李茂生

對(duì)完善煤炭企業(yè)內(nèi)部控制的研究

李茂生

資源是國(guó)家發(fā)展的基礎(chǔ)，而煤炭作為這其中的重要組成部分，無(wú)論是對(duì)人民的生活還是整個(gè)社會(huì)的發(fā)展，都是至關(guān)重要的。由此可見(jiàn)，對(duì)煤炭行業(yè)的規(guī)范化管理，尤其是對(duì)其內(nèi)部進(jìn)行有效的控制，不僅可以提高煤炭企業(yè)的實(shí)際利率，而且對(duì)社會(huì)的各個(gè)方面發(fā)展也有不小的幫助作用。為此，本文針對(duì)如何提高煤炭企業(yè)內(nèi)部控制做出相關(guān)的探討與研究，以此促進(jìn)整體的發(fā)展。

煤炭；企業(yè)；內(nèi)部控制

一、前言

國(guó)家的發(fā)展是建立消耗、利用資源的基礎(chǔ)上，所謂的資源，其定義是非常的廣泛，可以是實(shí)際能夠摸得著的事物，也可以是借助一定載體所呈現(xiàn)的事物，而本文所提及的資源主要屬于礦產(chǎn)資源中利用率最高之一的煤炭。煤炭，不僅作用于人們的日常生活中，也在社會(huì)的發(fā)展中發(fā)揮重要的作用，而如何合理有效的運(yùn)用煤炭資源，成為目前所關(guān)注的主要問(wèn)題之一。作為以煤炭資源為主要經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的煤炭企業(yè)，更是對(duì)合理運(yùn)用煤炭有著更多的責(zé)任。要想實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)，就要對(duì)煤炭企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行良好的控制措施，企業(yè)通過(guò)內(nèi)部控制，以此來(lái)實(shí)現(xiàn)企業(yè)運(yùn)營(yíng)成果。

二、煤炭企業(yè)在內(nèi)部控制中存在的問(wèn)題

目前，煤炭企業(yè)在實(shí)際的發(fā)展過(guò)程中，由于受到各方面因素的影響，仍然面臨著嚴(yán)峻的問(wèn)題，影響著煤炭企業(yè)的內(nèi)部控制。在提出有效的策略之前，首先要做的第一步就是明確存在于煤炭企業(yè)目前在內(nèi)部控制方面存在的問(wèn)題，這樣才能在此基礎(chǔ)上進(jìn)行對(duì)癥下藥。煤炭企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題，具體表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

（一）監(jiān)督工作落實(shí)不到位

內(nèi)部控制到位的一點(diǎn)就需要做好監(jiān)督工作，建立與之對(duì)應(yīng)的監(jiān)督體制，但是在煤炭企業(yè)的內(nèi)部所實(shí)施的監(jiān)督管理卻沒(méi)有落實(shí)到實(shí)處，在煤炭企業(yè)的內(nèi)部無(wú)論是基層員工，還是管理層面的員工，對(duì)此的意識(shí)都比較淡薄，沒(méi)有建立強(qiáng)有力的制度來(lái)進(jìn)行約束，使得煤炭企業(yè)內(nèi)部的管理處于低下的水平。

（二）內(nèi)部管控不合理

在如今的煤炭企業(yè)發(fā)展中，由于受到社會(huì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的沖擊，為了能夠迎合市場(chǎng)，往往都會(huì)快速的出擊，同時(shí)在這一過(guò)程中也忽視了內(nèi)部的發(fā)展，使得一些管理的思想和措施僅僅是簡(jiǎn)單的停留在表面，沒(méi)有落實(shí)到深處，沒(méi)有形成一個(gè)健全的機(jī)制。與此同時(shí)，煤炭企業(yè)的內(nèi)部控制也不夠全面，更多的是控制在財(cái)務(wù)方面，忽視其他方面的控制，使得企業(yè)的內(nèi)部不能得到均衡發(fā)展。

（三）內(nèi)部機(jī)制不健全

煤炭企業(yè)內(nèi)部管理人員之間沒(méi)有形成有效的機(jī)制，使得頒布的措施都不能夠得到充分的落實(shí)，也不能形成有效的相互制約機(jī)制，導(dǎo)致權(quán)力的混亂。當(dāng)出現(xiàn)一些事故時(shí)，不能快速找到負(fù)責(zé)人，不僅影響事件的發(fā)展，而且也對(duì)整個(gè)公司的建設(shè)有非常不好的影響，危害公司發(fā)展。

三、完善煤炭企業(yè)內(nèi)部控制措施

（一）以強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)為基礎(chǔ)，進(jìn)行良好內(nèi)部管控

所謂的內(nèi)部控制，指的就是一個(gè)企業(yè)內(nèi)部的各個(gè)方面進(jìn)行控制，從而實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展目標(biāo)。在當(dāng)前的煤炭企業(yè)內(nèi)部控制管理中，已經(jīng)明確還存在著諸多的問(wèn)題，而這些問(wèn)題存在的主要原因就是煤炭企業(yè)自身內(nèi)部沒(méi)有建立科學(xué)合理的管理機(jī)制，一個(gè)企業(yè)內(nèi)部沒(méi)有有效的管理機(jī)制，就如同一盤散沙，絲毫沒(méi)有凝聚之力，就更談不上促進(jìn)的企業(yè)發(fā)展。因此，企業(yè)內(nèi)部的管理人員要對(duì)此進(jìn)行高度的重視，強(qiáng)化企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管控意識(shí)，立足于大方向，注重小事情的發(fā)展，為企業(yè)建立適合企業(yè)內(nèi)部發(fā)展的管理機(jī)制。更為具體的來(lái)講，就是煤炭企業(yè)內(nèi)部的控制管理，管理人員可以設(shè)定一些長(zhǎng)期的目標(biāo)來(lái)把控反方向，同時(shí)也根據(jù)實(shí)際的發(fā)展情況制定一些短小的目標(biāo)，使得所建立的這些目標(biāo)能夠與企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)相互重疊，從而建立良好的管理機(jī)制，不僅可以更好的把控風(fēng)險(xiǎn)，加強(qiáng)企業(yè)管理人員的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，而且也還可以促進(jìn)煤炭企業(yè)內(nèi)部控制得以完善，為企業(yè)的良好發(fā)展奠定基礎(chǔ)。

（二）建立完善的監(jiān)督體制，保證內(nèi)部控制實(shí)施

良好的內(nèi)部控制實(shí)施，是需要一個(gè)強(qiáng)有力的監(jiān)督體制來(lái)加以保證的，換句話來(lái)說(shuō)，如果企業(yè)內(nèi)部的監(jiān)督機(jī)制不夠完善，勢(shì)必就會(huì)導(dǎo)致內(nèi)部控制不夠理想，而且目前煤炭企業(yè)內(nèi)部確實(shí)沒(méi)有建立強(qiáng)而有力的監(jiān)督機(jī)制，使得企業(yè)內(nèi)部控制也不盡如人意。那么，首先要制定符合企業(yè)內(nèi)部實(shí)際情況的規(guī)章制度，為了確保規(guī)章制度能夠?qū)嵤?，就需要將?jiǎng)懲機(jī)制加入其中，也就是說(shuō)如果員工在工作的時(shí)候表現(xiàn)優(yōu)異，嚴(yán)格遵從所指定的規(guī)章制度，就給與一定的獎(jiǎng)勵(lì)，與之相對(duì)應(yīng)的，如果員工表現(xiàn)不盡如人意，甚至是違反公司制定的規(guī)章，則給與一定的懲罰。而在這其中，如何來(lái)判斷員工工作的表現(xiàn)是優(yōu)異還是差勁，則就需要建立合理的評(píng)價(jià)制度，加強(qiáng)內(nèi)部的自我評(píng)價(jià)工作，從而建立良好的科學(xué)的評(píng)價(jià)體系。與此同時(shí)，企業(yè)還可以從這一角度出發(fā)，成立專門的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，從而使得煤炭企業(yè)能夠更好的完善企業(yè)內(nèi)部控制，促進(jìn)煤炭企業(yè)得到更好的發(fā)展。

（三）建立信息系統(tǒng)，加強(qiáng)內(nèi)部控制

現(xiàn)代的社會(huì)是信息技術(shù)時(shí)代，隨著網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的進(jìn)步與發(fā)展，社會(huì)的各個(gè)方面都受到其所帶來(lái)的變化，朝著越來(lái)越好的方向發(fā)展。在煤炭企業(yè)的發(fā)展中，運(yùn)用先進(jìn)的技術(shù)，建立完善的信息系統(tǒng)，對(duì)于加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制是非常有幫助的，不僅可以使得企業(yè)的內(nèi)部與外部通過(guò)這一系統(tǒng)緊密的聯(lián)系在一起，而且可以有效的節(jié)約成本，對(duì)企業(yè)的整體發(fā)展帶來(lái)不可忽視的作用。所謂的信息系統(tǒng)，從煤炭企業(yè)的發(fā)展中，可以分為以下幾個(gè)方面，一是綜合管理系統(tǒng)，幫助管理者進(jìn)行更好的管理，二是經(jīng)營(yíng)管理系統(tǒng)，更加側(cè)重點(diǎn)在于經(jīng)營(yíng)方面，三是電子商務(wù)系統(tǒng)，符合現(xiàn)如今社會(huì)發(fā)展的趨勢(shì)，以這樣的形式來(lái)對(duì)煤炭企業(yè)進(jìn)行更好的管理，四是生產(chǎn)技術(shù)系統(tǒng)，偏向于生產(chǎn)技術(shù)方面，更好的為實(shí)際工作服務(wù)。在企業(yè)內(nèi)部的控制中，建好這些完善的信息系統(tǒng)，更好的為企業(yè)內(nèi)部控制打下良好的基礎(chǔ)。

（四）進(jìn)行全面的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

首先煤炭企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理要以預(yù)防為主煤炭行業(yè)屬于高危行業(yè)，在安全生產(chǎn)方面受到多種危險(xiǎn)因素的威脅，輕則造成人員傷害、流血犧牲，重則可能礦毀人亡，造成巨大損失。所以要認(rèn)真開(kāi)展全員危險(xiǎn)源的辨識(shí)，按職業(yè)安全健康體系的要求，程序化、制度化、規(guī)范化持續(xù)進(jìn)行；其次煤炭行業(yè)同時(shí)也屬于集中度低、市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)激烈的行業(yè)，企業(yè)內(nèi)不同層面都會(huì)遭遇風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)影響著每個(gè)企業(yè)生存和發(fā)展的能力，也影響其在產(chǎn)業(yè)內(nèi)的競(jìng)爭(zhēng)力及在市場(chǎng)上的聲譽(yù)和形象，其內(nèi)部控制的執(zhí)行也不可能脫離其賴以存在的環(huán)境及企業(yè)內(nèi)外部各種風(fēng)險(xiǎn)因素。最后要善于轉(zhuǎn)嫁風(fēng)險(xiǎn)，如購(gòu)買保險(xiǎn)等。風(fēng)險(xiǎn)分析不僅要貫徹在企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的制定過(guò)程中，而且要體現(xiàn)在日常內(nèi)部控制過(guò)程中。特別是企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境發(fā)生變化時(shí)更要加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，提出應(yīng)對(duì)措施。

四、結(jié)束語(yǔ)

完善煤炭企業(yè)的內(nèi)部控制，就需要從企業(yè)內(nèi)部發(fā)展出發(fā)，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管控意識(shí)，建立健全的監(jiān)督機(jī)制，在企業(yè)的內(nèi)部進(jìn)行良好的管理活動(dòng)，以此來(lái)實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)，促進(jìn)煤炭企業(yè)的發(fā)展。

[1]趙中元.淺析煤炭企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀與改進(jìn)思路[J].中國(guó)總會(huì)計(jì)師，2014(12).

[2]石小軍.煤炭企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀及評(píng)價(jià)[J].現(xiàn)代商業(yè)，2013(14).

[3]黃治軍.關(guān)于煤炭企業(yè)的內(nèi)部控制現(xiàn)狀與評(píng)價(jià)[J].現(xiàn)代商業(yè)，012(17).

（作者單位：沁和能源集團(tuán)有限公司端氏煤礦）