□　王洪軍

村級中藥材種植的會計核算

□王洪軍

為了發(fā)展中藥材產(chǎn)業(yè)，吉林省蛟河市出臺政策鼓勵村級組織種植中藥材，但是，在村級種植中藥材的會計核算中還存在一些錯誤，如：將中藥材的種植支出直接記入“經(jīng)營支出”或“管理費用”會計科目。下面按照現(xiàn)行的《村集體經(jīng)濟組織會計制度》，對村級種植中藥材的會計核算進行說明。

一、成本費用核算

應(yīng)在“生產(chǎn)（勞務(wù)）成本”科目下按照中藥材的種類設(shè)置明細科目進行明細核算，分批次種植的，還應(yīng)分批次進行成本核算。

1. 某村以現(xiàn)金900元購買中藥材種子10公斤，種子已驗收入庫。

借：庫存物資

—××中藥材種子900

貸：現(xiàn)金 900

2. 領(lǐng)用中藥材種子10公斤進行種植，價值900元。

借：生產(chǎn)（勞務(wù)）成本

—××中藥材 900

貸：庫存物資

—××中藥材種子 900

少量即買即用的中藥材種子，一次性種植完畢的，可以不通過“庫存物資”科目。

3. 本月應(yīng)付外雇臨時技術(shù)人員費用1500元，應(yīng)付村民臨時人工費用2000元。

借：生產(chǎn)（勞務(wù)）成本

—××中藥材 3 500

貸：應(yīng)付款—××技術(shù)員1 500

內(nèi)部往來—各村民2 000

人工費隨時支付的，可以不通過“應(yīng)付款”和“內(nèi)部往來”科目，直接貸記“現(xiàn)金”科目。

4. 中藥材收獲入庫前發(fā)生的與成本相關(guān)的費用，都記入“生產(chǎn)（勞務(wù)）成本”科目。

5. 中藥材收獲入庫時，應(yīng)記入“庫存物資”科目。假如該批中藥材的成本共計7000元，已收獲入庫，其賬務(wù)處理如下：

借：庫存物資—××中藥材7 000

貸：生產(chǎn)（勞務(wù)）成本

—××中藥材7 000

二、銷售中藥材的賬務(wù)處理

在銷售藥材過程中發(fā)生的支出，記入“經(jīng)營支出”科目。應(yīng)在“經(jīng)營支出”科目下按經(jīng)營項目設(shè)置明細科目，進行明細核算。

1. 某村出售給藥材公司中藥材500公斤，售價50000元，已確認銷售收入，藥材公司尚未支付貨款。

（1）確認銷售收入

借：應(yīng)收款—××藥材公司50 000

貸：經(jīng)營收入—銷售中藥材50 000

（2）根據(jù)已確定的計價方法，結(jié)轉(zhuǎn)本次出售中藥材的成本。假設(shè)本次出售中藥材的成本確定為20000元

借：經(jīng)營支出—銷售中藥材20 000

貸：庫存物資—××中藥材20 000

2. 支付運費和銷售人員差旅費等銷售費用共計1500元。

借：經(jīng)營支出—銷售中藥材1 500

貸：現(xiàn)金1 500

3. 收到藥材公司支付的貨款50000元。

借：銀行存款50 000

貸：應(yīng)收款—××藥材公司50 000

三、年終結(jié)轉(zhuǎn)

假設(shè)本年度“經(jīng)營支出—銷售中藥材”科目累計發(fā)生額為35000元，“經(jīng)營收入—銷售中藥材”科目累計發(fā)生額為80000元。

（1）結(jié)轉(zhuǎn)經(jīng)營支出

借：本年收益35 000

貸：經(jīng)營支出—銷售中藥材35 000

（2）結(jié)轉(zhuǎn)經(jīng)營收入

借：經(jīng)營收入—銷售中藥材80 000

貸：本年收益80 000

經(jīng)營收支相抵，即為當年應(yīng)分配收益。CK

（作者單位：吉林省蛟河市農(nóng)村經(jīng)濟管理站）