預(yù)算方向探索

（一）編制及執(zhí)行時(shí)引入主要責(zé)任主體口徑

對(duì)項(xiàng)目各類成本費(fèi)用明確預(yù)算責(zé)任主體，形成按單個(gè)項(xiàng)目預(yù)算責(zé)任主體口徑的預(yù)算分析報(bào)表。按現(xiàn)行工程項(xiàng)目費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)模板，除去工程保險(xiǎn)費(fèi)、知識(shí)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓與研究試驗(yàn)費(fèi)等不允許列支在項(xiàng)目成本中，擬對(duì)主要預(yù)算責(zé)任主體進(jìn)行區(qū)分，詳見(jiàn)表2：

（二）預(yù)算編制前端與基建管控系統(tǒng)對(duì)接

電網(wǎng)系統(tǒng)內(nèi)各個(gè)專業(yè)模塊存在多套業(yè)務(wù)系統(tǒng)，跨專業(yè)業(yè)務(wù)系統(tǒng)沒(méi)有形成資源共享，造成大量重復(fù)工作。如基建管控系統(tǒng)中已經(jīng)維護(hù)項(xiàng)目投資計(jì)劃、概算、結(jié)算等信息，在財(cái)務(wù)管控系統(tǒng)中錄入總投資預(yù)算時(shí)財(cái)務(wù)人員又通過(guò)線下的表格手工錄入該類信息，極易造成手工誤差，且效率低下。建立基建管控與財(cái)務(wù)管控系統(tǒng)數(shù)據(jù)傳輸接口，整合跨專業(yè)系統(tǒng)資源不僅將財(cái)務(wù)人員從繁重的重復(fù)勞動(dòng)中解放以轉(zhuǎn)移到關(guān)注管理效能，更是精深推進(jìn)業(yè)財(cái)融合的重要信息保障。

（三）實(shí)現(xiàn)預(yù)算強(qiáng)控，嚴(yán)格調(diào)整程序

統(tǒng)一財(cái)務(wù)管控系統(tǒng)與ERP系統(tǒng)項(xiàng)目預(yù)算，按含稅和不含稅口徑對(duì)項(xiàng)目總投資預(yù)算及年度投資預(yù)算進(jìn)行強(qiáng)控，對(duì)無(wú)預(yù)算和超預(yù)算開(kāi)支項(xiàng)目成本的，相應(yīng)入賬憑證不允許保存，必須先履行預(yù)算調(diào)整程序后再進(jìn)行入賬。對(duì)有概結(jié)算文件及設(shè)計(jì)變更原因需調(diào)整預(yù)算的，將通過(guò)將相關(guān)佐證材料固化到預(yù)算調(diào)整流程中，經(jīng)上級(jí)單位財(cái)務(wù)部門(mén)審核來(lái)規(guī)范；嚴(yán)格控制因人為因素估計(jì)不準(zhǔn)的預(yù)算調(diào)整，對(duì)該類原因產(chǎn)生的調(diào)整次數(shù)納入基建預(yù)算工作績(jī)效考評(píng)。

（四）強(qiáng)化預(yù)算分析，輔助經(jīng)營(yíng)決策

梳理公司基建投資預(yù)算分析需求，分階段明確分析重點(diǎn)，如關(guān)注預(yù)算執(zhí)行規(guī)范性、預(yù)算執(zhí)行偏差落責(zé)與糾偏、按上年度預(yù)算完成情況對(duì)進(jìn)行本年度預(yù)算按總控目標(biāo)的調(diào)整、總投資預(yù)算完成的及時(shí)性等，滿足預(yù)算分析使用部門(mén)的經(jīng)營(yíng)決策需求，控制工程造價(jià)，加速項(xiàng)目成本歸集，達(dá)到縮短項(xiàng)目投資回報(bào)周期、提高項(xiàng)目投資回報(bào)率的目的。

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（作者單位：國(guó)網(wǎng)長(zhǎng)沙供電公司 湖南長(zhǎng)沙 410015）

[作者簡(jiǎn)介：袁錦（1985—），女，湖南衡陽(yáng)人，中級(jí)會(huì)計(jì)師，碩士研究生，從事基建工程財(cái)務(wù)管理工作。]

（責(zé)編：玉山）