萬紫紅

醫(yī)院內(nèi)部審計中常見的問題及其措施

萬紫紅

（廣州醫(yī)科大學(xué)附屬第一醫(yī)院）

內(nèi)部審計是醫(yī)院風(fēng)險管理和內(nèi)部控制的重要組成部分。做好內(nèi)部審計，這不僅對醫(yī)院自身發(fā)展具有重要意義，也會對社會發(fā)展產(chǎn)生一定的影響。因此，在新時期下，應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對應(yīng)用財務(wù)內(nèi)部審計工作的研究，進(jìn)一步提高醫(yī)院內(nèi)部審計的工作質(zhì)量，發(fā)揮內(nèi)部審計工作的監(jiān)督作用，促進(jìn)醫(yī)院的發(fā)展。實現(xiàn)醫(yī)院內(nèi)部審計信息化建設(shè)需要立足現(xiàn)實，長遠(yuǎn)打算；做好規(guī)劃，分步實施；投入較多的人力、物力、財力，包括購置軟硬件，培訓(xùn)人員，完善行的管理制度等等。

醫(yī)院；內(nèi)部審計；改進(jìn)措施

引言

隨著人們生活水平的提高以及我國醫(yī)療事業(yè)的飛速發(fā)展，人們對醫(yī)療質(zhì)量要求不斷提高，醫(yī)院經(jīng)濟(jì)活動也越來越頻繁，醫(yī)院內(nèi)部審計顯得越發(fā)突出。審計監(jiān)督是由專門機(jī)構(gòu)和專職人員根據(jù)國家和相關(guān)行業(yè)制定的有關(guān)法規(guī)和制度，對審計管轄范圍內(nèi)的單位或部門的經(jīng)濟(jì)管理活動進(jìn)行的監(jiān)督與控制活動，它的職能是經(jīng)濟(jì)監(jiān)督，經(jīng)濟(jì)評價和經(jīng)濟(jì)鑒證。

1 內(nèi)部審計的含義及其建立

新時期醫(yī)院財務(wù)內(nèi)部審計工作不但能確保我國醫(yī)療改革順利進(jìn)行，還能確保醫(yī)院財務(wù)會計工作的開展，進(jìn)而為醫(yī)院的核心發(fā)展提供保障。內(nèi)部審計，是指在單位內(nèi)部獨立監(jiān)督和評價本單位及所屬單位財政收支、財務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動的真實性、合法性和效益狀況，以促進(jìn)單位加強(qiáng)管理和實現(xiàn)經(jīng)濟(jì)目標(biāo)合法、合規(guī)的一項監(jiān)督活動。內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的設(shè)立促進(jìn)了衛(wèi)生事業(yè)的健康發(fā)展，提高了醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)效益，維護(hù)了醫(yī)院各種規(guī)章制度的執(zhí)行，也存著許多亟待解決的問題。

2 醫(yī)院內(nèi)部審計的作用

內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的設(shè)立促進(jìn)了衛(wèi)生事業(yè)的健康發(fā)展，提高了醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)效益，維護(hù)了醫(yī)院各種規(guī)章制度的執(zhí)行。內(nèi)部審計通過檢查醫(yī)院財務(wù)收支及其經(jīng)濟(jì)活動的合規(guī)、合法性，可以減少錯誤，杜絕浪費，堵塞管理中的漏洞，確保醫(yī)院營運方向沿著正確的軌道運行，醫(yī)院經(jīng)營活動合理合法，國有資產(chǎn)安全。在此基礎(chǔ)上，通過對醫(yī)院的經(jīng)營狀況、社會效益、經(jīng)濟(jì)效益進(jìn)行綜合評價，可以為單位領(lǐng)導(dǎo)層決策提供依據(jù)，有利于改進(jìn)醫(yī)院管理中的薄弱環(huán)節(jié)，從而促使單位加強(qiáng)管理，完善規(guī)章制度，提高綜合效益。它與政府審計、社會審計一同構(gòu)建了我國完整的審計監(jiān)督體系。

3 醫(yī)院內(nèi)部審計存在的不足

從目前來看，雖然我國醫(yī)療改革在不斷深化，但沒有有效地發(fā)揮醫(yī)院財務(wù)內(nèi)部審計工作應(yīng)有的監(jiān)督功能，導(dǎo)致內(nèi)部審計工作流于形式。關(guān)于財務(wù)內(nèi)部審計工作，還存在很多有待于改進(jìn)的地方，主要表現(xiàn)在以下幾個方面：

3.1 醫(yī)院內(nèi)部的審計手段落后

當(dāng)今時代經(jīng)濟(jì)發(fā)展迅速，內(nèi)部審計技術(shù)需要不斷提高，電算化技術(shù)貫穿于整個醫(yī)院經(jīng)營管理活動中，大到醫(yī)院管理現(xiàn)代化，小到會計、藥品及材料出入庫，都需要電算化技術(shù)?？墒怯捎卺t(yī)院計算機(jī)編程上很多沒有審計這一功能，所以相當(dāng)數(shù)量的醫(yī)院的內(nèi)部審計還是在手工操作上停滯不前，效率偏低，與醫(yī)院高速發(fā)展的狀況不相適應(yīng)，與醫(yī)院的發(fā)展速度不相對應(yīng)，致使醫(yī)院內(nèi)部審計的作用沒有完全發(fā)揮出來。

3.2 醫(yī)院內(nèi)部審計工作對象狹窄

目前，醫(yī)院內(nèi)部審計部門專職內(nèi)審人員較少，完善醫(yī)療衛(wèi)生行業(yè)，醫(yī)院審計工作還有很多不足。很多的單位沒有關(guān)注人員分配情況，很多內(nèi)審人員是從財務(wù)專業(yè)轉(zhuǎn)崗而來，如果光有豐富的財會知識和經(jīng)驗，而不具備審計專業(yè)學(xué)歷，對醫(yī)院業(yè)務(wù)知識和醫(yī)院理論知識欠缺。不但影響了審計工作質(zhì)量，產(chǎn)生審計危險，并且不能滿足醫(yī)院管理的需要，制約了醫(yī)院審計職能的發(fā)揮。

3.3 內(nèi)部審計工作發(fā)展問題

因為審計目標(biāo)主要是關(guān)于會計報表、醫(yī)院財政收支、相關(guān)憑證及相關(guān)資料，這些主要是財務(wù)領(lǐng)域，管理和經(jīng)營領(lǐng)域很少涉及。所有很少對管理和經(jīng)營領(lǐng)域進(jìn)行審計。為了以后的發(fā)展，醫(yī)院內(nèi)部審計不僅要“查錯防弊”，而且要完善醫(yī)院控制制度，并且要向經(jīng)營領(lǐng)域及管理領(lǐng)域擴(kuò)展，以提高經(jīng)濟(jì)效益為目的。

3.4 審計意見和建議執(zhí)行困難

現(xiàn)在國家頒布的《衛(wèi)生系統(tǒng)內(nèi)部審計工作規(guī)定外》，是醫(yī)院內(nèi)部審計的一部現(xiàn)行法律，除此之外，國家沒有對醫(yī)院內(nèi)部審計的具體準(zhǔn)則和實施細(xì)則做出規(guī)定，這種法規(guī)的滯后性，導(dǎo)致醫(yī)院內(nèi)部審計人員在實施具體的審計工作時，顯得無章可循，所以出具的審計意見和審計建議沒有法律的壓制，而是帶有強(qiáng)烈的“人治”色彩，因此在執(zhí)行審計意見和審計建設(shè)的過程中，常常會遭遇到被執(zhí)行部門的抵制。讓審計意見和建議難以切實落到實處。

4 提高我國醫(yī)院內(nèi)部審計水平的具體措施

在審計過程中也有許多尚未解決的問題。存在外在原因和人為原因。但人為原因占主要部分。外在原因我們改變不了，但對于人為原因我們可以做一些力所能及的改變。

4.1 改善醫(yī)院內(nèi)部控制環(huán)境

實際上，我國醫(yī)院在沒有根據(jù)醫(yī)院自身發(fā)展經(jīng)營的情況下，很多是出于行政命令以及法律規(guī)定的要求設(shè)立了審計部門。因此，造成了醫(yī)院內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的設(shè)立缺乏合理性與科學(xué)性。雖說醫(yī)院內(nèi)部的審計主要是對財務(wù)方面的審計，但有的部門還是審計不到的。因此要對個別部門加強(qiáng)監(jiān)督和管理。

4.2 科學(xué)合理的設(shè)立醫(yī)院內(nèi)部內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)

在我國的醫(yī)療服務(wù)行業(yè)中，內(nèi)部審計的地位是非常高的，在醫(yī)院內(nèi)部審計工作中，一個完善的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)有著很大的影響。所以醫(yī)院內(nèi)部應(yīng)科學(xué)合理地設(shè)立內(nèi)審機(jī)構(gòu)，使其保持必要的獨立性和權(quán)威性，有效地行使其監(jiān)督權(quán)。審計機(jī)構(gòu)一定要是獨立存在的，這樣才能不受其他部門領(lǐng)導(dǎo)的影響，保證審計內(nèi)容是真實的。

4.3 積極開展計算機(jī)輔助審計

醫(yī)院內(nèi)部很多方面都應(yīng)用到了計算機(jī)。用計算機(jī)進(jìn)行審計，做到了效益和質(zhì)量的結(jié)合。計算機(jī)的加入可以提高工作效益和減少人力資源和工作失誤。將審計數(shù)據(jù)存入電腦，為日后從電腦中查找數(shù)據(jù)提供了便捷，還可以減少人工操作造成的審計誤差。如果在審計過程中發(fā)現(xiàn)遺漏掉的內(nèi)容，也能提早發(fā)現(xiàn)，通過電腦中的數(shù)據(jù)對其重新進(jìn)行核查，確保了數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和快捷性。

4.4 有效的整合內(nèi)部資源

如果進(jìn)行審計工作的人是從醫(yī)院其他部門選出來的，那就要培訓(xùn)和考試，以此選出更能勝任審計工作的人員。所以在審計機(jī)構(gòu)中最好是招募具有專業(yè)審計水平的人員來擔(dān)任審計員，在工作前也要進(jìn)行培訓(xùn)，從而增強(qiáng)他們的工作責(zé)任感。制定嚴(yán)格的職務(wù)分離機(jī)制。如果一人身兼數(shù)職，就可能發(fā)生掩蓋錯誤行為和虛假行為，職務(wù)的分離可以避免錯誤發(fā)生，對實現(xiàn)醫(yī)院內(nèi)部控制作用重大。醫(yī)院在規(guī)劃、建設(shè)內(nèi)部控制時，要明確規(guī)定各個部門和崗位的職責(zé)權(quán)限，彼此之間才能夠相互監(jiān)督、相互制約。

4.5 審計機(jī)構(gòu)與其他部門的關(guān)系要相互協(xié)調(diào)

審計機(jī)構(gòu)和其他部門的關(guān)系是否協(xié)調(diào)非常重要。為了審計工作能更好的進(jìn)行，各部門的想法很重要。為了避免一些不必要的事情發(fā)生。在審計工作進(jìn)行時如果沒有各部門的配合，審計工作將會很難進(jìn)行。最后提出的建議與意見也很難被采納。醫(yī)院審計機(jī)構(gòu)將難以發(fā)展。

4.6 對藥品和設(shè)備采購的審計加強(qiáng)

制定嚴(yán)格的采購制度，認(rèn)真對待藥品和設(shè)備采購，擇優(yōu)采購藥品和設(shè)備，確保物品質(zhì)量與價格成正比。對采購賬目與數(shù)量要及時核查，并保存發(fā)票。如果是大型設(shè)備，那么最好采用公開招標(biāo)的方式來進(jìn)行采購。

5 結(jié)束語

在當(dāng)今社會中，醫(yī)療衛(wèi)生行業(yè)是關(guān)注的焦點。醫(yī)院也更加意識到內(nèi)部審計的重要性，審計工作也取得重大成就。雖然醫(yī)院內(nèi)部的審計在工作時還存有瑕疵，但是我們已經(jīng)提出了一些改進(jìn)措施，時間會證明這些措施。不用多久，醫(yī)院內(nèi)部的審計水平會有很大的飛躍。內(nèi)部審計將會為醫(yī)院的發(fā)展乃至整個社會貢獻(xiàn)更大的力量。

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1004-7344（2016）31-0244-02

2016-10-21