国产日韩欧美一区二区三区三州_亚洲少妇熟女av_久久久久亚洲av国产精品_波多野结衣网站一区二区_亚洲欧美色片在线91_国产亚洲精品精品国产优播av_日本一区二区三区波多野结衣 _久久国产av不卡

?

風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬙谕ㄐ牌髽I(yè)的應(yīng)用

2016-11-04 10:56毛亞莉
經(jīng)營者 2016年13期
關(guān)鍵詞:通信企業(yè)風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?/a>應(yīng)用

毛亞莉

摘 要 內(nèi)部審計在發(fā)揮好保護企業(yè)利益、加強對權(quán)力制約和監(jiān)督、提高執(zhí)行力、改進管理、防范風(fēng)險、提高經(jīng)濟效益等方面發(fā)揮著重要作用,以風(fēng)險為導(dǎo)向的內(nèi)部審計,也越來越充滿了生機和活力。作者總結(jié)自己從事內(nèi)部審計的經(jīng)驗,對通信企業(yè)引入風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬜隽顺醪教剿鳌?/p>

關(guān)鍵詞 風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?通信企業(yè) 應(yīng)用

風(fēng)險管理是管理層的主要職責(zé)之一,為實現(xiàn)企業(yè)目標,管理層應(yīng)當(dāng)確保內(nèi)部存在健全的風(fēng)險管理機制并有效運行;董事會則發(fā)揮監(jiān)督作用,確認存在適當(dāng)?shù)娘L(fēng)險程序并且充分而有效的運轉(zhuǎn);內(nèi)部審計人員通過對風(fēng)險管理程序的充分性和有效性進行檢查、評價以及提出改進建議,協(xié)助管理層和董事會履行職責(zé)。

通信行業(yè)具有業(yè)務(wù)量大,全程全網(wǎng)的特點,與國家政策的調(diào)控,國內(nèi)國際市場影響等外部環(huán)境的變化密切相關(guān),引入風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫹螴IA對內(nèi)部審計的最新定義,是現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制管理的迫切要求。

一、通信行業(yè)面臨的主要風(fēng)險

對目前通信行業(yè)進行分析,企業(yè)在經(jīng)營發(fā)展過程中面臨諸多不確定因素,近年來面臨的主要風(fēng)險有:

(一)戰(zhàn)略風(fēng)險

移網(wǎng)對固網(wǎng)的替代風(fēng)險;聯(lián)通、電信、移動三足鼎立的運營結(jié)構(gòu)帶來的政策風(fēng)險;全業(yè)務(wù)經(jīng)營造成企業(yè)在重大投資決策方面風(fēng)險增大。

(二)財務(wù)風(fēng)險

資金流動、資金安全、財務(wù)報告等領(lǐng)域的風(fēng)險;會計信息失真干擾企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營和決策風(fēng)險;外部審計對上市公司財務(wù)信息披露的風(fēng)險。

(三)市場風(fēng)險

品牌經(jīng)營的風(fēng)險,業(yè)務(wù)快速發(fā)展,服務(wù)品牌化沒有跟上,降低品牌業(yè)務(wù)的盈利能力;資費管控風(fēng)險,資費套餐的設(shè)計、服務(wù)、支撐和銷售之間不匹配風(fēng)險;外部環(huán)境變化的風(fēng)險,金融環(huán)境的不穩(wěn)定、行業(yè)競爭對手的不正當(dāng)競爭、產(chǎn)品技術(shù)創(chuàng)新等。

(四)法律風(fēng)險

經(jīng)濟合同履行不當(dāng),造成企業(yè)經(jīng)濟損失;基于互聯(lián)網(wǎng)的視頻業(yè)務(wù)經(jīng)營引發(fā)版權(quán)侵權(quán)糾紛,給企業(yè)聲譽造成不利影響;不良網(wǎng)絡(luò)信息及垃圾短信的傳遞帶來的諸多負面影響;違反法律法規(guī)、違反合同約定、侵犯他人權(quán)益等方面的風(fēng)險。

(五)運營風(fēng)險

包括運營收入管理、營銷管理、客戶服務(wù)及支撐、網(wǎng)絡(luò)運營及管理、IT信息系統(tǒng)和技術(shù)、公司關(guān)鍵性數(shù)據(jù)安全、采購及供應(yīng)商管理、固定資產(chǎn)管理、人力資源管理、自然災(zāi)害和事故等領(lǐng)域的風(fēng)險。

(六)道德與舞弊風(fēng)險

包括企業(yè)文化,收受賄賂或回扣、挪用和侵占資產(chǎn),故意編造虛假數(shù)據(jù),未正確履行職責(zé)給公司造成重大損失且故意瞞報行為等領(lǐng)域的風(fēng)險。

開展內(nèi)部審計工作就是在對企業(yè)環(huán)境和經(jīng)營活動進行全面分析的基礎(chǔ)上,運用審計風(fēng)險模型,積極而有效地采用分析性審計程序,以幫助管理層識別風(fēng)險,評價風(fēng)險,從而最終控制風(fēng)險。

二、風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬙谕ㄐ蓬I(lǐng)域的應(yīng)用

作為國家主導(dǎo)電信運營商,目前均面臨著更加嚴格的資本市場監(jiān)管要求和日益加大的管理層責(zé)任,現(xiàn)階段的主要目標是盡快抑制固話業(yè)務(wù)下滑、完善通信網(wǎng)絡(luò)、優(yōu)化用戶結(jié)構(gòu)、占領(lǐng)4G市場先機、建立適應(yīng)全業(yè)務(wù)經(jīng)營的運營支撐體系,解決影響公司全業(yè)務(wù)經(jīng)營能力提升和發(fā)展水平的難題,將風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬕氲絻?nèi)部審計是大勢所趨。

(一)開展風(fēng)險評估工作,建立了以風(fēng)險為導(dǎo)向的內(nèi)部審計機制

每年年初集團審計部都要開展內(nèi)部審計風(fēng)險評估工作,通過對公司核心業(yè)務(wù)流程層面風(fēng)險點進行評估,識別公司各業(yè)務(wù)單元、重要業(yè)務(wù)流程及各項重大經(jīng)營活動中的風(fēng)險,分析風(fēng)險發(fā)生的可能性,評價風(fēng)險對公司實現(xiàn)目標的影響程度,確定公司面臨的重大風(fēng)險和高風(fēng)險領(lǐng)域。同時圍繞保證公司經(jīng)營的效益性,財務(wù)信息的真實性,資金資產(chǎn)的安全性及經(jīng)營運作的合規(guī)性4項保證目標,防范和控制公司經(jīng)營、建設(shè)、財務(wù)管理等重點領(lǐng)域的9大經(jīng)營風(fēng)險,重點關(guān)注主要問題,落實關(guān)鍵控制措施,有針對性地選取專題審計項目及被審計單位。

基層審計部門從各部門業(yè)務(wù)流程是否存在風(fēng)險點,內(nèi)部控制方面的薄弱環(huán)節(jié)有哪些;制約公司經(jīng)營發(fā)展和效益提升的突出問題是什么;以及是否有審計部提供服務(wù)的課題等方面進行了調(diào)查。通過對各部門反饋的風(fēng)險點,薄弱環(huán)節(jié),經(jīng)營管理中的難點、熱點問題及需要審計服務(wù)的課題進行分類整理匯總和評估。經(jīng)過整理評估風(fēng)險點和內(nèi)控薄弱環(huán)節(jié),發(fā)現(xiàn)制約公司經(jīng)營發(fā)展和效益提升的突出問題,確定當(dāng)年審計服務(wù)課題。

(二)以風(fēng)險評估為基礎(chǔ),開展內(nèi)部控制審計

公司采取日常的專項評審與定期的全面評審及集團統(tǒng)一組織交叉評審與委托評審相結(jié)合的方式,針對制約經(jīng)營效益提升的重點問題深入開展各類專題內(nèi)控評審,并圍繞保證財務(wù)信息真實及夯實基礎(chǔ)管理持續(xù)開展全面內(nèi)控評審。重點從收入、成本、資產(chǎn)及內(nèi)部控制環(huán)境、IT控制等方面開展工作。如在控制環(huán)境層面著重關(guān)注重要制度的整合優(yōu)化及執(zhí)行效果,員工職業(yè)道德守則情況,風(fēng)險評估機制建立健全,財務(wù)報告披露責(zé)任落實情況等;在業(yè)務(wù)活動層面關(guān)注重要流程整合及關(guān)鍵崗位責(zé)任落實情況,保證市場營銷、計費營賬、資本性開支活動重要環(huán)節(jié)及重要崗位控制責(zé)任的落實到位等。

經(jīng)過幾年的大力推行內(nèi)部控制審計,目前整個公司的內(nèi)部控制水平已得到全面提升:一是出臺多項內(nèi)部控制管理辦法,從源頭控制風(fēng)險;二是規(guī)范完善了多項內(nèi)部管理流程,進一步規(guī)避風(fēng)險;三是進一步明確公司內(nèi)部各部門職責(zé),確保風(fēng)險在日常管理得到及時管控;四是樹立了全員風(fēng)險意識、全過程風(fēng)險意識。

(三)在建設(shè)工程領(lǐng)域開展風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?,以?guī)避建設(shè)投資失敗風(fēng)險

對于通信企業(yè)來說,隨著4G網(wǎng)絡(luò)、智能網(wǎng)絡(luò)建設(shè)的全面展開,固定資產(chǎn)投資比例逐年加大,通信工程的新技術(shù)的快速變革,施工工期的壓縮,施工工藝的復(fù)雜等諸多因素使工程項目的風(fēng)險普遍存在。

內(nèi)部審計部門通過分析公司建設(shè)管理中的薄弱環(huán)節(jié),在風(fēng)險評估的基礎(chǔ)上,以風(fēng)險為導(dǎo)向,將風(fēng)險管理運用到工程審計項目中,努力做到審計關(guān)口前移,使審計向事前事中延伸。對重大工程項目實施全過程審計,從可行性研究、設(shè)計、招投標、合同簽訂、施工管理、結(jié)決算、前評估后評價等全過程參與,識別工程管理中的決策風(fēng)險,管理失誤風(fēng)險,成本管理等風(fēng)險積極向公司管理層和建設(shè)部門建議,加強風(fēng)險管控,降低風(fēng)險發(fā)生概率。

(四)風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬆J较麻_展經(jīng)濟責(zé)任審計

經(jīng)濟責(zé)任審計是從經(jīng)濟活動人手,通過審計來正確檢查評價干部任職期間履行經(jīng)濟職責(zé)、遵紀守法等情況,其結(jié)果為干部部門調(diào)整、任免領(lǐng)導(dǎo)干部提供依據(jù),并借以促進干部管理制度的完善。也正是因為經(jīng)濟責(zé)任審計“審事議人”的特殊性以及其與干部管理、調(diào)整、任免和考核的相關(guān)性,直接關(guān)系到干部個人形象乃至政治生命,關(guān)系到對干部的選拔使用,并具有政治性強、審計內(nèi)容廣、關(guān)注層面多、工作要求高等特點。因此,經(jīng)濟責(zé)任審計產(chǎn)生風(fēng)險的可容忍程度也低,經(jīng)濟責(zé)任審計的性質(zhì)和目的決定了其比一般的財務(wù)收支審計、專項審計等具有更大的風(fēng)險性。由于企業(yè)經(jīng)濟責(zé)任審計中存在的固有風(fēng)險,使得審計風(fēng)險的評估尤為重要,在風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬆J较?,通過風(fēng)險評估找出審計工作的重點領(lǐng)域,可以提高審計工作的效率和質(zhì)量,從而將審計風(fēng)險控制在可接受的范圍內(nèi)。

通過在各類審計項目中的實踐表明,公司在風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬕言趦?nèi)部審計中得到迅速的發(fā)展。內(nèi)審部門堅持以企業(yè)的目標和風(fēng)險為出發(fā)點,通過風(fēng)險分析確保審計計劃與經(jīng)營計劃相一致,使審計計劃與公司最高層的風(fēng)險戰(zhàn)略連接在一起,并將全面風(fēng)險理念融入內(nèi)部審計實施全過程;同時通過對企業(yè)風(fēng)險管理過程進行監(jiān)控、檢查、評估、報告,提高企業(yè)整體風(fēng)險管理效率和效果。

(作者單位為中國聯(lián)合網(wǎng)絡(luò)通信有限公司濟寧市分公司)

參考文獻

[1] 余菊青.風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬙谕ㄐ牌髽I(yè)任中經(jīng)濟責(zé)任審計中的運用[J].審計月刊,2011(01):41-42.

猜你喜歡
通信企業(yè)風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?/a>應(yīng)用
淺談風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷膽?yīng)用與思考
論現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬙谪攧?wù)舞弊審計中的應(yīng)用
通訊企業(yè)財稅風(fēng)險及審計方法芻議
淺談“互聯(lián)網(wǎng)+”概念下的通信企業(yè)競爭策略
淺談通信企業(yè)財務(wù)管理措施
營改增背景下通信企業(yè)內(nèi)部控制問題研究
風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬙谥行⌒蜁嫀熓聞?wù)所的應(yīng)用研究
GM(1,1)白化微分優(yōu)化方程預(yù)測模型建模過程應(yīng)用分析
煤礦井下坑道鉆機人機工程學(xué)應(yīng)用分析
氣體分離提純應(yīng)用變壓吸附技術(shù)的分析
泰兴市| 常熟市| 万载县| 巴彦县| 仲巴县| 金阳县| 梨树县| 东兴市| 黄浦区| 普格县| 梧州市| 金阳县| 花莲县| 鄂尔多斯市| 景泰县| 准格尔旗| 福清市| 松溪县| 永定县| 平度市| 康平县| 新疆| 宝鸡市| 德格县| 忻城县| 庆元县| 达拉特旗| 疏勒县| 四川省| 桃园市| 冷水江市| 南开区| 四平市| 新乡市| 正宁县| 梁山县| 蒲江县| 洛扎县| 得荣县| 思茅市| 华蓥市|