◆洪　暉　◆王明明

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新一輪稅制改革背景下地方稅收征管模式的重構(gòu)

◆洪暉◆王明明

內(nèi)容提要：根據(jù)黨的十八屆三中全會(huì)提出的增值稅、消費(fèi)稅、個(gè)人所得稅改革以及完善地方稅收體系的財(cái)稅體制改革基本任務(wù)，文章分析了新一輪稅制改革對(duì)地方稅收征管工作的影響；探討了重新構(gòu)建稅收征管模式面臨的機(jī)遇，進(jìn)而提出了建立完善地方稅收征管模式的建議。

關(guān)鍵詞：稅制改革；地方稅收；征管模式

一、引言

20世紀(jì)90年代初，為適應(yīng)當(dāng)時(shí)改革開(kāi)放和社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展形勢(shì)，我國(guó)開(kāi)始了財(cái)稅體制改革，創(chuàng)立了以中央與地方分稅制為主要內(nèi)容的財(cái)稅體制，分設(shè)了中央和地方兩套稅務(wù)機(jī)構(gòu)。稅制改革以后，我國(guó)稅收增長(zhǎng)速度持續(xù)高于國(guó)民經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)速度，實(shí)現(xiàn)了提高“兩個(gè)比重”——即稅收收入占GDP比重和中央稅收占全部稅收收入比重的稅制改革目標(biāo)。持續(xù)、大幅度增長(zhǎng)的稅收收入極大地支持了各級(jí)政府民生改善和經(jīng)濟(jì)建設(shè)。經(jīng)過(guò)20多年社會(huì)經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展，以往高投入、高消耗、高污染增長(zhǎng)方式已不可持續(xù)，我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展進(jìn)入了新常態(tài)。以習(xí)近平為總書(shū)記的黨中央提出了改革開(kāi)放、簡(jiǎn)政放權(quán)，發(fā)揮市場(chǎng)作用，鼓勵(lì)大眾創(chuàng)業(yè)、萬(wàn)眾創(chuàng)新，激發(fā)經(jīng)濟(jì)內(nèi)生活力等治國(guó)新政。國(guó)家治理方式的轉(zhuǎn)變，必將催生新一輪財(cái)稅體制改革，而新財(cái)稅體制也是國(guó)家治理體系的重要內(nèi)容。

2013年，黨的十八屆三中全會(huì)確定了財(cái)稅體制改革的基本任務(wù)。2015年，國(guó)家稅務(wù)總局工作重點(diǎn)是全面推進(jìn)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅，并著手準(zhǔn)備將增值稅擴(kuò)大到建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融保險(xiǎn)業(yè)和生活服務(wù)業(yè)等行業(yè)。2015年10月，中央深化改革領(lǐng)導(dǎo)小組通過(guò)了《深化國(guó)稅、地稅征管體制改革方案》，待營(yíng)改增工作到位，地方稅收第一主體稅種——營(yíng)業(yè)稅將消失，新財(cái)稅體制下的地方稅源及地方稅收體系將發(fā)生深刻的變化，傳統(tǒng)地方稅收管理理念和管理模式面臨著重大的挑戰(zhàn)和全新的發(fā)展機(jī)遇。本文意在討論新一輪稅制改革背景下地方稅收征管模式的重構(gòu)問(wèn)題。

二、新一輪稅制改革的基本特點(diǎn)

適應(yīng)我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展新常態(tài)，中央提出了全新的國(guó)家治理方式。政府宏觀經(jīng)濟(jì)管理重點(diǎn)是發(fā)揮和保障市場(chǎng)的資源配置作用，大幅度減少政府審批，降低社會(huì)負(fù)擔(dān)；以大數(shù)據(jù)、云計(jì)算、“互聯(lián)網(wǎng)+”等高端制造業(yè)和現(xiàn)代服務(wù)業(yè)作為發(fā)展引擎，推動(dòng)經(jīng)濟(jì)調(diào)結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)方式，鼓勵(lì)大眾創(chuàng)業(yè)、萬(wàn)眾創(chuàng)新，激發(fā)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)內(nèi)生驅(qū)動(dòng)力，與之相適應(yīng)的新一輪財(cái)稅體制改革也已經(jīng)起步。

黨的十八屆三中全會(huì)明確了推進(jìn)增值稅改革，調(diào)整消費(fèi)稅征收范圍，逐步建立綜合與分類相結(jié)合的個(gè)人所得稅制，加快資源稅改革，推進(jìn)房地產(chǎn)稅、環(huán)境保護(hù)稅立法，以及完善地方稅體系的財(cái)稅體制改革的基本任務(wù)。從黨的十八屆三中全會(huì)做出的財(cái)稅體制改革部署，可以看出本輪稅制改革有以下幾個(gè)重要特點(diǎn)。

（一）強(qiáng)化“中性”增值稅的地位，支持新常態(tài)下經(jīng)濟(jì)發(fā)展轉(zhuǎn)方式、調(diào)結(jié)構(gòu)

1994年的稅制改革，在商品服務(wù)領(lǐng)域保留了增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅三個(gè)流轉(zhuǎn)稅，增值稅抵扣監(jiān)督鏈條只在生產(chǎn)、消費(fèi)領(lǐng)域?qū)崿F(xiàn)。營(yíng)業(yè)稅全面改征增值稅后，避免了營(yíng)業(yè)稅對(duì)服務(wù)業(yè)收入的重復(fù)征稅；增值稅全面覆蓋生產(chǎn)、消費(fèi)和投資領(lǐng)域，形成了完整的增值稅抵扣鏈條，實(shí)現(xiàn)了各行業(yè)稅收公平負(fù)擔(dān)，有利于發(fā)揮市場(chǎng)配置資源的主導(dǎo)作用，有利于我國(guó)調(diào)整經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)和轉(zhuǎn)變發(fā)展方式。

（二）改革資源稅和開(kāi)征環(huán)境保護(hù)稅，支持國(guó)民經(jīng)濟(jì)可持續(xù)發(fā)展

目前，全社會(huì)已經(jīng)形成共識(shí)，高投入、高消耗、高污染的增長(zhǎng)方式不具有可持續(xù)性。為了節(jié)約資源，保護(hù)環(huán)境，國(guó)家提出了改革資源稅和通過(guò)立法開(kāi)征環(huán)境保護(hù)稅的稅制新規(guī)劃。改革資源稅，實(shí)現(xiàn)資源稅從價(jià)計(jì)征，取消涉及礦產(chǎn)資源行業(yè)的行政事業(yè)收費(fèi)；擴(kuò)大資源稅的征收范圍，促進(jìn)有限的自然資源的節(jié)約。立法開(kāi)征環(huán)境保護(hù)稅，通過(guò)對(duì)重點(diǎn)污染物及對(duì)自然資源和環(huán)境生態(tài)造成不利影響的廢水、廢氣、固體廢棄物和噪音征稅，來(lái)達(dá)到限制特定行為、保護(hù)資源環(huán)境的目的，支持國(guó)民經(jīng)濟(jì)的長(zhǎng)期可持續(xù)發(fā)展。

（三）改革個(gè)人所得稅，改善民生，維護(hù)社會(huì)公平

1994年稅制改革后，個(gè)人所得稅實(shí)現(xiàn)了較快增長(zhǎng)。但個(gè)人所得稅收入占稅收總額比重偏低，個(gè)人工薪收入繳稅占個(gè)稅總額比重過(guò)高，成為社會(huì)詬病的焦點(diǎn)。我國(guó)改革開(kāi)放30余年后，一部分人先富的階段已經(jīng)完成。當(dāng)下，急需改變工薪人員繳納了絕大多數(shù)個(gè)人所得稅，企業(yè)投資人、經(jīng)營(yíng)者繳納個(gè)人所得稅占比偏低的不公平現(xiàn)狀，現(xiàn)行個(gè)人所得稅分類申報(bào)計(jì)征方法是產(chǎn)生稅負(fù)不公的根源。為了更好地發(fā)揮個(gè)人所得稅組織收入、調(diào)節(jié)分配的功能，黨的十八屆三中全會(huì)確定了“逐步建立綜合與分類相結(jié)合的個(gè)人所得稅制”的改革目標(biāo)。可以預(yù)期的改革內(nèi)容，是將個(gè)人經(jīng)常性所得如個(gè)人工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬、出版稿酬、財(cái)產(chǎn)租賃、個(gè)體及承包經(jīng)營(yíng)所得等歸并為一類，實(shí)行差別累進(jìn)稅率，按年計(jì)征；將個(gè)人非經(jīng)常性所得如財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、特許權(quán)使用、股息紅利、偶然所得等歸并一類，實(shí)行比例稅率，按次計(jì)征，進(jìn)而加大對(duì)高收入者的稅收調(diào)節(jié)力度，促進(jìn)社會(huì)的公平正義。

（四）在財(cái)富持有環(huán)節(jié)設(shè)置稅種，增加地方財(cái)政收入

基于過(guò)去我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展相對(duì)落后的客觀現(xiàn)實(shí)，之前稅種的設(shè)立往往注重生產(chǎn)流通領(lǐng)域和收入分配環(huán)節(jié)。20世紀(jì)70年代改革開(kāi)放至今，隨著國(guó)民經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，社會(huì)積累了相當(dāng)?shù)呢?cái)富。從公平稅負(fù)、籌集財(cái)政收入角度，改革房產(chǎn)稅、增設(shè)遺產(chǎn)稅和贈(zèng)與稅都具備了初步條件。加快房地產(chǎn)稅改革立法，對(duì)個(gè)人住房征收房產(chǎn)稅，對(duì)充實(shí)地方財(cái)政收入有積極作用。

（五）落實(shí)稅收法定原則，構(gòu)建地方稅收體系

我國(guó)現(xiàn)行18個(gè)稅種中有15個(gè)稅種未經(jīng)全國(guó)人大立法，給稅收征收管理帶來(lái)了一些嚴(yán)重問(wèn)題：一是稅收條例層級(jí)低，執(zhí)行中常常受到其他法規(guī)和行政權(quán)力的干擾；二是有些稅收條例嚴(yán)重滯后于經(jīng)濟(jì)發(fā)展，征稅的可行性、公平性、正當(dāng)性不足；三是現(xiàn)行的《稅收征收管理法》，遠(yuǎn)遠(yuǎn)落后于社會(huì)和科技發(fā)展進(jìn)程，稅務(wù)機(jī)關(guān)依法獲取涉稅信息，依法征稅監(jiān)督的權(quán)限不足。按照全國(guó)人大常委會(huì)《貫徹落實(shí)稅收法定原則的實(shí)施意見(jiàn)》，《環(huán)境保護(hù)稅法》《增值稅法》《資源稅法》《房地產(chǎn)稅法》《關(guān)稅法》《船舶噸稅法》《耕地占用稅法》等將率先進(jìn)入立法規(guī)劃；目前，《環(huán)境保護(hù)稅法（草案）》已向社會(huì)公開(kāi)征求意見(jiàn)；①《人大立法規(guī)劃大調(diào)整房地產(chǎn)稅法定路線細(xì)化》，《21世紀(jì)經(jīng)濟(jì)報(bào)道》，2015年8月11日。《稅收征收管理法（修訂方案）》已上報(bào)國(guó)務(wù)院，逐步建立新地方稅收體系的線路圖已經(jīng)成型。

三、新一輪稅制改革對(duì)傳統(tǒng)地方稅收管理模式的沖擊

新一輪稅制改革與1994年分稅制改革相比更具有廣泛性和深刻性，對(duì)地方稅收管理工作將帶來(lái)顛覆性、革命性的影響。對(duì)此，本文將結(jié)合福建省的相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行具體分析。

（一）組織收入的巨大壓力，可能造成稅收征管扭曲

表1　2010-2014年福建省地方稅收收入　單位：萬(wàn)元

2014年福建全省營(yíng)業(yè)稅收入總額581.7億元。如果全面實(shí)現(xiàn)營(yíng)改增，地方稅收的靜態(tài)收入將減少581.7億元。按照目前國(guó)家“營(yíng)改增”財(cái)政結(jié)算辦法，地方政府可以取得相應(yīng)改征增值稅的收入。但是，從2010-2014年?duì)I業(yè)稅平均增長(zhǎng)率17.22%趨勢(shì)看，地方失去了與流轉(zhuǎn)額直接關(guān)聯(lián)的重要稅種，也就失去了穩(wěn)定增長(zhǎng)稅源，這些將給地稅機(jī)關(guān)組織收入帶來(lái)長(zhǎng)期的壓力。在上級(jí)和地方政府以組織收入為中心的考核機(jī)制引導(dǎo)下，各地為了完成稅收任務(wù)更易采取“寅吃卯糧”、“結(jié)轉(zhuǎn)稅款”等違背稅法的征收管理行為。

（二）地方稅收稅源更趨于分散，稅收征管難度增強(qiáng)

表2　2012-2014年福建省地方稅收收入結(jié)構(gòu)

從近三年數(shù)據(jù)看，地方稅收結(jié)構(gòu)比較穩(wěn)定，營(yíng)業(yè)稅收入占地方稅收總額比重保持在35%左右?！盃I(yíng)改增”后，只有企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅和土地增值稅占地方稅比重在12%以上，其他地方稅收都是小稅種。面對(duì)稅源零星分散、收入增長(zhǎng)彈性小、監(jiān)控專業(yè)性強(qiáng)、征收管理難度大的小稅種，如何分配管理資源、構(gòu)建管理體系、提高征管績(jī)效，對(duì)地稅機(jī)關(guān)是一項(xiàng)全新的任務(wù)。

（三）現(xiàn)代治稅理念，對(duì)傳統(tǒng)管理模式的沖擊

傳統(tǒng)稅收管理從稅務(wù)登記開(kāi)始,取得納稅戶籍信息；再?gòu)募{稅人申報(bào)資料中，取得納稅人收入信息；然后從稅務(wù)審批工作取得計(jì)稅依據(jù)信息。以習(xí)近平為總書(shū)記的新一屆中央政府的治國(guó)思路是進(jìn)一步簡(jiǎn)政放權(quán)，給經(jīng)濟(jì)主體更多的活力。伴隨商事制度改革，政府大量減少審批范圍，新辦企業(yè)注冊(cè)資金由實(shí)繳制轉(zhuǎn)變?yōu)檎J(rèn)繳制，以及推行工商、質(zhì)監(jiān)、稅務(wù)“一證一碼”等改革后，納稅人向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)事項(xiàng)減少，稅務(wù)機(jī)關(guān)的審批范圍縮小。傳統(tǒng)稅務(wù)機(jī)關(guān)依賴于“事前登記”、“事前申請(qǐng)”、“事前報(bào)備”、“事前審批”的管理方式已經(jīng)不再適用。在這種情況下，地稅機(jī)關(guān)如何取得納稅人的涉稅信息，如何監(jiān)督納稅人履行稅法義務(wù)，如何組織稅收管理活動(dòng)都是全新的課題。改革地方稅收的管理理念、管理模式已經(jīng)是箭在弦上，不得不發(fā)。

（四）地方稅收管理對(duì)象大幅增長(zhǎng)，要求變革以稅收管理員為核心的管理模式

新一輪稅制改革后，新地方稅種的征稅對(duì)象和計(jì)征辦法發(fā)生了深刻變化，這將嚴(yán)重沖擊舊的稅收管理模式。改革后的個(gè)人所得稅、房地產(chǎn)稅和環(huán)境保護(hù)稅等將稅收管理領(lǐng)域從傳統(tǒng)的商品服務(wù)領(lǐng)域擴(kuò)展到社會(huì)各個(gè)領(lǐng)域；將征稅對(duì)象從傳統(tǒng)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)從業(yè)者擴(kuò)展到自然人；將計(jì)稅依據(jù)從傳統(tǒng)的收入、收益價(jià)值形態(tài)擴(kuò)展到特殊標(biāo)的物實(shí)物形態(tài)。

由此，稅制改革將帶來(lái)地方稅收納稅人數(shù)量的大幅增長(zhǎng)。以2013年數(shù)據(jù)測(cè)算，福建全省地方稅收納稅戶85.9萬(wàn)戶，其中個(gè)人所得稅58.4萬(wàn)戶，房產(chǎn)稅22.9萬(wàn)戶。改革后個(gè)人所得稅、房地產(chǎn)稅將對(duì)個(gè)人征稅，兩稅種潛在納稅人分別擴(kuò)大42.8和45.6倍。地稅機(jī)關(guān)傳統(tǒng)的以稅收管理員為核心的“管戶制”根本無(wú)法應(yīng)對(duì),稅務(wù)機(jī)關(guān)大包大攬“保姆式”工作方法也難以為繼，加之新稅種計(jì)稅方式、征收方式的變化，地方稅收申報(bào)方式、服務(wù)方式、管理方式等必然隨之變革。

表3　個(gè)人所得稅潛在納稅戶變化情況　單位：萬(wàn)人（戶）

（五）營(yíng)業(yè)稅改征增值稅后，地稅機(jī)關(guān)失去“以票控稅”監(jiān)管手段

運(yùn)用稅務(wù)發(fā)票監(jiān)管稅收，不論是國(guó)稅機(jī)關(guān)的增值稅發(fā)票抵扣監(jiān)控鏈條，還是地稅機(jī)關(guān)對(duì)建筑、房地產(chǎn)、服務(wù)行業(yè)推行機(jī)打發(fā)票、定額發(fā)票，都是稅務(wù)機(jī)關(guān)得心應(yīng)手、行之有效的稅收監(jiān)管手段。目前，稅務(wù)機(jī)關(guān)主要通過(guò)稅務(wù)發(fā)票來(lái)驗(yàn)證納稅人申報(bào)收入的真實(shí)程度，從而達(dá)到管理稅收的目的；而對(duì)不使用發(fā)票的行業(yè)，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)收入監(jiān)控的能力很弱。營(yíng)業(yè)稅改征增值稅后，地稅機(jī)關(guān)不再管理發(fā)票，就失去“以票控稅”或者“以票管稅”監(jiān)管手段，建立完善新的稅源監(jiān)管手段和計(jì)稅依據(jù)的監(jiān)管方式就顯得十分迫切和必要。

（六）地稅機(jī)關(guān)的信息獲取能力，尚不能適應(yīng)新一輪稅制改革的要求

面向自然人征稅，需要強(qiáng)有力的稅收征管能力和良好的社會(huì)基礎(chǔ)，否則會(huì)影響地方稅收發(fā)揮籌措資金和維護(hù)公平的功能。改革后的個(gè)人所得稅要對(duì)我國(guó)居民各項(xiàng)收入實(shí)行綜合計(jì)征個(gè)人所得稅，房地產(chǎn)稅對(duì)全社會(huì)包括個(gè)人住房征稅，傳統(tǒng)的簡(jiǎn)單依據(jù)納稅人申報(bào)信息的征稅方式難以勝任。

美國(guó)稅收管理經(jīng)驗(yàn)表明，代扣代繳和第三方信息報(bào)告制度是提高納稅人稅法遵從度的強(qiáng)有力手段。在美國(guó)，實(shí)行代扣代繳和有第三方信息報(bào)告的收入，例如工資薪金、利息、股息等，申報(bào)準(zhǔn)確率達(dá)到96%；不實(shí)行代扣代繳、無(wú)第三方信息報(bào)告的收入，申報(bào)準(zhǔn)確率約為50%。美國(guó)還于2012年1月投入使用納稅人賬戶數(shù)據(jù)引擎，從第三方獲取涉稅信息并實(shí)現(xiàn)了納稅人賬戶數(shù)據(jù)的每日更新。①許月剛：《我國(guó)稅收社會(huì)化管理的框架設(shè)計(jì)》，《稅務(wù)研究》，2014第12期。2014年美國(guó)又將獲取美國(guó)公民金融和資產(chǎn)信息的能力擴(kuò)展到海外。2014年7月1日美國(guó)《外國(guó)賬戶稅收遵從法》正式生效，現(xiàn)已與全球80多個(gè)司法管轄區(qū)達(dá)成了該法律的相關(guān)協(xié)議，涉及超過(guò)7.7萬(wàn)家外國(guó)銀行、投資基金和其他金融機(jī)構(gòu)。2014年7月26日，中美兩國(guó)就《外國(guó)賬戶稅收遵從法》的實(shí)施達(dá)成一項(xiàng)初步協(xié)議，協(xié)議規(guī)定我國(guó)金融機(jī)構(gòu)須將金額超過(guò)5萬(wàn)美元的美國(guó)人賬戶信息提供給美國(guó)政府；而作為回報(bào)，美國(guó)將中國(guó)公民美國(guó)賬戶信息提供給中國(guó)政府。

相比之下，我國(guó)稅法并沒(méi)有要求金融機(jī)構(gòu)主動(dòng)向國(guó)內(nèi)稅務(wù)機(jī)關(guān)提供本國(guó)企業(yè)和公民的金融信息；只有經(jīng)縣級(jí)以上的稅務(wù)局長(zhǎng)批準(zhǔn)后，金融機(jī)構(gòu)才許可稅務(wù)人員查詢偷逃稅嫌疑人的存款和資金往來(lái)信息?？梢?jiàn)，我國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)信息獲取能力和稅收?qǐng)?zhí)法權(quán)力與國(guó)際通行做法以及稅收管理需要相差甚遠(yuǎn)，而社會(huì)各界對(duì)賦予地稅機(jī)關(guān)這些權(quán)力也有許多異議。

（七）我國(guó)居民的納稅意識(shí)有待加強(qiáng)

對(duì)自然人征稅，需要良好的社會(huì)法制基礎(chǔ)，而我國(guó)稅收制度起源于公有制為主體的計(jì)劃經(jīng)濟(jì)時(shí)代，18個(gè)稅種中15個(gè)以暫行條例形式存在，具有濃厚的行政色彩。首先，新中國(guó)成立以來(lái)，我們對(duì)稅收工作的宣傳存在不足，人們對(duì)稅收正面評(píng)價(jià)不多，不少人仍然認(rèn)為稅收是“苛捐雜稅”。其次，我國(guó)稅收主要征稅對(duì)象是企業(yè)。2012年，企業(yè)直接繳納的稅收88307.2億元，占全部稅收的87.76%；而個(gè)人直接承擔(dān)和繳納的稅收12307.08億元，占全部稅收的12.24%；個(gè)人繳納的個(gè)人所得稅5820.28億元，僅占全部稅收的5.78%。①胡怡建，徐曙娜：《我國(guó)稅制結(jié)構(gòu)優(yōu)化的目標(biāo)模式和實(shí)現(xiàn)途徑》，《稅務(wù)研究》，2014年第7期。再次，我國(guó)有相當(dāng)多居民沒(méi)有納稅經(jīng)歷。我國(guó)直接對(duì)個(gè)人征收的稅收主要是個(gè)人所得稅，絕大多數(shù)居民的工資薪金所得納稅是由雇主代扣的；近10年部分居民出售、購(gòu)買房產(chǎn)開(kāi)始有了個(gè)人納稅經(jīng)歷，但是總體上我國(guó)居民并沒(méi)有主動(dòng)申報(bào)繳稅的傳統(tǒng)和意識(shí)。此外，普遍納稅后如何引導(dǎo)安撫群眾情緒是新課題。新房地產(chǎn)稅、個(gè)人所得稅實(shí)施后，自然人將納入稅收管理范圍，絕大多數(shù)居民需要納稅，對(duì)不產(chǎn)生收入、有些甚至還要償還按揭貸款的住房征稅，百姓極易產(chǎn)生抵觸情緒。面對(duì)如此巨大的納稅群體和可能出現(xiàn)的各種情況，地稅機(jī)關(guān)需要在針對(duì)性宣傳、人性化服務(wù)和有效監(jiān)管上盡早進(jìn)行科學(xué)合理的籌劃。

（八）社會(huì)協(xié)稅、護(hù)稅體系尚未健全

多年來(lái)，各級(jí)地方政府以發(fā)展經(jīng)濟(jì)為其主要職責(zé)，政府工程和政府投資遍布各個(gè)領(lǐng)域；政府更多的是將稅收工作視為促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的杠桿，政府和其他部門對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)提出的主要是“扶持”、“優(yōu)惠”、“照顧”等要求，在組織收入方面往往是地稅機(jī)關(guān)一個(gè)部門獨(dú)立進(jìn)行。地方政府對(duì)組織稅收收入認(rèn)識(shí)不足，政府部門協(xié)稅職責(zé)不明晰，導(dǎo)致地稅機(jī)關(guān)在獲取工商、房產(chǎn)等部門信息時(shí)仍有困難；在金融部門查詢存款、執(zhí)行入庫(kù)稅款等方面仍有阻力。這些現(xiàn)狀與稅制改革后的稅收管理要求差距極大，地方稅收征管將面臨全新的挑戰(zhàn)。

四、新一輪稅制改革為重構(gòu)地方稅收管理模式帶來(lái)的機(jī)遇

如上所述，新一輪稅制改革給傳統(tǒng)的地方稅收管理帶來(lái)許多困難。但同時(shí)，新一輪稅制改革是對(duì)30多年改革開(kāi)放和經(jīng)濟(jì)建設(shè)經(jīng)驗(yàn)的總結(jié)，反映了我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展新常態(tài)的要求，運(yùn)用了計(jì)算機(jī)互聯(lián)網(wǎng)等現(xiàn)代科技成果，這必然為重構(gòu)地方稅收管理模式帶來(lái)全新的發(fā)展機(jī)遇。

（一）新的地方稅種修訂立法，將是推動(dòng)地方稅收管理的巨大動(dòng)力

稅收征管工作從根本上說(shuō)還要依賴于科學(xué)、完備的稅收實(shí)體法，也就是人們常說(shuō)的“良法利行”。新稅制改革將經(jīng)全國(guó)人大立法對(duì)稅收條例重新修訂，同時(shí)，對(duì)新增設(shè)稅種完成立法過(guò)程。全國(guó)人大立法修法須經(jīng)過(guò)立法修法預(yù)案、向社會(huì)征求意見(jiàn)、辯論審議、會(huì)議通過(guò)的程序，這將成為最具權(quán)威性的稅法宣傳，能增強(qiáng)人民對(duì)稅法的認(rèn)識(shí)和理解，有利于形成社會(huì)守法納稅的共識(shí)。重新立法建立地方稅體系，國(guó)家需要統(tǒng)籌中央和地方政府事權(quán)與財(cái)權(quán)、統(tǒng)籌考慮征稅水平與負(fù)擔(dān)能力、統(tǒng)籌協(xié)調(diào)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)與稅收收入。在制度層面做出公平稅負(fù)、合理征稅的安排，消除對(duì)房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓和產(chǎn)權(quán)交易重復(fù)征稅的現(xiàn)象，即對(duì)房地產(chǎn)行業(yè)征收增值稅后的土地增值稅、契稅、印花稅的存廢，以及征收了個(gè)人住房的房地產(chǎn)稅后，在繳納個(gè)人所得稅時(shí)如何扣除繳納的房地產(chǎn)稅款和個(gè)人住房按揭貸款利息。簡(jiǎn)化稅制、公平稅負(fù)是稅制改革的核心，對(duì)舊稅種進(jìn)行重新修訂，令其更具科學(xué)性、公平性、便利性，有利于改變公民對(duì)稅收的偏頗認(rèn)識(shí)，有利于人們自覺(jué)遵從稅法，有利于稅務(wù)機(jī)關(guān)提高征管工作績(jī)效。

（二）修改完善后的《稅收征收管理法》，將賦予地稅機(jī)關(guān)比較完備的稅收管理權(quán)力

《稅收征收管理法》是稅收管理的基本法律。修訂《稅收征收管理法》已經(jīng)列入全國(guó)人大的修法議程，本輪的《稅收征收管理法修訂草案（征求意見(jiàn)稿）》，總結(jié)了改革開(kāi)放30多年來(lái)稅收管理的經(jīng)驗(yàn)，借鑒了國(guó)際稅收管理的先進(jìn)理念和最新發(fā)展的科技成果，充實(shí)完備了內(nèi)容：一是建立針對(duì)自然人的稅收征管制度；二是稅務(wù)機(jī)關(guān)和其他部門的涉稅信息共享；三是規(guī)定金融機(jī)構(gòu)和其他涉稅單位協(xié)稅義務(wù)，這為做好稅收征管工作提供了基本的法律保障。

（三）重新確立的地方稅收體系，有利于建立地方稅收征稅、協(xié)稅、護(hù)稅機(jī)制

國(guó)家提出了發(fā)揮市場(chǎng)作用、減少政府干預(yù)、促進(jìn)公平正義的治國(guó)理念，以及逐步建立稅種科學(xué)、結(jié)構(gòu)優(yōu)化、法律健全、規(guī)范公平、征管高效的稅收制度。地方稅收將以滿足地方政府維護(hù)社會(huì)穩(wěn)定、保障民生為重點(diǎn)，營(yíng)業(yè)稅改征增值稅后，地方稅收在生產(chǎn)服務(wù)領(lǐng)域中的征稅數(shù)量大幅下降，地方稅收要更多地回歸其組織收入的本源，地方稅務(wù)機(jī)關(guān)要更多地承擔(dān)起組織稅收收入和保障地方財(cái)政收支平衡的任務(wù)?；诖?，地方政府將更加重視地方稅收征管工作，并盡快建立適應(yīng)當(dāng)?shù)貙?shí)際的資源稅、環(huán)境保護(hù)稅、個(gè)人所得稅、房地產(chǎn)稅等地方稅收協(xié)稅、護(hù)稅體系。

五、重構(gòu)地方稅收管理模式的建議

根據(jù)國(guó)家治國(guó)理念、治稅思想，利用稅制改革創(chuàng)造的有利條件，打通獲取第三方涉稅信息的通道；依托計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，健全納稅人數(shù)據(jù)庫(kù)，推進(jìn)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理和信息管稅工作；全面提升地稅機(jī)關(guān)對(duì)稅源及計(jì)稅依據(jù)的監(jiān)控能力；設(shè)立集約化、扁平化的征管機(jī)構(gòu)，重新構(gòu)建職責(zé)明晰、流程通暢、運(yùn)轉(zhuǎn)高效的地方稅收管理模式。具體內(nèi)容如下：

（一）建立“綠色”地方稅收征管考核機(jī)制

根據(jù)國(guó)家治理體系的要求，重新構(gòu)建稅收征管工作的考核機(jī)制。一是堅(jiān)持依法治稅的基本原則，在稅收征管工作中堅(jiān)持依法治稅，依率計(jì)征；二是建立“綠色”征管考核體系，改變以稅收任務(wù)為中心的考核辦法，圍繞提高稅法遵從度和納稅人滿意度、降低稅收流失率和征納成本的總目標(biāo)，建立稅收征管綜合考核指標(biāo)體系；三是完善地方稅收任務(wù)考核指標(biāo)，新稅制后，改變地方稅收任務(wù)與GDP增長(zhǎng)掛鉤的做法，建立地方稅收收入增長(zhǎng)與地方稅源結(jié)構(gòu)相一致、地方稅收收入規(guī)模與地方政府的事權(quán)相匹配的科學(xué)考核方法。

（二）建立健全地方稅收協(xié)稅、護(hù)稅體系

地方稅收具有地域性、受益性、穩(wěn)定性的特點(diǎn)，與地方政府履行職責(zé)密切相關(guān)，與社會(huì)經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)能力密切相關(guān)，與當(dāng)?shù)鼐用窭婷芮邢嚓P(guān)。所以，地方政府對(duì)地方稅收的征管工作應(yīng)有一定的領(lǐng)導(dǎo)權(quán)和組織權(quán)。

1.建立地方政府對(duì)地方稅收的領(lǐng)導(dǎo)機(jī)制。地方稅收是地方政府取得財(cái)政收入的主要來(lái)源，在中央統(tǒng)一立法的前提下，賦予地方政府對(duì)地方稅收一定的開(kāi)征、停征、減征、免征權(quán)力，以及地方政府對(duì)地方稅收工作的領(lǐng)導(dǎo)權(quán)。一是組建跨部門房地產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)，新的房地產(chǎn)稅開(kāi)征后，需要地方政府組成跨財(cái)政、地稅、物價(jià)、住建、國(guó)土等部門的房屋土地價(jià)值的評(píng)定機(jī)構(gòu)，統(tǒng)一評(píng)定房屋土地的征稅價(jià)值；二是組織涉稅信息的交換工作，地方稅收具有獨(dú)特的地域性，地方稅收的許多信息必須從當(dāng)?shù)厝〉?，因此要在地方政府的領(lǐng)導(dǎo)下，建立工商、住建、國(guó)土、林業(yè)、礦管、電力、供水等部門與地方稅務(wù)機(jī)關(guān)的信息傳遞交換機(jī)制。

2.建立社會(huì)化、專業(yè)化協(xié)稅體系。地方稅收的特點(diǎn)決定其需要當(dāng)?shù)卣I(lǐng)導(dǎo)和相關(guān)部門的支持協(xié)助。一是鞏固住建、國(guó)土部門“先稅后證”的協(xié)稅體系。2005年，建設(shè)部、國(guó)土部、國(guó)家稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)文對(duì)營(yíng)業(yè)稅、土地增值稅、契稅，實(shí)行“一窗式”和“先稅后證”管理，發(fā)揮了維護(hù)納稅秩序、減少稅收流失的積極作用。新稅制改革后，要做好制度銜接，繼續(xù)鞏固已有的協(xié)稅、護(hù)稅關(guān)系。二是探索建立法院協(xié)稅機(jī)制。目前地稅機(jī)關(guān)的行政強(qiáng)制能力受到限制，在納稅人財(cái)產(chǎn)抵押、破產(chǎn)案件中地稅機(jī)關(guān)也往往處于被動(dòng)地位。因此，建立法院協(xié)稅代征機(jī)制，由法院協(xié)助代扣稅款，可以最大幅度地減少國(guó)家稅款流失。

3.建立國(guó)稅、地稅深度合作征管機(jī)制。落實(shí)《深化國(guó)稅、地稅征管體制改革方案》，發(fā)揮國(guó)稅、地稅各自優(yōu)勢(shì)，推動(dòng)服務(wù)深度融合、執(zhí)法適度整合、信息高度聚合，打破部門籓蘺，建立國(guó)稅、地稅深度合作征管機(jī)制。一是建立聯(lián)合辦稅服務(wù)廳或者相互委托代征稅款，方便納稅人辦稅。二是國(guó)稅、地稅機(jī)關(guān)互認(rèn)對(duì)方核定的納稅額，聯(lián)合開(kāi)展重大涉稅案件稅務(wù)稽查。三是共用稅收管理系統(tǒng)，互通稅收信息。2016年全國(guó)“金稅三期”工程到位后，從國(guó)家稅務(wù)總局層面，統(tǒng)籌安排國(guó)稅、地稅機(jī)關(guān)在征管系統(tǒng)上共享納稅人登記、申報(bào)、發(fā)票、停業(yè)、注銷等信息，解決基層稅務(wù)機(jī)關(guān)手工交換、紙質(zhì)傳遞煩瑣、滯后的問(wèn)題。四是完善金稅系統(tǒng)中國(guó)稅、地稅相互代征稅費(fèi)功能，實(shí)現(xiàn)主管稅收與代征稅費(fèi)同時(shí)計(jì)征，實(shí)時(shí)傳遞信息，實(shí)時(shí)繳入對(duì)應(yīng)金庫(kù)，自動(dòng)產(chǎn)生代征稅費(fèi)報(bào)表；改變目前窗口人員代征稅費(fèi)在不同系統(tǒng)切換時(shí)重復(fù)錄入申報(bào)數(shù)據(jù)，月底匯總更改入庫(kù)的落后模式，減少手工操作差錯(cuò)，實(shí)現(xiàn)主管稅收與代征稅費(fèi)的系統(tǒng)監(jiān)管。在有條件的地方建立聯(lián)合辦稅大廳，或者互派工作人員，一站式征收稅款。

4.建立地方稅收監(jiān)督體系。地方稅收更直接地體現(xiàn)社會(huì)主義稅收“取之于民，用之于民”的本質(zhì)特征，地方稅收的征收、減免關(guān)系到當(dāng)?shù)卣途用竦那猩砝?。新稅制改革后，社?huì)各界對(duì)地方稅收的支持和監(jiān)督的主動(dòng)性、積極性將大幅提高。要廣泛宣傳稅法，發(fā)揮新聞報(bào)刊、網(wǎng)絡(luò)媒體的輿論引導(dǎo)作用；表彰遵守稅法納稅人，揭露逃避納稅行為；建立逃稅舉報(bào)獎(jiǎng)勵(lì)制度，健全包括社會(huì)團(tuán)體、中介機(jī)構(gòu)、納稅人在內(nèi)的全方位的稅收監(jiān)督體系；擴(kuò)大稅務(wù)代理渠道，讓有資質(zhì)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所、律師事務(wù)所進(jìn)入稅務(wù)代理范圍，提高稅務(wù)代理水平和納稅申報(bào)質(zhì)量。

（三）理順征管職責(zé)，優(yōu)化資源配置

目前，福建省地稅征管采用的是建立在計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)基礎(chǔ)上的申報(bào)征收（納稅服務(wù)）、稅收管理、稅務(wù)稽查三大系列組成的模式。其中征收服務(wù)并沒(méi)有法定組織機(jī)構(gòu)，而是由長(zhǎng)期抽調(diào)人員組成的稅收服務(wù)場(chǎng)所承擔(dān)其職責(zé)；稅收管理職能由基層分局、征管、稅政部門承擔(dān)，配備人員最多；稅務(wù)稽查單獨(dú)組成一個(gè)系列。稅制改革之后，地稅機(jī)關(guān)絕大多數(shù)事前審批權(quán)將消失，僅保留少量減免稅等審批權(quán)。傳統(tǒng)意義上的管資料、管發(fā)票、管申報(bào)工作不復(fù)存在；對(duì)納稅人事后的催報(bào)催繳、風(fēng)險(xiǎn)排查、納稅評(píng)估將成為工作重點(diǎn)。應(yīng)據(jù)此理順稅收征管職責(zé)，優(yōu)化資源配置。

1.建立獨(dú)立的具有執(zhí)法主體資格的辦稅服務(wù)大廳。一是將市、縣兩級(jí)辦稅服務(wù)廳設(shè)置為獨(dú)立的法人機(jī)構(gòu)，辦稅廳可以冠名為征收局或者稅務(wù)分局，使之具有相對(duì)完整的稅收征收、稅務(wù)審批和行政處罰權(quán)；二是擴(kuò)大辦稅服務(wù)廳管理職責(zé)，依納稅人申請(qǐng)到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅種鑒定、納稅申報(bào)、發(fā)票領(lǐng)用、減免稅備案及信息錄入等事項(xiàng)，以及簡(jiǎn)單違法行為（如逾期申報(bào)處罰等）可轉(zhuǎn)入辦稅廳辦理；三是充實(shí)辦稅服務(wù)廳人員，與辦稅大廳擴(kuò)充職責(zé)相適應(yīng)，增加辦稅大廳的業(yè)務(wù)骨干，使之能夠獨(dú)立承擔(dān)起征收、管理、服務(wù)的任務(wù)。

2.組建專職的稅收風(fēng)險(xiǎn)分析和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)機(jī)構(gòu)。新稅制改革后，稅收管理由管戶制向管事制、事前管理向事后監(jiān)督轉(zhuǎn)變，稅務(wù)機(jī)關(guān)工作重點(diǎn)是監(jiān)控納稅人的計(jì)稅收入和征稅對(duì)象，發(fā)現(xiàn)稅收風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)后，組織納稅評(píng)估和稅務(wù)稽查。因此，各級(jí)地稅機(jī)關(guān)要在現(xiàn)有機(jī)構(gòu)和編制的基礎(chǔ)上，組建專職稅收風(fēng)險(xiǎn)分析機(jī)構(gòu)和納稅評(píng)估機(jī)構(gòu)，并增加專職稅收風(fēng)險(xiǎn)分析和納稅評(píng)估人員的配備。

3.突出稅收管理崗位的事后監(jiān)督職責(zé)。稅制改革后，一些簡(jiǎn)單的管理服務(wù)工作前移辦稅廳，稅收管理部門的主要職責(zé)放在對(duì)納稅人履行納稅義務(wù)情況的事后監(jiān)督上；稅收管理員職責(zé)重點(diǎn)是納稅定額調(diào)整、征收方式認(rèn)定、納稅催報(bào)催繳，以及低、中等級(jí)稅收風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)等工作。稅收管理部門內(nèi)部也要變“管戶制”為“管事制”，實(shí)行崗位分工，專業(yè)化管理，建立起監(jiān)督制約的工作機(jī)制。

（四）加強(qiáng)計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)建設(shè)，推進(jìn)信息管稅進(jìn)程

國(guó)家推進(jìn)“一照一碼”等商事制度改革后，地稅機(jī)關(guān)不再直接辦理稅務(wù)登記，這將導(dǎo)致第一手掌握的納稅人稅收基礎(chǔ)信息不全；“營(yíng)改增”后地稅機(jī)關(guān)失去“以票控稅”手段，也就沒(méi)有納稅人的收入信息。此時(shí)，地稅機(jī)關(guān)重點(diǎn)工作是拓展第三方信息來(lái)源，推進(jìn)信息管稅工作。

1.拓展第三方信息來(lái)源，建立云計(jì)算支撐的地方稅收數(shù)據(jù)庫(kù)。作為福建省地稅局來(lái)說(shuō)，一是積極落實(shí)《福建省稅收保障辦法》。推動(dòng)地稅機(jī)關(guān)與工商、公安、國(guó)稅、建設(shè)、國(guó)土、房管、交警等部門的信息交換機(jī)制的建立，做好第三方信息系統(tǒng)接收工作。二是積極充實(shí)地方稅收數(shù)據(jù)庫(kù)內(nèi)容。地稅機(jī)關(guān)要及時(shí)掌握企業(yè)與自然人的房地產(chǎn)登記與交易信息、股權(quán)與商標(biāo)專利權(quán)轉(zhuǎn)讓信息、資金往來(lái)與結(jié)存信息、經(jīng)營(yíng)收入和利潤(rùn)信息、增值稅發(fā)票與增值稅入庫(kù)信息，豐富涉稅信息的內(nèi)容。三是建立統(tǒng)一的納稅代碼制度。運(yùn)用互聯(lián)網(wǎng)、云計(jì)算技術(shù)與金融部門的資金證券信息、國(guó)稅部門的發(fā)票增值稅信息、國(guó)土部門房地產(chǎn)信息、公安部門的人口信息互聯(lián)互通。將社會(huì)信用代碼和居民身份證號(hào)碼作為稅務(wù)識(shí)別碼，并規(guī)定企業(yè)、單位和個(gè)人在辦理銀行開(kāi)戶、證券投資、銀行貸款、產(chǎn)權(quán)交易、教育就業(yè)、養(yǎng)老保險(xiǎn)時(shí)必須使用稅務(wù)代碼，形成完整的社會(huì)稅收監(jiān)控體系。四是建立地方稅收信息分級(jí)管理機(jī)制。重點(diǎn)建設(shè)省級(jí)地方稅收數(shù)據(jù)庫(kù)，由省局統(tǒng)一組織加工分析，確定稅收風(fēng)險(xiǎn)對(duì)象后發(fā)下級(jí)應(yīng)對(duì)處置，下級(jí)稅收機(jī)關(guān)根據(jù)稅收管理需要，由授權(quán)人員查詢、運(yùn)用數(shù)據(jù)庫(kù)內(nèi)容。五是制定地方稅收信息管理制度。嚴(yán)格規(guī)范采集、錄入工作，定期檢查、維護(hù)稅收信息，重點(diǎn)提高戶籍登記、資產(chǎn)權(quán)益、申報(bào)納稅等信息質(zhì)量；建立完善地方稅收信息運(yùn)用和保密制度。

2.以涉稅數(shù)據(jù)分析運(yùn)用為重點(diǎn)，積極推進(jìn)信息管稅工作。面對(duì)千萬(wàn)級(jí)納稅人以及海量涉稅信息，地稅機(jī)關(guān)需要將工作重心轉(zhuǎn)移到稅收數(shù)據(jù)分析、信息處理上來(lái)，重點(diǎn)發(fā)揮省、市兩級(jí)稅收風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控部門的作用，聯(lián)合計(jì)財(cái)、征管、稅政、法規(guī)、規(guī)費(fèi)等部門，梳理政策疑點(diǎn)，制定風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)。利用計(jì)算機(jī)技術(shù)分析海量數(shù)據(jù)，排查稅收風(fēng)險(xiǎn)對(duì)象；比對(duì)從其他部門取得的增值稅發(fā)票、資金收入、房地產(chǎn)、股權(quán)及知識(shí)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓等信息，佐證核查納稅人申報(bào)的信息，督促納稅人提高申報(bào)質(zhì)量；加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)趨勢(shì)分析，研判政策效應(yīng)，挖掘經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)熱點(diǎn)，將潛在稅源轉(zhuǎn)化為現(xiàn)實(shí)稅收收入。

3.搭建綜合性管理系統(tǒng)，加強(qiáng)地稅信息化建設(shè)。一是建立稅收風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)，利用風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)，對(duì)海量涉稅信息自動(dòng)處理，實(shí)現(xiàn)稅收風(fēng)險(xiǎn)自動(dòng)識(shí)別、排序，為基層應(yīng)對(duì)處置稅收風(fēng)險(xiǎn)提供對(duì)象；二是建立自動(dòng)化辦稅系統(tǒng)，推廣網(wǎng)上申報(bào)、移動(dòng)辦稅、財(cái)稅庫(kù)行聯(lián)網(wǎng)劃繳、網(wǎng)銀繳稅等自動(dòng)化辦稅方式，為社會(huì)提供自動(dòng)、多元、開(kāi)放的納稅服務(wù)；三是加強(qiáng)征管系統(tǒng)的稅收監(jiān)控功能，在征管系統(tǒng)中嵌入納稅提醒、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警、稅款催繳、資料催報(bào)、減免稅到期提示等自動(dòng)化管理功能，促進(jìn)納稅人遵從稅法，減輕稅務(wù)人員工作負(fù)擔(dān)。

（五）以納稅人需求為中心，再造納稅服務(wù)流程

從稅收遵從角度分析，納稅人多數(shù)愿意遵從稅法，另有部分人是主觀上愿意，但因?qū)Χ惙ú涣私舛斐傻目陀^上不遵從，真正惡意違法逃避納稅的只占少數(shù)。面對(duì)新稅制后千萬(wàn)級(jí)納稅人，地稅機(jī)關(guān)為其提供寬敞的辦稅環(huán)境、便捷的納稅服務(wù),讓納稅人體驗(yàn)尊重和禮遇；用耐心的稅法宣傳、精準(zhǔn)的疑難解答，讓納稅人正確履行納稅義務(wù)；給積極守法、誠(chéng)實(shí)守信的納稅人以優(yōu)待，為其提供金融商務(wù)的便利等，這些都是降低辦稅成本、提高服務(wù)效率、促進(jìn)遵從稅法、提高征管效率的重要措施。

1.減少辦稅環(huán)節(jié)。辦稅廳成為獨(dú)立法人機(jī)構(gòu)后，承擔(dān)起初次定額、代開(kāi)發(fā)票、小額免稅、涉稅備案、簡(jiǎn)易處罰的職責(zé)，使納稅人到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理的多數(shù)業(yè)務(wù)可在辦稅廳一站辦結(jié)。改變目前辦稅廳只是一個(gè)稅務(wù)受理、轉(zhuǎn)辦、代辦的場(chǎng)所，真正做到一個(gè)窗口受理，一個(gè)部門負(fù)責(zé)，以避免政出多門、令出多門而產(chǎn)生的讓納稅人在辦稅廳和管理局“兩頭跑，兩頭不著調(diào)”的現(xiàn)象。

2.簡(jiǎn)化辦稅程序。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)依法辦事，不得擅自增加審批環(huán)節(jié)。對(duì)非行政審批、許可的事項(xiàng)，由納稅人申請(qǐng)，辦稅大廳現(xiàn)場(chǎng)審核、現(xiàn)場(chǎng)辦結(jié)。辦稅大廳辦結(jié)業(yè)務(wù)后，通過(guò)稅收征管系統(tǒng)傳遞給相關(guān)業(yè)務(wù)部門，進(jìn)行事后監(jiān)督。對(duì)自然人的申報(bào)征稅、減免稅業(yè)務(wù)，由辦稅廳負(fù)責(zé)；在大廳實(shí)行內(nèi)部分工，崗位制約，一站辦結(jié)。對(duì)辦稅廳受理的重大、復(fù)雜的減免稅申請(qǐng)，大廳審核后直接傳遞給稅政部門組織調(diào)查，提交集體研究審批，從而簡(jiǎn)化“前臺(tái)受理——稅收管理員——分局長(zhǎng)——稅政部門——分管領(lǐng)導(dǎo)——辦稅廳執(zhí)行”的六級(jí)流轉(zhuǎn)審批程序。

3.建立開(kāi)放式辦稅模式。充分發(fā)揮計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)和移動(dòng)互聯(lián)技術(shù)對(duì)稅收管理服務(wù)的支撐作用，建立健全移動(dòng)開(kāi)放辦稅平臺(tái)。對(duì)于納稅人可以自主決定的涉稅業(yè)務(wù)，經(jīng)納稅人在網(wǎng)上申請(qǐng)，系統(tǒng)認(rèn)證授權(quán)后，納稅人可以進(jìn)行自主申報(bào)、自動(dòng)繳稅、自助查詢等操作。對(duì)于今后大量增加的繳納房地產(chǎn)稅、個(gè)人所得稅的納稅人，提供通暢的網(wǎng)上繳稅、移動(dòng)繳稅等互聯(lián)平臺(tái)，以減少納稅人集中到地稅機(jī)關(guān)申報(bào)繳稅出現(xiàn)的擁擠現(xiàn)象。

（六）以風(fēng)險(xiǎn)管理為引擎，再造管理流程

稅制改革以后，福建全省地稅管理的納稅人將從不到百萬(wàn)級(jí)躍升至千萬(wàn)級(jí)，稅收管理對(duì)象不再是全體納稅人，而是不遵從稅法和具有稅收風(fēng)險(xiǎn)的納稅人。稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的實(shí)質(zhì)是借助計(jì)算機(jī)的海量運(yùn)算能力，結(jié)合征管經(jīng)驗(yàn)?zāi)Ｐ?，?duì)涉稅信息分析處理，發(fā)現(xiàn)不遵從稅法的納稅人和具有稅收風(fēng)險(xiǎn)的行業(yè)后，實(shí)施納稅評(píng)估、稅務(wù)檢查等應(yīng)對(duì)措施。以風(fēng)險(xiǎn)管理作為稅收管理的引擎，在組織稅收征管活動(dòng)中發(fā)揮統(tǒng)領(lǐng)作用，提前找出稅收流失的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，把有限的征管資源應(yīng)用于風(fēng)險(xiǎn)高的重點(diǎn)行業(yè)或者納稅人，可以提高稅收管理工作的績(jī)效。

以風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向，再造管理流程的主要內(nèi)容是“統(tǒng)籌稅收風(fēng)險(xiǎn)規(guī)劃——開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)分析評(píng)判——識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)——推送風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警對(duì)象——采取風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施（納稅評(píng)估或者稅務(wù)稽查）——化解稅收風(fēng)險(xiǎn)（糾正稅務(wù)行為或者稅收入庫(kù)）——評(píng)估監(jiān)控反饋”，從而形成的稅收風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)現(xiàn)、處置、糾偏、改進(jìn)的閉環(huán)管理。

1.建立稅收風(fēng)險(xiǎn)管理領(lǐng)導(dǎo)體系和工作機(jī)構(gòu)。一是成立省、市、縣級(jí)地稅機(jī)關(guān)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理領(lǐng)導(dǎo)小組。領(lǐng)導(dǎo)小組統(tǒng)籌風(fēng)險(xiǎn)管理規(guī)劃、稅政、征管、計(jì)財(cái)、法規(guī)等部門，在各自職責(zé)范圍內(nèi)提供稅費(fèi)收入、政策變化和征管動(dòng)態(tài)等風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控線索。二是組建稅收風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控部門。風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控部門的任務(wù)是建立稅收風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)體系，定期進(jìn)行稅收風(fēng)險(xiǎn)分析、風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)排序、確定風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警對(duì)象；基層稅務(wù)分局、納稅評(píng)估分局、稽查局根據(jù)上級(jí)推送稅收風(fēng)險(xiǎn)對(duì)象以及風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)程度，采取稅法宣傳、稅收提醒、納稅評(píng)估、稅務(wù)稽查等處置措施，督促納稅人糾正不遵從稅法的行為，從而形成風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向、任務(wù)明確、部門合作的稅收征管常態(tài)運(yùn)行機(jī)制。

2.稅收風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別。由稅收風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控部門專職收集、處理第三方涉稅信息。建立與地方政府和有關(guān)部門的信息交換機(jī)制，定期接收、處理第三方涉稅信息。對(duì)取得的涉稅信息與地稅征管系統(tǒng)的申報(bào)信息，開(kāi)展比對(duì)分析，篩選出具有納稅風(fēng)險(xiǎn)的納稅人，進(jìn)行稅收風(fēng)險(xiǎn)對(duì)象的等級(jí)排序，確定稅收風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警對(duì)象。

3.稅收風(fēng)險(xiǎn)對(duì)象推送考核。各級(jí)征管部門根據(jù)稅收風(fēng)險(xiǎn)對(duì)象的高、中、低風(fēng)險(xiǎn)程度，制定稅收風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)任務(wù)，并分配下發(fā)稅務(wù)稽查局、納稅評(píng)估分局、稅務(wù)分局進(jìn)行稅收風(fēng)險(xiǎn)處置。征管部門定期組織對(duì)各單位風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)情況及應(yīng)對(duì)成果進(jìn)行監(jiān)督考核。

4.稅收風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)?？h級(jí)稅務(wù)局辦稅廳、稅務(wù)分局、納稅評(píng)估分局、稽查局都應(yīng)當(dāng)樹(shù)立稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的理念，將稅收風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)作為自己的主要工作。在接到上級(jí)和本級(jí)稅務(wù)局的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)任務(wù)時(shí)，及時(shí)采取針對(duì)性的應(yīng)對(duì)措施，促使納稅人遵從稅法，防范和減少稅收流失。

（七）推行專業(yè)化管理，完善地方稅收管理辦法

地稅機(jī)關(guān)在缺失“事前登記”、“以票控稅”等稅收管理手段后，要結(jié)合地方稅種特點(diǎn)，探索建立起新的稅收管理辦法。

1.建立完善地方稅收專業(yè)管理辦法。房地產(chǎn)稅納稅人眾多，管理不便，但房地產(chǎn)稅的征稅對(duì)象相對(duì)穩(wěn)定。地稅機(jī)關(guān)要重視對(duì)房地產(chǎn)實(shí)物和信息管理,在國(guó)家實(shí)行房地產(chǎn)統(tǒng)一登記制度后，定期取得轄區(qū)內(nèi)房產(chǎn)土地信息，與納稅人申報(bào)數(shù)據(jù)比對(duì),發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)，精準(zhǔn)應(yīng)對(duì)，實(shí)現(xiàn)“信息管稅”與“以地管稅”、“以房管稅”的有機(jī)結(jié)合。個(gè)人所得稅征管要堅(jiān)持源頭扣繳制度，既要管理自然人，也不能放松對(duì)支付單位的管理，健全日常源頭扣繳、年終個(gè)人申報(bào)的管理制度。

2.建立專業(yè)化的稅收管理機(jī)構(gòu)。為適應(yīng)新的個(gè)人所得稅、房地產(chǎn)稅管理，根據(jù)各稅種納稅人、征稅對(duì)象以及計(jì)稅方法的特殊性，有必要組建個(gè)人所得稅、房地產(chǎn)稅的專業(yè)評(píng)估管理機(jī)構(gòu)，培養(yǎng)個(gè)人所得稅和房地產(chǎn)稅的專門人才，開(kāi)展專業(yè)化的稅收管理工作。

3.開(kāi)展專業(yè)化稅收宣傳工作。納稅人只有真正理解稅法，才能從內(nèi)心遵從稅法。稅收宣傳要常年堅(jiān)持、常抓常新，既要讓百姓家喻戶曉，還要讓群眾真心認(rèn)同。在地稅機(jī)關(guān)中，建立稅收宣傳和稅收咨詢的專家隊(duì)伍。一是善于利用報(bào)刊、電視、電臺(tái)等手段宣傳稅法，積極利用網(wǎng)絡(luò)、移動(dòng)互聯(lián)等新興媒體開(kāi)展地稅機(jī)關(guān)與納稅人互動(dòng)交流，有目的地宣傳稅收政策精神，解決納稅人的實(shí)際問(wèn)題；二是加強(qiáng)12366服務(wù)熱線建設(shè)，有計(jì)劃地組織政策咨詢?nèi)藛T的學(xué)習(xí)培訓(xùn)，開(kāi)展人員崗位交流，豐富工作經(jīng)驗(yàn)，提升工作能力；三是配備地方稅收專職咨詢?nèi)藛T，積極應(yīng)對(duì)地方稅收新業(yè)務(wù)和大量增加的納稅人，在12366咨詢熱線和辦稅廳設(shè)置專家咨詢室，專職從事稅收咨詢工作，在第一時(shí)間解決個(gè)人繳納房地產(chǎn)稅、個(gè)人所得稅以及其他稅收過(guò)程中遇到的復(fù)雜問(wèn)題，引導(dǎo)納稅人自覺(jué)遵從稅法，主動(dòng)申報(bào)繳稅，提高地方稅收的征收管理效率。

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（責(zé)任編輯：東方源）

中圖分類號(hào)：F812.423

文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

文章編號(hào)：2095-1280(2016)01-0019-10

作者簡(jiǎn)介：洪暉，男，福建省三明市地方稅務(wù)局副局長(zhǎng)；王明明，男，福建省三明市地方稅務(wù)局征管科主任科員。