王洪濤

摘 要：在稅制改革不斷發(fā)展下，物業(yè)服務(wù)企業(yè)也被納入改革中，為減少物業(yè)服務(wù)企業(yè)在改革中受到的不利影響，本文對(duì)此進(jìn)行簡(jiǎn)單分析，在提前了解可能受到影響的前提下，做好準(zhǔn)備工作，積極應(yīng)對(duì)，探索可行的發(fā)展道路。

關(guān)鍵詞：營(yíng)改增；物業(yè)服務(wù)企業(yè)；影響；建議

營(yíng)改增，也就是將原來(lái)按照營(yíng)業(yè)稅征收的部分行業(yè)，現(xiàn)在改為按增值稅征收。在這種改革方式下，最大的特點(diǎn)就是減少了重復(fù)征稅，可以促使社會(huì)形成更好的良性循環(huán)，使稅制更科學(xué)、更合理、更符合國(guó)際慣例，有利于企業(yè)降低稅負(fù)，增加企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力，促進(jìn)企業(yè)發(fā)展，激發(fā)市場(chǎng)活力。營(yíng)改增是深化財(cái)稅體制改革的重點(diǎn)工作，該項(xiàng)目的實(shí)施對(duì)推動(dòng)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整、大力發(fā)展以現(xiàn)代服務(wù)業(yè)為重點(diǎn)的第三產(chǎn)業(yè)具有重要的促進(jìn)意義。

一、物業(yè)服務(wù)企業(yè)營(yíng)改增的計(jì)稅方法變化

在之前的物業(yè)服務(wù)企業(yè)繳納稅收時(shí)，營(yíng)業(yè)稅以物業(yè)服務(wù)企業(yè)向客戶(hù)收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為計(jì)費(fèi)依據(jù)，其他稅費(fèi)的依據(jù)是企業(yè)計(jì)算交納的營(yíng)業(yè)稅。而在實(shí)行營(yíng)改增后，企業(yè)由之前的計(jì)算交納營(yíng)業(yè)稅改為繳納增值稅，增值稅的計(jì)稅方法中，包括一般計(jì)稅方法和簡(jiǎn)易交稅方法即小規(guī)模納稅人計(jì)算方法，這兩者有較大差距，在計(jì)算方法上也并不相同。一般計(jì)稅方法的應(yīng)納稅額，是指當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額抵扣當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額后的余額，計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額，當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額小于當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額不足抵扣時(shí)，其不足部分可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。

小規(guī)模納稅人當(dāng)期應(yīng)交增值稅=（全部?jī)r(jià)款+價(jià)外費(fèi)用）

×3%÷（1+3%）。根據(jù)上面的計(jì)算公式可以看出，營(yíng)業(yè)稅在實(shí)際稅收中，計(jì)算方法更簡(jiǎn)單、更容易被大眾掌握、操作起來(lái)也更方便，但是，重復(fù)征稅可謂是它的最大弊端。雖然，增值稅在計(jì)算方面相對(duì)復(fù)雜，但這種以商品在流轉(zhuǎn)過(guò)程中產(chǎn)生的增值額為計(jì)稅依據(jù)而征收的這種商品稅，大大改善了營(yíng)業(yè)稅重復(fù)增稅的弊端；采用逐環(huán)節(jié)征稅，最終由消費(fèi)者承擔(dān)全部稅款；稅基廣闊，具有征收的普遍性和連續(xù)性。

二、企業(yè)稅負(fù)壓力和利潤(rùn)水平變化

（一）對(duì)小規(guī)模納稅人稅收負(fù)擔(dān)的分析。在營(yíng)業(yè)稅改增值稅后，根據(jù)小規(guī)模納稅人的納稅計(jì)算方法來(lái)看，并不是像一般納稅人按含稅銷(xiāo)售額3%的征收率來(lái)計(jì)算，而主要是看增值稅的征收率與原來(lái)課征營(yíng)業(yè)稅時(shí)的稅率來(lái)判斷的。物業(yè)服務(wù)企業(yè)在營(yíng)業(yè)稅征收稅率時(shí)的稅率為5%，在營(yíng)改增后，征收率都改為3%，由此可見(jiàn)，在實(shí)行營(yíng)改增后，物業(yè)服務(wù)企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)明顯降低，增加了小規(guī)模納稅企業(yè)的發(fā)展機(jī)會(huì)。

（二）對(duì)一般納稅人稅收負(fù)擔(dān)分析。在營(yíng)業(yè)稅改增值稅后，物業(yè)服務(wù)企業(yè)的稅率都改為6%，相對(duì)于之前征收營(yíng)業(yè)稅時(shí)的稅率，增值稅明顯高于營(yíng)業(yè)稅稅率，若納稅人沒(méi)有進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣的話(huà)，對(duì)一般物業(yè)服務(wù)企業(yè)納稅人來(lái)說(shuō)，稅收負(fù)擔(dān)明顯增加。所以，對(duì)一般納稅人的物業(yè)企業(yè)來(lái)說(shuō)，稅改后是否盈虧，主要取決于其外購(gòu)項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)金額占總金額的比重大小，但是由于我國(guó)物業(yè)企業(yè)的成本費(fèi)用組成的特殊性，企業(yè)想要提高可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，在實(shí)際發(fā)展中還存在著一些限制條件：①物業(yè)服務(wù)企業(yè)，本就是一個(gè)高密集勞動(dòng)力的產(chǎn)業(yè)，在物業(yè)服務(wù)企業(yè)的費(fèi)用組成中，占據(jù)最大比例的就是人力成本。但是，在我國(guó)的相關(guān)規(guī)定中，以工資形式和勞務(wù)發(fā)票形式支付的人力成本都不能進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅抵扣，而在除去人力成本的剩余費(fèi)用中，還要支付一定的建筑安裝類(lèi)的費(fèi)用，這部分費(fèi)用在目前的規(guī)定中也不能進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅抵扣，所以，物業(yè)服務(wù)企業(yè)在提高可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額的策略中，具體實(shí)施起來(lái)十分具有難度。②在物業(yè)服務(wù)企業(yè)營(yíng)利收入方面，主要來(lái)源于房屋出租和向房客收取的服務(wù)費(fèi)，且大多都以合同協(xié)議的形式完成交易，這些收入在我國(guó)的相關(guān)規(guī)定中，也沒(méi)有可取得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的規(guī)定。

三、提高企業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅來(lái)源的措施

（1）對(duì)商業(yè)性房地產(chǎn)和建筑安裝業(yè)無(wú)法取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票的狀況，國(guó)家應(yīng)相對(duì)放寬有關(guān)規(guī)定，使物業(yè)服務(wù)企業(yè)在建筑安裝方面提高取得可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的能力。（2）在非市場(chǎng)化運(yùn)作的物業(yè)服務(wù)企業(yè)中，一些企業(yè)一直處于虧損狀態(tài)，國(guó)家對(duì)這些虧損企業(yè)實(shí)行一定的優(yōu)惠政策和資金補(bǔ)貼是十分有必要的。（3）對(duì)物業(yè)服務(wù)企業(yè)來(lái)說(shuō)，若是直接實(shí)行營(yíng)改增的政策，對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)將造成相當(dāng)大的影響，而且大部分都不是有利影響。

總結(jié)語(yǔ)：隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，財(cái)政稅制改革不斷深入，對(duì)當(dāng)前的物業(yè)服務(wù)企業(yè)造成的影響也是巨大的。物業(yè)服務(wù)企業(yè)在營(yíng)業(yè)稅改增值稅后，對(duì)一些小規(guī)模企業(yè)來(lái)說(shuō)，益處是明顯大于不利影響的，但對(duì)大多數(shù)物業(yè)服務(wù)企業(yè)納稅人來(lái)說(shuō)，提高企業(yè)在該行業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力，保證企業(yè)在營(yíng)改增后能持續(xù)收益，具有較大的難度。所以，在新時(shí)期稅制改革中，企業(yè)自身不斷加強(qiáng)管理能力，在改革具體實(shí)施前做好相關(guān)的籌劃和準(zhǔn)備工作，顯得十分重要，除此之外，國(guó)家政策的支持和扶持，對(duì)物業(yè)服務(wù)企業(yè)來(lái)說(shuō)，也是保證企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展的一大動(dòng)力。

參考文獻(xiàn)：

[1] 王曉晶.淺談物業(yè)服務(wù)企業(yè)營(yíng)改增對(duì)企業(yè)發(fā)展的影響.[J].財(cái)政金融.2015（6）.48-98.