朱英毅

摘要：內(nèi)部控制作為提高企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力，幫助單位在瞬息萬(wàn)變的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中基業(yè)長(zhǎng)青的重要手段，成為了業(yè)界人士重點(diǎn)研究的課題。就目前的宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境和集團(tuán)企業(yè)的實(shí)際發(fā)展情況來(lái)看，傳統(tǒng)的內(nèi)部控制方法已經(jīng)不能滿足信息化時(shí)代的社會(huì)要求和集團(tuán)企業(yè)的發(fā)展需求。內(nèi)控管理信息化是支持管理理念與方法落地，支撐內(nèi)控制度的功能發(fā)揮和價(jià)值實(shí)現(xiàn)的重要手段及推動(dòng)力量。隨著大數(shù)據(jù)和互聯(lián)網(wǎng)的發(fā)展，信息資源進(jìn)一步開(kāi)放和共享，單位與外部環(huán)境之間、單位內(nèi)部各部門(mén)之間的信息溝通更加廣泛和快捷，業(yè)務(wù)信息與會(huì)計(jì)信息之間融合加快，意味著內(nèi)控管理要想真正發(fā)揮作用，必須推進(jìn)信息系統(tǒng)建設(shè)。OA協(xié)同辦公系統(tǒng)作為一款成熟的信息化管理工具在提高集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部控制績(jī)效方面有著獨(dú)特的優(yōu)勢(shì)。本文以提高集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部控制的績(jī)效為根本的出發(fā)點(diǎn)和落腳點(diǎn)，利用理論分析、實(shí)地調(diào)查、案例分析等方法分析了現(xiàn)階段集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部控制工作中存在的問(wèn)題和不足，分析了OA協(xié)同辦公系統(tǒng)如何在企業(yè)內(nèi)部控制中應(yīng)用與實(shí)施，并以A集團(tuán)公司為例就OA協(xié)同辦公系統(tǒng)如何促進(jìn)內(nèi)控制度落地進(jìn)行了比較細(xì)致的論述。

關(guān)鍵詞：OA協(xié)同辦公系統(tǒng) 內(nèi)部控制

一、緒論

為了更好地“指導(dǎo)、協(xié)調(diào)、監(jiān)督、服務(wù)”子公司，提升集團(tuán)公司本部的工作效率、服務(wù)能力、管控能力以及強(qiáng)化內(nèi)控建設(shè)等，集團(tuán)公司本部計(jì)劃上線協(xié)同辦公系統(tǒng)，作為集團(tuán)公司本部“十三五”信息化建設(shè)的重點(diǎn)項(xiàng)目。從國(guó)內(nèi)外多家集團(tuán)公司實(shí)施OA協(xié)同辦公系統(tǒng)的績(jī)效來(lái)看，該系統(tǒng)對(duì)于集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部控制制度的貫徹和實(shí)施以及內(nèi)部控制能力的提高確實(shí)起著不可忽視的作用，因此，如何利用OA協(xié)同辦公系統(tǒng)提高集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部控制績(jī)效進(jìn)行分析和研究顯得尤為重要和必要。

二、現(xiàn)階段集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部控制工作中存在的問(wèn)題和不足

（一）對(duì)內(nèi)部控制的手段比較落后

內(nèi)部控制是對(duì)人、財(cái)、物、事的管控，在建立和完善內(nèi)控機(jī)制時(shí)，必須在單位的崗位設(shè)置、權(quán)責(zé)分配、業(yè)務(wù)流程等方面形成相互制約、相互監(jiān)督的制衡機(jī)制，在具體操作上往往以簽發(fā)紙質(zhì)文件的方式執(zhí)行業(yè)務(wù)審批流程，執(zhí)行過(guò)程受人為因素影響較大，特別是對(duì)人的行為控制難以把握。同時(shí)，內(nèi)控審計(jì)部門(mén)往往受到組織架構(gòu)、職能設(shè)置、人員編制、時(shí)間和地域等方面的限制，事后監(jiān)督多于事前事中監(jiān)督，定期監(jiān)督多于實(shí)時(shí)監(jiān)控，稽核覆蓋面也不可能很大。

（二）內(nèi)控制度的執(zhí)行力度不夠

首先，內(nèi)控制度的制定、修訂和評(píng)價(jià)存在滯后性。這種滯后使內(nèi)控制度往往無(wú)法與業(yè)務(wù)發(fā)展變化同步。通常內(nèi)控制度是在總結(jié)以往經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的基礎(chǔ)上加以制定與修訂，并且還必須履行一定內(nèi)部程序才能發(fā)布實(shí)施。內(nèi)控評(píng)價(jià)檢查往往定期進(jìn)行，顯然出現(xiàn)問(wèn)題也只能事后發(fā)現(xiàn)和糾正。

其次，很多企業(yè)的內(nèi)控制度在文字表述上概念性和抽象內(nèi)容較多，缺乏明確的關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)和控制點(diǎn)，造成執(zhí)行者自由量裁空間較大，影響制度的執(zhí)行效果。

此外，內(nèi)控制度體系和相關(guān)內(nèi)容非常龐大，執(zhí)行者不易掌握，往往遇事才查找相關(guān)制度，平時(shí)束之高閣，久而久之被逐漸淡忘甚至廢弛，使得執(zhí)行力度逐步弱化。

（三）缺乏配套的監(jiān)督機(jī)制

部分集團(tuán)企業(yè)缺乏配套的監(jiān)督機(jī)制也是現(xiàn)階段單位內(nèi)部控制工作中存在的主要問(wèn)題之一，一方面，集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部缺乏有效的監(jiān)督審計(jì)規(guī)范，即便有，相關(guān)制度規(guī)范的指標(biāo)和標(biāo)準(zhǔn)也不夠嚴(yán)謹(jǐn)，實(shí)際執(zhí)行效果不佳；另一方面，受傳統(tǒng)思想的影響，監(jiān)督審計(jì)機(jī)構(gòu)職能被弱化，價(jià)值得不到切實(shí)的發(fā)揮。此外，監(jiān)督審計(jì)人員的綜合素質(zhì)、專(zhuān)業(yè)知識(shí)和專(zhuān)業(yè)技能以及責(zé)任意識(shí)也有待提高。

三、OA協(xié)同辦公系統(tǒng)在企業(yè)內(nèi)部控制中的應(yīng)用與實(shí)施

（一）利用OA協(xié)同辦公系統(tǒng)的工作流技術(shù)完善集團(tuán)企業(yè)的內(nèi)控流程

傳統(tǒng)的內(nèi)控審批管理方式需要通過(guò)手工傳遞紙質(zhì)文檔的方式，逐級(jí)的審批簽字才能完成，這樣的內(nèi)控審批過(guò)程工作效率比較低，特別是在涉及跨單位、跨地域時(shí)，文件流轉(zhuǎn)的時(shí)間更長(zhǎng)，不但會(huì)產(chǎn)生文件傳遞費(fèi)用，而且容易發(fā)生文件傳遞錯(cuò)誤。

利用OA平臺(tái)把一系列與特定業(yè)務(wù)相關(guān)的人員組織在一起協(xié)同工作，使業(yè)務(wù)在信息系統(tǒng)中自動(dòng)流轉(zhuǎn)。具體地講，就是通過(guò)在OA系統(tǒng)中預(yù)先定義業(yè)務(wù)內(nèi)涵，將既定的內(nèi)部控制規(guī)章制度和工作流程嵌入系統(tǒng)中，業(yè)務(wù)發(fā)起者只需要在系統(tǒng)里填寫(xiě)相關(guān)表單點(diǎn)擊“提交”，審批表就自動(dòng)流轉(zhuǎn)到下一個(gè)審批節(jié)點(diǎn)，直到流程結(jié)束。這樣一來(lái)既大大地提高集團(tuán)內(nèi)部控制管理的效率，減少了文件傳遞時(shí)間和費(fèi)用，也避免人為因素造成的風(fēng)險(xiǎn)和失誤。

（二）利用OA協(xié)同辦公系統(tǒng)打破內(nèi)部控制在時(shí)間和空間上的限制，構(gòu)建完善的集中式管理框架

“互聯(lián)網(wǎng)+”逐步落地，云計(jì)算、大數(shù)據(jù)、移動(dòng)應(yīng)用等新技術(shù)和新應(yīng)用頻繁活躍于企業(yè)級(jí)視野。OA協(xié)同辦公系統(tǒng)作為一種成熟的ERP系統(tǒng)能夠有效地改變集團(tuán)企業(yè)分散式辦公的內(nèi)部控制管理結(jié)構(gòu)，即通過(guò)利用OA協(xié)同辦公系統(tǒng)定義的組織架構(gòu)和業(yè)務(wù)流程便能夠有效地聯(lián)接集團(tuán)公司在各個(gè)地區(qū)的分支機(jī)構(gòu)，進(jìn)而使得集團(tuán)不同層次、不同地區(qū)的分支機(jī)構(gòu)之間能夠?qū)崿F(xiàn)信息的流轉(zhuǎn)和協(xié)同審批。另外，OA協(xié)同辦公系統(tǒng)的短信提醒模塊可通過(guò)手機(jī)短信的方式將系統(tǒng)里的業(yè)務(wù)信息及時(shí)發(fā)到用戶，這樣用戶即使不在線也能立即獲知需要處理的相關(guān)事項(xiàng)。

隨著近幾年移動(dòng)互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的成熟，手機(jī)端應(yīng)用的普及和興起，用戶只要在手機(jī)下載相應(yīng)的OA應(yīng)用程序，就可隨時(shí)隨地處理相關(guān)業(yè)務(wù)，徹底打破了時(shí)間和空間上的限制。

（三）利用OA協(xié)同辦公系統(tǒng)的數(shù)據(jù)庫(kù)加強(qiáng)集團(tuán)企業(yè)對(duì)文檔的內(nèi)控管理力度

集團(tuán)企業(yè)在經(jīng)營(yíng)的過(guò)程中會(huì)涉及較多的文檔資料，例如財(cái)務(wù)報(bào)表、格式化文本、Web頁(yè)面、圖形或掃描的圖片以及傳真件、聲頻或視頻等，而完善的內(nèi)部控制工作有義務(wù)對(duì)這些文檔資料進(jìn)行管理、審查和跟蹤監(jiān)控。傳統(tǒng)的人工管理方法不僅工作量大，而且會(huì)由于每個(gè)人員的專(zhuān)業(yè)知識(shí)、職業(yè)素養(yǎng)、工作習(xí)慣等不同出現(xiàn)不必要的失誤和錯(cuò)誤。

利用OA協(xié)同辦公系統(tǒng)建立的文檔數(shù)據(jù)庫(kù)，可以對(duì)嵌入系統(tǒng)的各類(lèi)文檔從創(chuàng)建、收集、檢索、查詢以及歸檔等各個(gè)層面實(shí)現(xiàn)全程的自動(dòng)化管理和控制，既方便檢索與查詢，也避免人工管理出現(xiàn)的錯(cuò)誤，進(jìn)而提高了集團(tuán)企業(yè)對(duì)文檔的內(nèi)控管理力度。

（四）利用OA協(xié)同辦公系統(tǒng)與其他系統(tǒng)整合，實(shí)現(xiàn)集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部控制體系無(wú)縫銜接

通過(guò)OA協(xié)同辦公系統(tǒng)與其他信息子系統(tǒng)（如預(yù)算管理模塊、總賬和報(bào)表等）的聯(lián)用和對(duì)接，實(shí)現(xiàn)對(duì)業(yè)務(wù)的全流程控制。例如按月分解的預(yù)算直接和OA協(xié)同辦公系統(tǒng)中報(bào)銷(xiāo)費(fèi)用的審批和分析功能掛鉤，達(dá)到了對(duì)預(yù)算的事前、事中控制及事后分析的目的，有效減少了預(yù)算與實(shí)際執(zhí)行情況的偏差。又如OA系統(tǒng)與會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理深度結(jié)合，充分利用信息化上線后強(qiáng)大的數(shù)據(jù)支持功能，生成記賬憑證，直接為財(cái)務(wù)核算提供原始數(shù)據(jù)支持。

四、案例分析

A集團(tuán)公司是一家大型的制藥企業(yè)，擁有A股、H股上市公司，國(guó)內(nèi)連鎖門(mén)店、分店以及遍布各大商場(chǎng)的店中店三千余家，海外合資公司和門(mén)店98家，遍布17個(gè)國(guó)家和地區(qū)，產(chǎn)品行銷(xiāo)40多個(gè)國(guó)家和地區(qū)。在北京大興、豐臺(tái)、通州、昌平，A集團(tuán)公司建立了五個(gè)生產(chǎn)基地，集團(tuán)共擁有藥品、醫(yī)院制劑、保健食品、食品、化妝品等1500余種產(chǎn)品，28個(gè)生產(chǎn)基地，83條現(xiàn)代化生產(chǎn)線。2014年，文化部授予A集團(tuán)中醫(yī)藥文化（傳統(tǒng)中藥材炮制技藝）“國(guó)家級(jí)非物質(zhì)文化遺產(chǎn)生產(chǎn)性保護(hù)示范基地”以及中醫(yī)傳統(tǒng)制劑方法（安宮牛黃丸制作工藝）“國(guó)家級(jí)非物質(zhì)文化遺產(chǎn)代表性項(xiàng)目”；2015年，中國(guó)企業(yè)文化研究會(huì)授予A集團(tuán)“全國(guó)企業(yè)文化建設(shè)示范基地”稱(chēng)號(hào)；2016年3月A集團(tuán)榮膺第二屆中國(guó)質(zhì)量獎(jiǎng)。

（一）具體實(shí)施步驟

為確保OA協(xié)同辦公系統(tǒng)能夠切實(shí)促進(jìn)集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部控制工作的落地，A集團(tuán)主要從以下幾個(gè)方面著手。

1.梳理內(nèi)部控制流程

A集團(tuán)公司委托專(zhuān)業(yè)機(jī)構(gòu)對(duì)現(xiàn)行的內(nèi)部控制相關(guān)制度進(jìn)行梳理，理清內(nèi)部控制工作的主要管理內(nèi)容、管理流程、主要控制點(diǎn)和權(quán)限指引等相關(guān)內(nèi)容。

2.明確建設(shè)重點(diǎn)內(nèi)容

A集團(tuán)成立專(zhuān)門(mén)的項(xiàng)目小組針對(duì)集團(tuán)公司的業(yè)務(wù)特點(diǎn)和管理模式，最終確定將集團(tuán)對(duì)子公司的業(yè)務(wù)審批和日常財(cái)務(wù)管理等作為系統(tǒng)建設(shè)重點(diǎn)內(nèi)容。業(yè)務(wù)審批中主要包括電子商務(wù)、醫(yī)療機(jī)構(gòu)、品種商標(biāo)授權(quán)、新產(chǎn)品研發(fā)立項(xiàng)、媒體合作、設(shè)立零售終端、委托加工、互聯(lián)網(wǎng)信息發(fā)布平臺(tái)等內(nèi)容的控制和管理；日常財(cái)務(wù)管理主要包括費(fèi)用支出報(bào)銷(xiāo)、固定資產(chǎn)和低值易耗品管理、預(yù)算管理以及重點(diǎn)產(chǎn)品統(tǒng)計(jì)信息等。

3.啟動(dòng)項(xiàng)目，組織實(shí)施

首先，成立由集團(tuán)公司副總經(jīng)理?yè)?dān)任領(lǐng)導(dǎo)的信息化工作領(lǐng)導(dǎo)小組以及項(xiàng)目小組。項(xiàng)目小組的成員主要由財(cái)務(wù)部、審計(jì)部、信息管理部、綜合辦公室等人員組成，具體負(fù)責(zé)制定項(xiàng)目預(yù)算，對(duì)產(chǎn)品進(jìn)行調(diào)研、選型，確定所用產(chǎn)品和實(shí)施合作方，組織具體實(shí)施等工作。

其次，召開(kāi)由集團(tuán)公司領(lǐng)導(dǎo)參加的項(xiàng)目啟動(dòng)會(huì)。啟動(dòng)會(huì)上，信息化工作領(lǐng)導(dǎo)小組明確了項(xiàng)目的負(fù)責(zé)人，并對(duì)集團(tuán)公司本部的各部門(mén)負(fù)責(zé)人、相關(guān)中層管理干部以及二級(jí)單位的有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行宣傳動(dòng)員。

第三，項(xiàng)目組與系統(tǒng)實(shí)施方密切配合，對(duì)各部門(mén)的需求進(jìn)行調(diào)研，形成雙方認(rèn)可的需求調(diào)研報(bào)告。在調(diào)研的基礎(chǔ)上，實(shí)施方負(fù)責(zé)搭建系統(tǒng)環(huán)境、設(shè)置各類(lèi)表單模板、建立業(yè)務(wù)流程、設(shè)置相關(guān)權(quán)限、對(duì)特殊需求進(jìn)行二次開(kāi)發(fā)以及編制操作手冊(cè)。

最后，組織項(xiàng)目應(yīng)用培訓(xùn)，使相關(guān)用戶能掌握系統(tǒng)操作要點(diǎn)。

4.系統(tǒng)上線試運(yùn)行

系統(tǒng)搭建完成后，進(jìn)行試運(yùn)行。項(xiàng)目組對(duì)試運(yùn)行中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題及時(shí)進(jìn)行修正，將出現(xiàn)的問(wèn)題及解決方案詳細(xì)記錄，形成日常維護(hù)手冊(cè)的重要內(nèi)容。試運(yùn)行期滿，組織對(duì)OA協(xié)同辦公系統(tǒng)的實(shí)施效果進(jìn)行了分析，通過(guò)各個(gè)相關(guān)部門(mén)的共同商議提出了完善意見(jiàn)，并予以落實(shí)。

（二）A集團(tuán)企業(yè)應(yīng)用與實(shí)施OA協(xié)同辦公系統(tǒng)的經(jīng)驗(yàn)

一是加強(qiáng)對(duì)OA協(xié)同辦公系統(tǒng)的宣講力度。集團(tuán)公司要利用多種手段，在不同場(chǎng)合積極進(jìn)行宣講。讓集團(tuán)子公司和母公司各個(gè)部門(mén)的相關(guān)工作人員充分認(rèn)識(shí)到OA協(xié)同辦公系統(tǒng)對(duì)集團(tuán)內(nèi)部控制能力的提高以及集團(tuán)發(fā)展的重要性，并將OA協(xié)同辦公系統(tǒng)的建設(shè)工作融入到集團(tuán)的企業(yè)文化建設(shè)中去，營(yíng)造良好的內(nèi)部控制氛圍，加強(qiáng)集團(tuán)各個(gè)分公司、各個(gè)部門(mén)的參與和配合程度。

二是信息化建設(shè)是一把手工程，項(xiàng)目建設(shè)的成敗取決于公司最高領(lǐng)導(dǎo)人的重視與支持程度。只有公司最高領(lǐng)導(dǎo)積極參與，才能有力地推進(jìn)項(xiàng)目建設(shè)，確保系統(tǒng)的應(yīng)用。領(lǐng)導(dǎo)的參與方式有多種，主要包括：項(xiàng)目啟動(dòng)會(huì)上進(jìn)行宣講動(dòng)員、定期召開(kāi)例會(huì)聽(tīng)取項(xiàng)目進(jìn)展情況、上線后主動(dòng)應(yīng)用系統(tǒng)。只有這樣，才能統(tǒng)一思想、調(diào)動(dòng)各部門(mén)及下屬各單位熱情，促使各部門(mén)、各單位積極配合項(xiàng)目實(shí)施與應(yīng)用。

三是系統(tǒng)建設(shè)中的需求調(diào)研與分析是一個(gè)十分重要的階段。首先，在這個(gè)階段應(yīng)多花些時(shí)間，工作盡可能細(xì)致。這是因?yàn)槿绻到y(tǒng)按照調(diào)研中獲取的不準(zhǔn)確信息進(jìn)行搭建，在上線后會(huì)出現(xiàn)很多錯(cuò)誤，導(dǎo)致系統(tǒng)無(wú)法正常發(fā)揮作用。最后只能返工，影響整個(gè)項(xiàng)目的效率和進(jìn)度。其次，訪談階段，應(yīng)制訂詳細(xì)計(jì)劃，合理安排人員和時(shí)間。項(xiàng)目組應(yīng)積極配合實(shí)施顧問(wèn)協(xié)調(diào)被訪談對(duì)象，合理安排訪談時(shí)間。訪談后，要對(duì)訪談?dòng)涗浖皶r(shí)進(jìn)行整理，對(duì)于未搞清事項(xiàng)要及時(shí)與被訪談?wù)咴俅魏藢?shí)。第三，在調(diào)研時(shí)，實(shí)施顧問(wèn)應(yīng)多提一些開(kāi)放性問(wèn)題，調(diào)動(dòng)訪談對(duì)象主動(dòng)思維，起到集思廣益的作用。如果一味按照固定的套路進(jìn)行提問(wèn)，容易造成調(diào)研不深入，無(wú)法真正弄清對(duì)方的需求。最后，調(diào)研結(jié)果要形成報(bào)告，由調(diào)研對(duì)象簽字確認(rèn)，避免出現(xiàn)雙方誤解。

調(diào)研階段也是項(xiàng)目組與各需求部門(mén)進(jìn)行業(yè)務(wù)探討優(yōu)化現(xiàn)有流程的流程再造過(guò)程。

四是系統(tǒng)上線后，對(duì)于應(yīng)用中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題要及時(shí)進(jìn)行反饋和解決。盡管在調(diào)研階段工作已非常細(xì)致，但系統(tǒng)設(shè)置與實(shí)際狀況出現(xiàn)偏差的情況仍然無(wú)法絕對(duì)避免。這時(shí)就需要項(xiàng)目組與實(shí)施方積極配合，及時(shí)解決用戶提出的問(wèn)題，根據(jù)情況不斷優(yōu)化。只有這樣，才能為使用者創(chuàng)造一個(gè)良好的體驗(yàn)環(huán)境，使用戶感到信息化帶來(lái)的便捷與效率，從而樂(lè)于使用OA系統(tǒng)處理日常工作。

五是抓住關(guān)鍵使用部門(mén)，特別是內(nèi)部控制涵蓋關(guān)鍵點(diǎn)的重點(diǎn)部門(mén)，強(qiáng)力推行系統(tǒng)的使用。由于固有的工作模式和思維定式，以及各部門(mén)和單位對(duì)OA系統(tǒng)的使用要求和使用頻率不盡相同，故其對(duì)使用系統(tǒng)的積極性和熟練程度一定存在差異。這時(shí)需要關(guān)注那些使用頻率高、系統(tǒng)帶來(lái)的效率提升比較明顯的關(guān)鍵部門(mén)，比如綜合辦公室、財(cái)務(wù)部。將這些部門(mén)的負(fù)責(zé)人納入項(xiàng)目組，使其成為積極的參與者。上線后公司領(lǐng)導(dǎo)層應(yīng)強(qiáng)力推進(jìn)OA系統(tǒng)在這些關(guān)鍵部門(mén)的應(yīng)用，形成以點(diǎn)帶面的局面，進(jìn)一步營(yíng)造公司全員使用OA系統(tǒng)的良好氛圍。

六是系統(tǒng)的試運(yùn)行期不應(yīng)太長(zhǎng)，在保證質(zhì)量的前提下，盡快正式上線。通常試運(yùn)行不應(yīng)超過(guò)2個(gè)月，試運(yùn)行結(jié)束后，相關(guān)業(yè)務(wù)流程立即切換到線上。否則，長(zhǎng)時(shí)間線上線下雙軌并行容易造成應(yīng)用上的混亂，對(duì)用戶造成不必要的疑惑。

七是相關(guān)制度建設(shè)要跟上。及時(shí)制定針對(duì)OA系統(tǒng)的使用、維護(hù)、管理的相關(guān)制度，經(jīng)過(guò)試用期的磨合后，根據(jù)實(shí)際情況加以修訂，建立和完善相關(guān)的獎(jiǎng)懲機(jī)制和監(jiān)督機(jī)制。該管理制度在正式上線后應(yīng)立即頒布施行，從而為系統(tǒng)的應(yīng)用提供制度保障。

（三）OA協(xié)同辦公系統(tǒng)實(shí)施效果分析

A集團(tuán)公司通過(guò)將OA協(xié)同辦公系統(tǒng)落實(shí)到集團(tuán)的內(nèi)部控制工作中，內(nèi)部控制工作的效率和效果得到了顯著的提高。一方面，通過(guò)OA協(xié)同辦公系統(tǒng)的使用有效地改變了A集團(tuán)過(guò)去傳統(tǒng)的效率低下的內(nèi)控管理模式，使企業(yè)內(nèi)部控制制度的組織機(jī)構(gòu)、控制方式、控制范圍、控制程序、控制關(guān)系等都發(fā)生了較大變化，具有創(chuàng)新性的突破，有效的杜絕了過(guò)去存在的先斬后奏、越級(jí)審批、人為拖延的情況，保證了內(nèi)部控制工作的按流程執(zhí)行和運(yùn)作；另一方面，間接提高了集團(tuán)的經(jīng)濟(jì)效益。OA協(xié)助辦公系統(tǒng)的上線，提高了辦事效率，內(nèi)控制度落地有效降低了集團(tuán)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，提高了企業(yè)財(cái)務(wù)管理能力。

五、結(jié)語(yǔ)

總之，OA協(xié)同辦公系統(tǒng)的應(yīng)用和實(shí)施對(duì)于集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部控制工作效率和效果的提高有著一定的促進(jìn)作用，而且處在信息時(shí)代的今天，集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部控制工作實(shí)現(xiàn)信息化是現(xiàn)代社會(huì)的必然要求和集團(tuán)企業(yè)發(fā)展的必然需求。盡管由于種種主客觀因素，使集團(tuán)企業(yè)在利用OA協(xié)同辦公系統(tǒng)來(lái)提高內(nèi)部控制績(jī)效時(shí)依舊存在這樣那樣的問(wèn)題，但企業(yè)管理者根據(jù)集團(tuán)企業(yè)的實(shí)際運(yùn)行情況和戰(zhàn)略目標(biāo)利用OA協(xié)同辦公系統(tǒng)落實(shí)集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部控制和流程管理，不失為一種有益的實(shí)踐。本文僅是對(duì)集團(tuán)企業(yè)利用OA協(xié)同辦公系統(tǒng)落實(shí)集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部控制和流程管理的探索性分析，筆者將在今后的實(shí)踐工作中做進(jìn)一步的研究和努力。

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（作者單位：中國(guó)北京同仁堂<集團(tuán)>有限責(zé)任公司）