陳靜

摘要：為適應(yīng)公司國(guó)際化發(fā)展、業(yè)務(wù)流程整合、組織架構(gòu)調(diào)整等要求，依托管理信息系統(tǒng)建設(shè)，不斷完善基于信息系統(tǒng)數(shù)據(jù)支持的管理報(bào)表和經(jīng)營(yíng)分析體系，建立跨區(qū)域、多維度、品種一體化預(yù)算管控體系，充分發(fā)揮預(yù)算的過(guò)程控制和行為導(dǎo)向作用，強(qiáng)化預(yù)算管理對(duì)決策的支持作用。

關(guān)鍵詞：信息管理系統(tǒng)；預(yù)算管控；決策支持

中圖分類號(hào)：F062.5 文獻(xiàn)識(shí)別碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2016）015-000-02

全面預(yù)算管理已作為現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部管理控制的主要手段。實(shí)施有效的預(yù)算管理必然會(huì)提高企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力，提高企業(yè)精細(xì)化管理水平，從而帶動(dòng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的全面提升，促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展。預(yù)算管理不僅是對(duì)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)在一定期間或一定階段的細(xì)化和落實(shí)，更要在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中，充分發(fā)揮過(guò)程控制和導(dǎo)向作用，確保企業(yè)的預(yù)算目標(biāo)落實(shí)到實(shí)際經(jīng)營(yíng)中去。

筆者所在企業(yè)屬于礦產(chǎn)資源行業(yè)，目前該行業(yè)呈現(xiàn)出嚴(yán)重的供大于求局面，資源價(jià)格大幅度下滑，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)十分慘烈，利潤(rùn)空間被大大壓縮，企業(yè)將處于“為生存而戰(zhàn)”的狀態(tài)。在這種困難的市場(chǎng)環(huán)境下，更需提升自身的經(jīng)營(yíng)管理水平，切實(shí)做好全面預(yù)算管理，在管理風(fēng)險(xiǎn)可控中謀求良性發(fā)展。

因此，處于市場(chǎng)困境中的企業(yè)，一方面在制定經(jīng)營(yíng)預(yù)算目標(biāo)時(shí)要充分考慮市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)，不可冒進(jìn)，確定合理的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)；同時(shí)，對(duì)于預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中的跟蹤分析，及時(shí)糾偏就顯得更為重要。在不利的市場(chǎng)環(huán)境下，只有高效迅速地響應(yīng)市場(chǎng)，才能立于不敗之地。如何能做到及時(shí)反饋實(shí)際經(jīng)營(yíng)與預(yù)算的差異，分析差異原因？在如今日益復(fù)雜的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，只有通過(guò)先進(jìn)的信息技術(shù)手段，第一時(shí)間對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行抓取、整理，并進(jìn)行對(duì)比分析，將結(jié)果反饋給經(jīng)營(yíng)決策者，才能有效應(yīng)對(duì)市場(chǎng)的風(fēng)險(xiǎn)。以下筆者結(jié)合所在企業(yè)預(yù)算管控體系建設(shè)與實(shí)踐，提出以下應(yīng)對(duì)舉措：

一、優(yōu)化現(xiàn)有傳統(tǒng)預(yù)算管控手段，實(shí)現(xiàn)跨區(qū)域預(yù)算管控，以適應(yīng)公司境內(nèi)外雙總部管理模式

傳統(tǒng)預(yù)算管控手段僅適應(yīng)于原來(lái)同一品種在橫向業(yè)務(wù)單元之間沒(méi)有流動(dòng)和不同業(yè)務(wù)單元之間很少混品種經(jīng)營(yíng)的情況。這種管控與公司現(xiàn)行的業(yè)務(wù)形態(tài)已不相適應(yīng)。在公司境內(nèi)外雙總部的管理模式下，后續(xù)在境外成立區(qū)域性公司，總部之間、區(qū)域性公司與雙總部之間的資金往來(lái)、存貨流轉(zhuǎn)會(huì)十分頻繁。因此，物流和資金流按品種在各總部和區(qū)域性公司之間交叉的情況會(huì)成為常態(tài)。

為應(yīng)對(duì)公司總部及區(qū)域公司間業(yè)務(wù)頻繁交織的經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)，嘗試以品種為主線，打破公司間的界限，從某品種采購(gòu)進(jìn)入公司范圍內(nèi)到銷售出去之間產(chǎn)生的所有實(shí)物流、資金流、單據(jù)流，對(duì)照經(jīng)營(yíng)預(yù)算管控目標(biāo)進(jìn)行自始至終的不間斷跟蹤管控，能夠知道“它從哪來(lái)，現(xiàn)在哪，什么狀態(tài)，執(zhí)行差異，預(yù)警信息”等經(jīng)營(yíng)預(yù)算管控信息，為進(jìn)行經(jīng)營(yíng)預(yù)算管控提供決策支持。因此，在經(jīng)營(yíng)管理上力求打破公司界限，建立“業(yè)務(wù)板塊”概念，實(shí)現(xiàn)同品種板塊化管理的格局，將不同總部和區(qū)域公司的同品種業(yè)務(wù)整合在一起進(jìn)行跟蹤管理。

二、細(xì)化成本費(fèi)用核算，合理確定成本費(fèi)用分配方法，保證各品種成本、利潤(rùn)的準(zhǔn)確性，實(shí)現(xiàn)以品種為主線的多維度管理

在系統(tǒng)中建立統(tǒng)一的物料代碼體系，實(shí)現(xiàn)板塊內(nèi)同品種業(yè)務(wù)的銷售收入、銷售成本、銷售利潤(rùn)的時(shí)時(shí)跟蹤，并根據(jù)預(yù)算管控目標(biāo)的需要對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行挖掘，實(shí)現(xiàn)以品種為主線的多維度管理。

（一）板塊利潤(rùn)管理

以合同為最小數(shù)據(jù)歸集單位，逐步延伸到以品種、業(yè)務(wù)單元直至業(yè)務(wù)板塊維度，針對(duì)合同損益、品種結(jié)構(gòu)、成長(zhǎng)性及總體業(yè)務(wù)情況等多維度進(jìn)行數(shù)據(jù)挖掘并量化分析。例如：板塊利潤(rùn)預(yù)估表、業(yè)務(wù)單元利潤(rùn)預(yù)估表、合同利潤(rùn)預(yù)估表、品種銷售毛利表等。

（二）板塊庫(kù)存管理

以板塊為單位，對(duì)該板塊范圍內(nèi)的各品種的庫(kù)存進(jìn)行歸集，生成業(yè)務(wù)板塊的庫(kù)存明細(xì)表（庫(kù)存預(yù)估）表，剔除存貨在公司內(nèi)部橫向流動(dòng)時(shí)的“增值”（即對(duì)未真正實(shí)現(xiàn)對(duì)外銷售時(shí)，內(nèi)部銷售的利潤(rùn)對(duì)虛高存貨的成本及時(shí)進(jìn)行剔除），真實(shí)體現(xiàn)庫(kù)存成本，綜合反映業(yè)務(wù)庫(kù)存信息（業(yè)務(wù)數(shù)量、入庫(kù)時(shí)間、庫(kù)區(qū)、外部批次號(hào)、源頭供應(yīng)商、質(zhì)檢信息等）和財(cái)務(wù)庫(kù)存信息（財(cái)務(wù)數(shù)量、財(cái)務(wù)金額、暫估數(shù)量、暫估金額、跌價(jià)余額等），為業(yè)務(wù)單元管理庫(kù)存提供支撐。

三、開(kāi)發(fā)運(yùn)營(yíng)分析功能，實(shí)現(xiàn)系統(tǒng)自動(dòng)取數(shù)、關(guān)鍵指標(biāo)監(jiān)控、異動(dòng)項(xiàng)目提示，為業(yè)務(wù)板塊進(jìn)行預(yù)算執(zhí)行過(guò)程控制提供決策支持功能

以板塊為單位，以品種為主線，綜合供應(yīng)商、客戶、合同、單據(jù)、物流等關(guān)鍵要因，對(duì)公司業(yè)務(wù)運(yùn)營(yíng)情況進(jìn)行實(shí)時(shí)、多角度、全方位跟蹤與分析，比對(duì)主要指標(biāo)完成情況，并對(duì)業(yè)務(wù)運(yùn)行中的異常波動(dòng)及時(shí)預(yù)警。以合同分析為例，從每月合同的簽約情況（合同的類別、品種、數(shù)量、金額等），合同的執(zhí)行情況（履約率、金額、數(shù)量等），合同的結(jié)案情況（結(jié)案率、結(jié)案周期等）與月度預(yù)算進(jìn)行比對(duì)，找出差異大的指標(biāo)進(jìn)行監(jiān)控和分析，找出日常業(yè)務(wù)運(yùn)營(yíng)中存在的偏差和風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行及時(shí)糾偏和完善。

四、建立大后臺(tái)數(shù)據(jù)庫(kù)，支持多層次經(jīng)營(yíng)分析體系，滿足不同經(jīng)營(yíng)層面的決策需求

在大數(shù)據(jù)庫(kù)中，對(duì)各類經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)進(jìn)行集中存放，通過(guò)數(shù)據(jù)抽取方式，獲取各業(yè)務(wù)系統(tǒng)的各類數(shù)據(jù)，滿足多層次經(jīng)營(yíng)分析體系對(duì)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的需求。根據(jù)預(yù)算目標(biāo)對(duì)分析指標(biāo)設(shè)定預(yù)警指標(biāo)值，將定期抽取的分析數(shù)據(jù)與預(yù)警指標(biāo)值進(jìn)行對(duì)比分析，查明異常數(shù)據(jù)的原因，及時(shí)反饋給相關(guān)的經(jīng)營(yíng)決策層，及時(shí)查漏糾偏。

總之，充分利用現(xiàn)代信息技術(shù)，開(kāi)發(fā)和建立一套適合自身業(yè)務(wù)特點(diǎn)、符合內(nèi)控管理要求、能夠存儲(chǔ)足夠充分信息的全面預(yù)算管理信息系統(tǒng)，使得有些在人工條件下很難或幾乎不可能完成的事項(xiàng)，變得簡(jiǎn)單易行，從而使預(yù)算工作開(kāi)展更加深入和具體，預(yù)算執(zhí)行的過(guò)程控制和導(dǎo)向作用更加突出，最終保證預(yù)算持續(xù)、科學(xué)、有效地執(zhí)行。

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作者簡(jiǎn)介：陳 靜（1974-），女，上海人，寶鋼資源有限公司資產(chǎn)財(cái)務(wù)部，會(huì)計(jì)師，大學(xué)本科學(xué)歷，研究方向：預(yù)算管理。