李凌云

摘要：做好財務(wù)內(nèi)控管理工作，可有效幫助科研事業(yè)單位實現(xiàn)創(chuàng)收，并促進單位穩(wěn)定發(fā)展。本文首先分析了科研事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)控管理存在的問題，其次講述了財務(wù)內(nèi)控管理制度建立的意義，然后研究了財務(wù)內(nèi)控管理制度建立應(yīng)該遵循的原則及相關(guān)措施，最后就全文做出總結(jié)。

關(guān)鍵詞：科研事業(yè)單位 財務(wù) 內(nèi)控 管理制度

近些年來，在我國經(jīng)濟體制改革不斷深化的背景下，科研事業(yè)單位越來越重視財務(wù)管理工作。而制定財務(wù)內(nèi)控管理制度對提高科研事業(yè)單位財務(wù)管理工作的質(zhì)量有著重要意義。但由于各種原因，科研事業(yè)單位建立的財務(wù)內(nèi)控管理制度中還存在很多問題。筆者對這些問題進行了簡單的分析，研究了科研事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)控管理制度建立應(yīng)該遵循的原則及對策，并提出幾點看法以供參考。

一、科研事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)控管理存在的問題

（一）制度不健全

現(xiàn)階段，我國科研事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)控管理存在制度不健全的問題。一方面體現(xiàn)在制度上對相關(guān)細節(jié)的處理不夠，很多規(guī)定都存在可操作空間，沒有落實到具體的行為規(guī)范中。另一方面體現(xiàn)在缺乏有效激勵制度，職員對內(nèi)部控制管理存在抵觸心理，認為該項制度是對自身行為的限制，喪失執(zhí)行內(nèi)控管理的積極性。這樣一來，單位實行的內(nèi)控管理制度形同虛設(shè)，沒有完全發(fā)揮出制度的作用。

（二）管理水平低下

科研事業(yè)單位財務(wù)人員專業(yè)素質(zhì)不高是導致財務(wù)內(nèi)控管理水平低下的主要原因。一方面，單位財務(wù)管理人員專業(yè)素質(zhì)參次不齊，并且存在“老齡化”趨勢，在崗位人事任免上遵循“講輩分、談資歷”原則，雖然這些財務(wù)人員擁有相當豐富的業(yè)務(wù)經(jīng)驗，到自身具備的知識體系構(gòu)建逐漸脫離時代發(fā)展的軌道，使專業(yè)知識技能滿足不了現(xiàn)代財務(wù)管理的需要。另一方面，單位不重視開展相關(guān)培訓工作，沒有建立系統(tǒng)的培訓機制，有時很長時間才進行一次培訓。這樣一來，單位財務(wù)人員的素質(zhì)很難得到提高，而財務(wù)人員素質(zhì)不高會直接降低財務(wù)工作和內(nèi)控管理的質(zhì)量。

（三）各部門之間缺乏溝通協(xié)調(diào)

財務(wù)部門和其他部門進行有效溝通協(xié)調(diào)是保證財務(wù)內(nèi)控管理順利開展的基礎(chǔ)條件。在過去，我國科研事業(yè)單位財務(wù)部門和其他部門之間缺乏有效的溝通。一方面，財務(wù)部門對其他職能部門的工作性質(zhì)不太了解，在分析財務(wù)數(shù)據(jù)過程中不能有效結(jié)合其他職能部門的屬性，不了解其他職能部門的具體財務(wù)需求。另一方面，職能部門對財務(wù)部門的辦事、監(jiān)控程序認識不足，在協(xié)調(diào)財務(wù)部門工作時，也只是一味地遵循財務(wù)部門的指令。雙方之間并未建立信息溝通渠道，造成信息不對稱問題的發(fā)生，進而降低財務(wù)內(nèi)控管理的質(zhì)量。

二、科研事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)控管理制度建立的意義

過去正是因為缺乏一套完善的、系統(tǒng)的制度，導致科研事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)控管理難以發(fā)揮實質(zhì)作用。財務(wù)內(nèi)控管理制度的建立需要包含以下幾點內(nèi)容：①包含財務(wù)內(nèi)控管理具體的工作范圍和工作流程，對各個環(huán)節(jié)的控制管理工作進行明確細化，強調(diào)各環(huán)節(jié)控制管理工作的重點及難點，從而使財務(wù)內(nèi)控管理有章可循。②包含各崗位權(quán)責的劃分，尤其是財務(wù)會計工作人員在財務(wù)內(nèi)控管理中的權(quán)責，加強財務(wù)會計人員對內(nèi)控管理重要性的認識，并積極配合且參與到內(nèi)控管理中。③包含獎懲辦法，獎懲辦法的最終目標不是為了懲罰或獎勵，而是通過獎懲辦法來制約職員行為，并起到一定激勵作用?？傊挥薪⒔∪攧?wù)內(nèi)控管理制度，才能提高內(nèi)控管理的效率及質(zhì)量。

而科研事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)控管理制度建立的意義也正是如此，具體如下：①規(guī)范職員行為。通過系統(tǒng)的、全面的規(guī)章制度來引導員工進行工作，并讓員工了解到什么該做、什么不該做。并且，可有效改善過去階段中科研事業(yè)單位財務(wù)管理中存在的違紀違規(guī)、貪污腐敗的現(xiàn)象，樹立科研事業(yè)單位良好的工作風氣。②明確了財務(wù)內(nèi)控制度之后，就不會存在財務(wù)人員分不清楚自身職責導致的管理工作混亂的現(xiàn)象。財會人員分清楚職責之后，就會把工作重心放在職責之下，自身負責的地方會盡力做好。這樣一來，可有效提高財會工作質(zhì)量，提高財會信息的真實性、完整性。同時，在出現(xiàn)問題時，可快速找到相關(guān)負責人，避免推卸責任情況的發(fā)生。③提高單位財務(wù)管理水平。完善的制度可使單位財務(wù)管理更加系統(tǒng)化、規(guī)范化，并有效提高財務(wù)管理工作的目的性。把單位發(fā)展目標貫徹到財務(wù)管理制度中，在進行財務(wù)管理工作時，一步步實現(xiàn)單位發(fā)展目標。同時，良好的財務(wù)環(huán)境對單位提高其他環(huán)節(jié)的經(jīng)營管理水平有著顯著的促進作用，并且隨著市場經(jīng)濟體制改革的不斷深化，這種作用會越來越明顯?？傊⑼晟频呢攧?wù)內(nèi)控管理制度，是支撐科研事業(yè)單位長期穩(wěn)定發(fā)展的必要條件，并保障單位科研及其他業(yè)務(wù)順利開展下去。

三、科研事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)控管理制度建立遵循的原則

（一）遵紀守法原則

財務(wù)內(nèi)控管理制度的建立首先必須遵循遵紀守法原則?？蒲惺聵I(yè)單位開展財務(wù)管理其主要目的是為了保證單位經(jīng)營活動及科研活動順利開展。一方面，以法律、政策為基礎(chǔ)建設(shè)單位內(nèi)控制度，從而讓科研事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)控管理有法可依、有章可循。并且，我國相關(guān)法律法規(guī)較為全面，貫徹落實到科研事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)控管理制度的建立中，可起到一定細化作用，改變財務(wù)內(nèi)控管理制度不健全的現(xiàn)狀。另一方面，法律法規(guī)對財務(wù)人員及其他職員有著約束作用。在制度建設(shè)過程中不斷加強財務(wù)人員及其他職員的法律意識，讓工作人員認識到參與并執(zhí)行財務(wù)內(nèi)控管理的重要性。強化工作人員對相關(guān)法律法規(guī)的了解，促進工作人員規(guī)范自身行為，并保證財務(wù)內(nèi)控管理工作順利開展。

（二）實用性原則

財務(wù)內(nèi)控管理制度建立還需要遵循實用性原則。所謂的實用性原則是指財務(wù)內(nèi)控管理制度的建立切實是滿足科研事業(yè)單位的需要，并符合該單位的內(nèi)部實情。當然，不同科研事業(yè)單位內(nèi)部實情不同，科研事業(yè)單位在建立財務(wù)內(nèi)控管理制度時，不能一味的照搬照抄。一方面，制度的構(gòu)建首先需要處理好單位內(nèi)部門之間的關(guān)系，明確各部門的權(quán)責。其次處理好單位和外部合作組織之間的利益關(guān)系。合理控制好單位資金活動，規(guī)范各類經(jīng)濟、科研活動的流程及規(guī)則，從而使單位有條不紊的運營下去。另一方面，處理財務(wù)內(nèi)控管理制度上的細節(jié)。如分析在財務(wù)內(nèi)控各環(huán)節(jié)中可能出現(xiàn)的問題，并針對這些問題做好相應(yīng)規(guī)范，或制定應(yīng)對這些問題的方法。同時，還要根據(jù)科研事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)控管理目標來做好崗位職責的分化，明確財務(wù)內(nèi)控管理活動中各職員的工作任務(wù)，并把財務(wù)內(nèi)控管理理念貫徹落實下去，從而促進財務(wù)內(nèi)控管理作用的發(fā)揮。

（三）堅持“以人為本”原則

以人文本是我國現(xiàn)代經(jīng)濟發(fā)展的主要旋律和核心原則，是我國科學發(fā)展觀管理的主要核心理念。任何一項工作的開展都離不開人的支持和支撐，在有限的資源條件下，想要提高管理活動的質(zhì)量和效率，就必須提高管理人員及其他人員的積極性。而財務(wù)部門是連接單位內(nèi)部各部門之間的紐帶，同樣也是各項經(jīng)濟活動開展的基礎(chǔ)。所以，科研事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)控管理不僅僅是財務(wù)一個部門的工作，還需要單位全體職員的共同支持。只有做到全員參與，才能提高財務(wù)內(nèi)控管理的有用性。而想要提高財務(wù)人員及其他職員參與財務(wù)內(nèi)控管理的積極性，就必須堅持以人為本的管理原則。

而以人為本的管理原則需要從剛性及柔性兩個層面出發(fā)，通過剛性來限制、規(guī)范工作人員的行為，通過柔性來提高工作人員的積極性。首先，建立明確的財務(wù)或其他業(yè)務(wù)工作制度，規(guī)范財務(wù)或其他業(yè)務(wù)人員各環(huán)節(jié)工作行為，并以法律標準和單位制度來界定工作中存在的“高壓線”，通過剛性的管理來避免一些違紀違規(guī)、貪污腐敗問題的發(fā)生。其次，建立科學的激勵制度，加強激勵制度和內(nèi)部控制之間的聯(lián)系，通過激勵制度來提高財務(wù)及其他人員參與內(nèi)部控制管理的積極性。

四、科研事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)控管理制度建立措施

（一）做好權(quán)責分劃

科研事業(yè)單位想要做好財務(wù)內(nèi)控管理，就必須分劃好各部門各崗位的權(quán)責。首先，在內(nèi)控制度中，財務(wù)部門和其他部門之間的關(guān)系要得到明確，規(guī)定好財務(wù)內(nèi)控管理的工作范圍。如在科研項目開展過程中，財務(wù)部門應(yīng)該只負責對預(yù)算資金的支出及回報率進行嚴格控制，但不應(yīng)該過分逾越，干涉科研項目開展過程中的資金使用及分配。這樣一來，雖然是分化了財務(wù)部門的權(quán)利，但加強了業(yè)務(wù)部門的靈活性，使科研及其他業(yè)務(wù)能夠順利開展。此時，財務(wù)部門更應(yīng)該重視績效管理工作，做好事前和事后的控制工作。以前，由于科研事業(yè)單位的資金來源大部分依靠財政撥款，所以對提高業(yè)務(wù)效益重要性認識不足。往往一項科研項目的開展需要很長時間才能創(chuàng)造收益，或是無法直接創(chuàng)造收益。這種情狀下，單位運作常常處于虧損狀態(tài)。而加強績效管理，根據(jù)各部門各階段時間內(nèi)資金利用回報率來衡量該部門的績效，通過績效來制訂獎懲措施，從而加強各部門創(chuàng)收的壓力和積極性。

（二）發(fā)揮財政部門在財務(wù)內(nèi)控中的引導作用

在科研事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)控管理制度建立過程中，各級財政部門應(yīng)該積極參與進來。引導科研事業(yè)單位完善財務(wù)內(nèi)控管理體系構(gòu)架，幫助單位找出財務(wù)內(nèi)控管理中存在的問題，并提出相應(yīng)的改善建議。同時，加強審計部門在財務(wù)內(nèi)控管理中的作用。建立內(nèi)部審計部門，并提高內(nèi)部審計部門的獨立性。通過審計來評價單位財務(wù)內(nèi)控工作，并確保財務(wù)內(nèi)控中不存在違規(guī)違紀等現(xiàn)象。

（三）完善財務(wù)監(jiān)督機制

首先，加強科研事業(yè)單位財務(wù)信息透明化。通過公開相關(guān)財務(wù)信息來讓職員掌握單位的財務(wù)動向和資金運作，不僅可有效提高職員對單位的歸屬感，更能引導職員積極參與到財務(wù)監(jiān)督中。其次，加強與外界監(jiān)督機構(gòu)的合作。如每年可定期開展一次外部審計活動，對單位財務(wù)內(nèi)控管理進行一次系統(tǒng)的、全面的審計及評價，從而確保單位財務(wù)內(nèi)控處于一個健康的狀態(tài)，并保證單位經(jīng)濟活動的前進方向。

五、總結(jié)

我國大多數(shù)科研事業(yè)單位雖然已經(jīng)建立并執(zhí)行了財務(wù)內(nèi)控管理制度，但依舊存在很多問題。這些問題使財務(wù)內(nèi)控管理的作用難以充分發(fā)揮，阻礙著科研事業(yè)單位的發(fā)展。想要建立完善的財務(wù)內(nèi)控管理制度，就必須遵循遵紀守法、實用性及以人為本這三項原則，并做好權(quán)責的分劃，完善監(jiān)督機制，設(shè)置科學合理的獎懲制度及激勵制度。只有這樣，才能提高財務(wù)內(nèi)控管理效率和質(zhì)量，并為科研事業(yè)單位的穩(wěn)定發(fā)展奠定良好基礎(chǔ)。

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（作者單位：山東省內(nèi)燃機研究所）