季亞華

[提要] 工傷保險(xiǎn)作為社會(huì)保險(xiǎn)的一部分，對(duì)保障勞動(dòng)者在工作中的生命和健康具有重要意義，也是保證勞動(dòng)力再生產(chǎn)的重要保障，但是我國工傷保險(xiǎn)的覆蓋率很低。造成工傷保險(xiǎn)繳費(fèi)率低的原因主要是企業(yè)出于自身經(jīng)濟(jì)利益的考慮，存在故意欠繳工傷保險(xiǎn)的問題。本文通過從法理基礎(chǔ)考慮，對(duì)企業(yè)欠繳工傷保險(xiǎn)的法律后果進(jìn)行分析，探討完善欠繳工傷保險(xiǎn)法律后果的規(guī)定。

關(guān)鍵詞：欠繳;工傷保險(xiǎn)費(fèi);法律后果

基金項(xiàng)目：本文為教育部人文社會(huì)科學(xué)重點(diǎn)研究基地重大項(xiàng)目：“社會(huì)保障法制建設(shè)研究”（12JJD840006）階段性成果

中圖分類號(hào)：D9 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

原標(biāo)題：企業(yè)欠繳工傷保險(xiǎn)費(fèi)的法律后果分析

收錄日期：2015年12月19日

一、企業(yè)繳納工傷保險(xiǎn)費(fèi)法律基礎(chǔ)

工傷保險(xiǎn)是指勞動(dòng)者在勞動(dòng)的過程中，遭受意外或是患有職業(yè)病時(shí)喪失勞動(dòng)能力，勞動(dòng)者或其遺屬可能獲得社會(huì)物質(zhì)幫助。勞動(dòng)者領(lǐng)取工傷保險(xiǎn)金的前提之一必須是勞動(dòng)者按規(guī)定參加了工傷保險(xiǎn)。我國《社會(huì)保險(xiǎn)法》第三十三條規(guī)定：“職工應(yīng)當(dāng)參加工傷保險(xiǎn)，由用人單位繳納工傷保險(xiǎn)費(fèi)，職工不繳納工傷保險(xiǎn)費(fèi)”。這一規(guī)定明確表明勞動(dòng)者領(lǐng)受工傷保險(xiǎn)金的最基本前提是企業(yè)為勞動(dòng)者按規(guī)定繳納了工傷保險(xiǎn)費(fèi)?！豆ｋU(xiǎn)條例》規(guī)定了企業(yè)繳納工傷保險(xiǎn)費(fèi)的比率，繳費(fèi)比率分為三等：一是證券業(yè)等風(fēng)險(xiǎn)較小的行業(yè)由企業(yè)繳納工資總額的0.5%;二是房地產(chǎn)等中等風(fēng)險(xiǎn)行業(yè)由企業(yè)繳納工人工資總額的1.0%;三是煤炭等風(fēng)險(xiǎn)較大的行業(yè)由企業(yè)繳納職工工資總額的2.0%。2015年人力資源和社會(huì)保障部會(huì)同財(cái)政部共同發(fā)布了調(diào)整企業(yè)工傷保險(xiǎn)費(fèi)繳費(fèi)費(fèi)率的通知，規(guī)定“不同工傷風(fēng)險(xiǎn)類別的行業(yè)執(zhí)行不同的工傷保險(xiǎn)行業(yè)基準(zhǔn)費(fèi)率，‘各行業(yè)工傷風(fēng)險(xiǎn)類別對(duì)應(yīng)的全國工傷保險(xiǎn)行業(yè)基準(zhǔn)費(fèi)率為，一類至八類分別控制在該行業(yè)用人單位職工工資總額的0.2%、0.4%、0.7%、0.9%、1.1%、1.3%、1.6%、1.9%左右;通過費(fèi)率浮動(dòng)的辦法確定每個(gè)行業(yè)內(nèi)的費(fèi)率檔次，一類行業(yè)分為三個(gè)檔次，即在基準(zhǔn)費(fèi)率的基礎(chǔ)上，可向上浮動(dòng)至120%、150%，二類至八類行業(yè)分為五個(gè)檔次，即在基準(zhǔn)費(fèi)率的基礎(chǔ)上，可分別向上浮動(dòng)至120%、150%或向下浮動(dòng)至80%、50%?！惫ｋU(xiǎn)作為社會(huì)保險(xiǎn)制度中的一個(gè)組成部分，對(duì)社會(huì)保險(xiǎn)事業(yè)的發(fā)展和勞動(dòng)力資源的保護(hù)有著重要的意義。但是在實(shí)際運(yùn)作中，有部分企業(yè)未按時(shí)繳納工傷保險(xiǎn)費(fèi)，勞動(dòng)者的權(quán)益沒有得到應(yīng)有的保護(hù)。

二、我國工傷保險(xiǎn)運(yùn)行現(xiàn)狀

我國工傷保險(xiǎn)制度的運(yùn)行分析主要包括工傷保險(xiǎn)繳費(fèi)現(xiàn)狀、工傷保險(xiǎn)基金狀況以及工傷保險(xiǎn)受益情況。

（一）工傷保險(xiǎn)費(fèi)參保繳費(fèi)現(xiàn)狀。2013年我國城鎮(zhèn)職工就業(yè)人員達(dá)到38，240萬人，農(nóng)民工全國總量達(dá)到26，849萬人，然而我國年末工傷保險(xiǎn)的參保人數(shù)約為19，917萬人，并且有7，263萬人是參保的農(nóng)民工群體。與38，240萬城鎮(zhèn)就業(yè)人員相比，僅有12，654萬人參加了工傷保險(xiǎn)，占城鎮(zhèn)職工總?cè)藬?shù)的約為33.09%。另外，城鎮(zhèn)職工養(yǎng)老保險(xiǎn)參保在職職工為24，177萬人，參加職工基本醫(yī)療保險(xiǎn)的人數(shù)為27，443萬人。

2014年末全國就業(yè)人員有77，253萬人，其中城鎮(zhèn)就業(yè)人員39，310萬人。全國就業(yè)人員中，從事第一產(chǎn)業(yè)就業(yè)人員占29.5%;第二產(chǎn)業(yè)的就業(yè)人員占29.9%;第三產(chǎn)業(yè)的就業(yè)人員占40.6%，可以看出有超過70%的就業(yè)人員從事第二、第三產(chǎn)業(yè)，需要交納工傷保險(xiǎn)。值得注意的是，2014年全國農(nóng)民工總量達(dá)到27，395萬人，比上年增加501萬人，其中外出農(nóng)民工16，821萬人。與龐大的就業(yè)人群相比，工傷保險(xiǎn)的覆蓋率還有待提高。2014年末全國參加工傷保險(xiǎn)人數(shù)為20，639萬人，增加了722萬人。其中，工傷保險(xiǎn)參加的農(nóng)民工人數(shù)大約為7，362萬人，比上年末增加98萬人。全年認(rèn)定（視同）工傷114.7萬人，比上年減少3.7萬人;全年評(píng)定傷殘等級(jí)人數(shù)為55.8萬人，比上年增加4.6萬人。全年享受工傷保險(xiǎn)待遇人數(shù)為198萬人，比上年增加3萬人。從近兩年的數(shù)據(jù)可知，盡管我國的社會(huì)保險(xiǎn)事業(yè)有著較大的發(fā)展，但是工傷保險(xiǎn)的覆蓋面還有待提高。

（二）工傷保險(xiǎn)基金狀況。我國2013年工傷保險(xiǎn)基金的總收入為625億元，比2012年基金收入增加了88億元，增長了近16.70%，使2013年我國工傷保險(xiǎn)基金累計(jì)結(jié)存達(dá)到996億元。從工傷保險(xiǎn)的收益情況分析，2013年我國全部認(rèn)定的工傷人數(shù)達(dá)到118.30萬人，占參加工傷保險(xiǎn)人數(shù)的0.59%，并且傷殘等級(jí)評(píng)定51.20萬人。在待遇支付上，有195萬人獲得了工傷保險(xiǎn)的待遇，全國一次性死亡補(bǔ)助金標(biāo)準(zhǔn)劃定為49萬元，傷殘職工的津貼為2，019元/月。2014年全年工傷保險(xiǎn)基金收入695億元，支出560億元，分別比上年增長13.0%和16.3%。年末工傷保險(xiǎn)基金累計(jì)結(jié)存1，129億元（含儲(chǔ)備金190億元）。2014年一次性傷殘補(bǔ)助金和傷殘津貼都有著大幅增長，隨著職工工資水平的上調(diào)，工傷保險(xiǎn)繳費(fèi)基數(shù)達(dá)到3，150元左右，工傷保險(xiǎn)基金的結(jié)余可以滿足24個(gè)月的發(fā)放周期。

從近幾年工傷保險(xiǎn)運(yùn)行的現(xiàn)狀看，我國工傷保險(xiǎn)對(duì)勞動(dòng)者權(quán)益的保護(hù)發(fā)揮了一定的作用，但是限于參保率比較低，其最大效用還有很大的增長空間，低工傷保險(xiǎn)參保率阻礙了工傷保險(xiǎn)的發(fā)展。由于企業(yè)是工傷保險(xiǎn)繳費(fèi)的唯一主體，所以筆者認(rèn)為較低的工傷保險(xiǎn)參保率是由于企業(yè)消極對(duì)待工傷保險(xiǎn)，欠繳工傷保險(xiǎn)費(fèi)的結(jié)果。本文將就從法理方面分析企業(yè)欠繳工傷保險(xiǎn)費(fèi)的法律效果。

三、企業(yè)欠繳工傷保險(xiǎn)費(fèi)的法律效果

（一）企業(yè)欠繳工傷保險(xiǎn)費(fèi)相關(guān)法律規(guī)定。我國《社會(huì)保險(xiǎn)法》第四十一條規(guī)定：“職工所在用人單位未依法繳納職工的工傷保險(xiǎn)費(fèi)，發(fā)生工傷事故時(shí)，由用人單位支付工傷保險(xiǎn)的待遇”?！豆ｋU(xiǎn)條例》六十二條規(guī)定：“用人單位應(yīng)參加工傷保險(xiǎn)而未參加的，由社會(huì)保險(xiǎn)行政部門責(zé)令限期參加，補(bǔ)繳應(yīng)該繳納的工傷保險(xiǎn)費(fèi)，并自欠繳之日起，按日加收萬分之五的滯納金;逾期仍不繳納的，處欠繳數(shù)額1倍以上3倍以下的罰款”，并且在用人單位補(bǔ)繳工傷保險(xiǎn)費(fèi)和滯納金后，企業(yè)職工仍舊可以從工傷保險(xiǎn)基金中支付新發(fā)生的工傷費(fèi)用，企業(yè)不會(huì)受到額外的損失。

（二）從法理角度分析上述規(guī)定。從法學(xué)理論出發(fā)，上述規(guī)定作為一個(gè)法律條文，必然包括法律規(guī)則的三要素：假定條件、處置方式、法律效果。以《工傷保險(xiǎn)條例》六十二條之規(guī)定為例，“用人單位應(yīng)該參加工傷保險(xiǎn)而未參加”這一行為形成假定條件，“由社會(huì)保險(xiǎn)行政部門責(zé)令限期參加”屬于處置方式的內(nèi)容，而“按日加收萬分之五的滯納金”，“處欠繳數(shù)額1倍以上3倍以下的罰款”則為最終的法律效果。從這一法律效果看，企業(yè)最終受到的懲罰一般停留在每日加收萬分之五的滯納金，以及最高3倍欠繳數(shù)額的罰款，并無其他形式的懲罰。筆者認(rèn)為，正是這一法律制裁效果水平較低，使得企業(yè)選擇消極的對(duì)待工傷保險(xiǎn)，欠繳工傷保險(xiǎn)費(fèi)。

（三）企業(yè)欠繳工傷保險(xiǎn)費(fèi)原因分析

一是企業(yè)的逆向選擇問題。企業(yè)追求利益最大化，于是選擇通過不繳納職工工傷保險(xiǎn)的方式之一節(jié)省企業(yè)成本，社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的支付作為企業(yè)的生產(chǎn)成本之一，在企業(yè)成本列支中占據(jù)著一定的比例，企業(yè)為追求利益最大化，勢(shì)必會(huì)采取各種形式降低企業(yè)成本，縮減企業(yè)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的支付成為其手段之一，這種情況尤其在勞動(dòng)密集型企業(yè)中比較明顯，減少工傷保險(xiǎn)費(fèi)的支付成為企業(yè)的一種暗中選擇。

二是由于勞動(dòng)者個(gè)人沒有積極的訴求自身權(quán)益，沒有堅(jiān)定的提出自己的享受全面社會(huì)保險(xiǎn)的權(quán)利，這也正是目前我國勞資雙方地位實(shí)際不平等的影響。在我國勞動(dòng)力市場(chǎng)中，企業(yè)占據(jù)著資源優(yōu)勢(shì)，勞動(dòng)者始終處于弱勢(shì)一方，在工傷保險(xiǎn)發(fā)生率較高的行業(yè)，多為勞動(dòng)密集型的企業(yè)，從業(yè)人員的文化水平往往不高，權(quán)益意識(shí)比較淡薄，勞動(dòng)者個(gè)人很少積極地爭(zhēng)取自身的權(quán)益，加之勞資關(guān)系的不平等，使這種情況愈加嚴(yán)重。

三是企業(yè)欠繳工傷保險(xiǎn)費(fèi)的后果并不嚴(yán)重。一方面在實(shí)際監(jiān)管和法律中企業(yè)很容易逃脫監(jiān)管;另一方面是企業(yè)欠繳工傷保險(xiǎn)的代價(jià)較低。首先，企業(yè)中發(fā)生工傷事故的概率相對(duì)較低，企業(yè)的僥幸心理使得其忽視工傷保險(xiǎn)的意義;其次，一旦發(fā)生工傷事故，企業(yè)在經(jīng)濟(jì)能力上有能力負(fù)擔(dān)，甚至有可能利用勞動(dòng)力市場(chǎng)上的資源優(yōu)勢(shì)而逃避工傷事故責(zé)任;最后，對(duì)于企業(yè)欠繳工傷保險(xiǎn)費(fèi)的法律責(zé)任過低，這就造成企業(yè)因欠繳成本較低而做出了逆向選擇。

總之，目前法律法規(guī)中規(guī)定的企業(yè)欠繳工傷保險(xiǎn)費(fèi)的法律效果對(duì)于企業(yè)的制裁是比較輕的，這種過低的欠繳成本造成了企業(yè)工傷保險(xiǎn)參保率較低。

四、促進(jìn)企業(yè)繳納工傷保險(xiǎn)的措施

從法理的角度考慮，企業(yè)在工傷保險(xiǎn)中欠繳工傷保險(xiǎn)費(fèi)的行為主要是由于我國目前工傷保險(xiǎn)相關(guān)法律法規(guī)對(duì)企業(yè)欠繳工傷保險(xiǎn)費(fèi)的懲罰程度較低。為了促進(jìn)企業(yè)自主積極的繳納工傷保險(xiǎn)費(fèi)，在法律規(guī)定上可以考慮從以下幾方面加重對(duì)欠繳工傷保險(xiǎn)費(fèi)企業(yè)的處罰力度，加大企業(yè)欠繳工傷保險(xiǎn)費(fèi)所必須承擔(dān)的法律后果。

在法律規(guī)定上有必要一方面適當(dāng)加重法律后果的力度;一方面進(jìn)一步完善多層次更具體的法律后果。在現(xiàn)有《工傷保險(xiǎn)條例》規(guī)定的基礎(chǔ)上，每日萬分之五的滯納金，以及或許1至3倍的罰款，這一懲罰都是在企業(yè)欠繳工傷保險(xiǎn)被核實(shí)的情況下。對(duì)于這種力度的法律后果，企業(yè)選擇逃避繳納工傷保險(xiǎn)費(fèi)所獲得到了利益會(huì)大于欠繳工傷保險(xiǎn)費(fèi)的風(fēng)險(xiǎn)成本。以2013年為例，全國城鎮(zhèn)私營單位就業(yè)人員月平均工資為2，726元，所以一個(gè)未繳納工傷保險(xiǎn)的私營企業(yè)可能付出的成本約為2726×1%×0.005%×33%=0.0045元/日/人（2726為私營企業(yè)月平均工資，1%為假設(shè)繳納工傷保險(xiǎn)的繳費(fèi)率，0.005%為日滯納金比率，33%為未繳納工傷保險(xiǎn)費(fèi)企業(yè)被查出的幾率），所以對(duì)于一個(gè)企業(yè)而言，欠繳每名職工的工傷保險(xiǎn)費(fèi)的風(fēng)險(xiǎn)成本為0.0045元每日，而本應(yīng)該用于繳納工傷保險(xiǎn)費(fèi)的資金投入到再生產(chǎn)或是其他資本環(huán)節(jié)獲得利益將大于這一成本。因此，筆者認(rèn)為從法律后果大小的角度考慮，應(yīng)該加大懲處力度，迫使企業(yè)出于經(jīng)濟(jì)效益的考慮主動(dòng)繳納工傷保險(xiǎn)費(fèi)。

除了在已有法律懲罰后果的基礎(chǔ)上加大懲罰力度外，法律在規(guī)定企業(yè)逃避工傷保險(xiǎn)費(fèi)應(yīng)付的法律責(zé)任上，應(yīng)該出臺(tái)其他更加明確具體的制度，如在企業(yè)申請(qǐng)銀行貸款、稅收等優(yōu)惠政策的過程中政府可以加強(qiáng)管制，對(duì)積極參加工傷保險(xiǎn)的企業(yè)給予優(yōu)惠照顧，免除欠繳工傷保險(xiǎn)企業(yè)可獲得相關(guān)優(yōu)惠政策的機(jī)會(huì);此外，在有關(guān)工傷保險(xiǎn)訴訟問題上同樣應(yīng)該完善相關(guān)規(guī)定，當(dāng)勞動(dòng)者與用人單位就工傷保險(xiǎn)費(fèi)用問題發(fā)生勞動(dòng)爭(zhēng)議的過程中，企業(yè)對(duì)已經(jīng)判決的工傷保險(xiǎn)案件借助工傷保險(xiǎn)訴訟成本較低的規(guī)定拖延判決執(zhí)行時(shí)間，國務(wù)院《訴訟費(fèi)用交納辦法》規(guī)定，勞動(dòng)爭(zhēng)議案件以每件10元的標(biāo)準(zhǔn)收取案件受理費(fèi)，這種低成本使得企業(yè)濫用這種制度拖延繳付工傷保險(xiǎn)費(fèi)用。

總之，通過論述企業(yè)繳納工傷保險(xiǎn)費(fèi)的法律基礎(chǔ)，以及目前我國企業(yè)繳納工傷保險(xiǎn)不積極的現(xiàn)狀，企業(yè)工傷保險(xiǎn)的參保率較低，這其中的原因眾多，筆者主要從法理的角度認(rèn)為，企業(yè)消極對(duì)待工傷保險(xiǎn)主要是因?yàn)槟壳皩?duì)于企業(yè)欠繳工傷保險(xiǎn)所承擔(dān)的法律后果較輕，企業(yè)欠繳的風(fēng)險(xiǎn)成本較低，所以通過加大現(xiàn)有規(guī)定對(duì)企業(yè)欠繳工傷保險(xiǎn)的處罰力度，明確更加具體全面的法律責(zé)任，將迫使企業(yè)積極參加工傷保險(xiǎn)。

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