摘要：企業(yè)財務(wù)內(nèi)控是企業(yè)發(fā)展的內(nèi)部管理重要組成部分，針對當(dāng)前企業(yè)財務(wù)內(nèi)控存在的問題，筆者提出了針對性的建議。研究認(rèn)為，企業(yè)財務(wù)內(nèi)控優(yōu)化需要在營造重視企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理的內(nèi)部環(huán)境、實行全面預(yù)算管理制度、健全企業(yè)財務(wù)內(nèi)審制度、提升企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理人才素質(zhì)四個方面給予高度重視。

關(guān)鍵詞：企業(yè)；財務(wù)內(nèi)控；優(yōu)化

中圖分類號：F275 文獻識別碼：A 文章編號：1001-828X（2016）024-000-01

一、前言

隨著市場經(jīng)濟的快速發(fā)展，企業(yè)間的競爭也越發(fā)激烈，各類新經(jīng)濟行為和業(yè)務(wù)開始不斷涌現(xiàn)在市場。在這樣的環(huán)境下，企業(yè)運行就需要有強大的競爭力，需要不斷提高自己的管理水平，這就要求企業(yè)建立一套完善的企業(yè)內(nèi)部管理體系，以優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部結(jié)構(gòu)，實現(xiàn)企業(yè)凝聚力、創(chuàng)造力、競爭力和可持續(xù)發(fā)展力。其中，企業(yè)財務(wù)內(nèi)控優(yōu)化體系就是內(nèi)控管理的重要一環(huán)，企業(yè)的發(fā)展需要有良好的財務(wù)管理，財務(wù)內(nèi)容控制管理在提高企業(yè)財務(wù)監(jiān)管水平、貫徹國家相關(guān)法規(guī)、保護企業(yè)資產(chǎn)有效運行方面發(fā)揮了積極的作用。但是，目前我國企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理仍然存在一些突出問題，針對這些問題，筆者進行了總結(jié)分析，并嘗試提出針對性的解決對策，以供有關(guān)企業(yè)參考。

二、企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理體系存在的問題

1.企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理組織結(jié)構(gòu)不完善

企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理是企業(yè)管理的重要關(guān)節(jié)，是企業(yè)財務(wù)管理目標(biāo)得以實現(xiàn)的重要手段。企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理區(qū)別于傳統(tǒng)的財務(wù)管理模式，它需要建立在現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)制度基礎(chǔ)上，需要建立在完善的組織管理結(jié)構(gòu)基礎(chǔ)上。但是，筆者通過整理相關(guān)研究發(fā)展，目前許多企業(yè)的財務(wù)管理仍然是傳統(tǒng)的管理模式，有的完全沒有建立現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理制度，并且企業(yè)財務(wù)管理各部門存在重縱向溝通多，橫向溝通少的情況，造成部門間信息交流不暢、協(xié)調(diào)性不足的問題，這些都不利于企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

2.企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理重視程度不夠，管理運行權(quán)責(zé)不清

目前，許多企業(yè)管理層沒有充分認(rèn)識企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理的組織、結(jié)構(gòu)及功能，沒有在實現(xiàn)企業(yè)長遠發(fā)展目標(biāo)上來看待企業(yè)財務(wù)內(nèi)功管理的重要價值，因此對于企業(yè)財務(wù)內(nèi)控重視程度不夠，將財務(wù)內(nèi)控理解為單純的財務(wù)機構(gòu)工作，認(rèn)為是簡單的財務(wù)政策、制度、文件等一般性管理，因此沒有把財務(wù)內(nèi)控的組織結(jié)構(gòu)健全完善，各部門管理權(quán)責(zé)落實不清，導(dǎo)致財務(wù)內(nèi)控管理常常出現(xiàn)遇事“踢皮球”的情況，進而出現(xiàn)一些財務(wù)管理方面的突出問題，影響了企業(yè)的健康發(fā)展。

3.企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理預(yù)算不規(guī)范，執(zhí)行力不足

企業(yè)財務(wù)預(yù)算對企業(yè)協(xié)調(diào)、管理、控制方面具有重要的作用。但是，目前許多企業(yè)在財務(wù)預(yù)算管理方面存在預(yù)算以財務(wù)中心編制為主，領(lǐng)導(dǎo)層審核不充分的問題。在這種情況下，由于財務(wù)負責(zé)進行預(yù)算計劃，但是財務(wù)缺乏與各部門的深入溝通，當(dāng)預(yù)算計劃上報管理層時，由于管理層對預(yù)算業(yè)務(wù)缺乏專業(yè)背景，無法對預(yù)算提出切實的意見，導(dǎo)致預(yù)算應(yīng)有的作用得不到發(fā)揮。此外，預(yù)算計劃在各部門間的落實也存在差異，由于許多部門缺乏必要的監(jiān)管制度，導(dǎo)致許多計劃停留在紙上，沒有落實到工作中，造成了財務(wù)內(nèi)控管理末梢的堵塞，影響了企業(yè)的有序運行。

4.企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理流程不清晰，業(yè)務(wù)銜接不順暢

企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理涉及的業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)比較多，需要有緊密的銜接才能發(fā)揮應(yīng)用的作用。但是，目前許多企業(yè)對于財務(wù)內(nèi)控管理流程缺乏清晰認(rèn)識，對控制流程與企業(yè)部門的對接缺乏重視，導(dǎo)致財務(wù)管理的各項業(yè)務(wù)難以有效對接，而企業(yè)內(nèi)部又缺乏財務(wù)各業(yè)務(wù)系統(tǒng)性的評估與預(yù)警機制，導(dǎo)致企業(yè)財務(wù)內(nèi)控的機制因為業(yè)務(wù)銜接不暢而無法有效實行，直接影響了財務(wù)控制目標(biāo)的實現(xiàn)。

三、企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理體系的優(yōu)化對策

1.營造重視企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理的內(nèi)部環(huán)境

企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理涉及到企業(yè)的每一個部門，每一名領(lǐng)導(dǎo)、員工，如果出現(xiàn)個別環(huán)節(jié)對企業(yè)財務(wù)內(nèi)控不重視，那么在實施過程中就會出現(xiàn)一定阻礙。因此，需要營造重視企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理的內(nèi)部環(huán)境。以建立企業(yè)文化為重要手段，積極營造企業(yè)良好財務(wù)內(nèi)控氛圍是當(dāng)前企業(yè)內(nèi)控優(yōu)化的關(guān)鍵。通過建立企業(yè)文化，使員工從思想觀念、道德素質(zhì)等方面，認(rèn)識到財務(wù)內(nèi)控的意義以及自身的權(quán)責(zé)、義務(wù)，然后在實際工作中才會各司其職，恪盡職守，才能實現(xiàn)又需協(xié)調(diào)、團結(jié)共進，以確保企業(yè)財務(wù)內(nèi)控有效實施。

2.實行全面預(yù)算管理制度

企業(yè)財務(wù)預(yù)算依靠財務(wù)機構(gòu)制定勢必導(dǎo)致預(yù)算與實際脫節(jié)情況，造成不必要的浪費，影響企業(yè)效率和收益。因此，實行企業(yè)全面預(yù)算管理制度勢在必行，通過對出資者、經(jīng)營者以及各部門關(guān)系進行有效制約，建立完善的約束機制，是全面預(yù)算管理制度的關(guān)鍵。一是落實各部門制定財務(wù)預(yù)算計劃，提前上報，以避免出現(xiàn)盲目發(fā)展而帶來的財務(wù)風(fēng)險；二是通過整合各部門財務(wù)預(yù)算計劃，對企業(yè)整體財務(wù)預(yù)算進行量化分析，以確保企業(yè)能夠建立科學(xué)動態(tài)的經(jīng)營目標(biāo)、計劃和手段；三是通過財務(wù)預(yù)算，能夠有效約束各部門經(jīng)營活動，以確保財務(wù)內(nèi)控目標(biāo)的實現(xiàn)。

3.健全企業(yè)財務(wù)內(nèi)審制度

企業(yè)財務(wù)內(nèi)控缺乏有效監(jiān)督，落實容易出現(xiàn)薄弱環(huán)節(jié)，影響財務(wù)內(nèi)控目標(biāo)的實現(xiàn)。因此，企業(yè)要健全內(nèi)審制度。一是建立內(nèi)審崗位。通過對現(xiàn)有紀(jì)檢人員進行整合，建立內(nèi)審部門，開展內(nèi)審工作。內(nèi)審工作人員要有高度的責(zé)任感、使命感，獨立與其他部門，在企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層帶領(lǐng)下開展內(nèi)審工作，確保內(nèi)審工作的嚴(yán)肅性和有效性；二是內(nèi)審工作要對財務(wù)內(nèi)控落實全面審查，對審查出的問題要進行及時分類整理匯總，并上報相關(guān)部門，以最短時間形成整改方案，提高財務(wù)內(nèi)控落實效能；三是內(nèi)審工作要豐富監(jiān)管和考核手段。內(nèi)審人員要多方面、多角度、多渠道的開展內(nèi)審工作，不拘泥于單一形式，確保內(nèi)審工作深度發(fā)揮作用，要建立科學(xué)的考核手段，通過獎懲結(jié)合制度激發(fā)企業(yè)財務(wù)內(nèi)控落實，最大程度的實現(xiàn)財務(wù)內(nèi)控的預(yù)定目標(biāo)。

4.提升企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理人才素質(zhì)

企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理離不開高素質(zhì)人才。因此，對于目前企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理在財務(wù)部門、管理層都需要對相關(guān)人員加強財務(wù)內(nèi)控業(yè)務(wù)素質(zhì)。一方面可以通過業(yè)務(wù)專題培訓(xùn)，提高現(xiàn)有人員的財務(wù)內(nèi)控業(yè)務(wù)素質(zhì)；另一方面，可以通過優(yōu)惠政策引進人才，豐富企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理隊伍，提高財務(wù)內(nèi)控管理水平。

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作者簡介：姜梅梅（1979-），女，漢族，山東臨邑縣人，管理學(xué)學(xué)士學(xué)位，中級會計師、中級審計師，負責(zé)中國移動通信集團山東有限公司德州分公司綜合審計工作，研究方向：企業(yè)內(nèi)控風(fēng)險。