周靜

摘要：隨著現(xiàn)代化進(jìn)程的不斷推進(jìn)和國(guó)家經(jīng)濟(jì)的結(jié)構(gòu)深入，國(guó)內(nèi)企業(yè)經(jīng)營(yíng)權(quán)和所有權(quán)正得到逐步分離，顯而易見的，內(nèi)部控制制度對(duì)企業(yè)越來(lái)越重要了。在分析當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部控制制度問(wèn)題的同時(shí)，結(jié)合當(dāng)前經(jīng)濟(jì)文化大背景，對(duì)現(xiàn)代化內(nèi)部控制制度進(jìn)行研究和探索。

關(guān)鍵詞：現(xiàn)代企業(yè)；治理機(jī)制；內(nèi)部控制

中圖分類號(hào)：F270 文獻(xiàn)識(shí)別碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2016）013-0000-01

一、引言

企業(yè)治理是現(xiàn)代企業(yè)管理制度普遍使用的一種制度安排，眾所周知它是在企業(yè)所有權(quán)和經(jīng)營(yíng)權(quán)分開的情況下存在的一種特殊關(guān)系，這種關(guān)系慢慢演變成現(xiàn)代企業(yè)治理結(jié)構(gòu)。從企業(yè)的角度來(lái)看，內(nèi)部治理機(jī)制是迎合國(guó)家經(jīng)濟(jì)建設(shè)發(fā)展的重要選擇。隨著國(guó)家經(jīng)濟(jì)改革的加深，企業(yè)的內(nèi)部管理機(jī)制越來(lái)越無(wú)法滿足市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的需求和企業(yè)自身的隊(duì)伍建設(shè)，因此企業(yè)治理的內(nèi)部控制制度應(yīng)運(yùn)而生，在調(diào)整內(nèi)部隊(duì)伍建設(shè)結(jié)構(gòu)的同時(shí)，把更多的注意力集中到市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中來(lái)。從整個(gè)大環(huán)境來(lái)說(shuō)，我國(guó)的現(xiàn)代企業(yè)也有條不紊的緊跟世界的腳步，朝著完善自我的方向前進(jìn)，并就治理機(jī)制下的內(nèi)部控制著手，完善整個(gè)內(nèi)部控制制度，以此提高企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力。以下就當(dāng)前企業(yè)治理機(jī)制存在的問(wèn)題進(jìn)行分析和探討，并探索出有效加強(qiáng)企業(yè)治理制度的方法，促進(jìn)企業(yè)與社會(huì)經(jīng)濟(jì)建設(shè)的共同發(fā)展。

二、當(dāng)前企業(yè)治理機(jī)制下內(nèi)部控制制度中存在的問(wèn)題

（一）內(nèi)部控制環(huán)境形同真空

內(nèi)部控制環(huán)境形同真空的原因是多方面因素決定的，一般來(lái)說(shuō)其主要受機(jī)構(gòu)組織和內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)等方面的影響。當(dāng)然大環(huán)境上我國(guó)企業(yè)內(nèi)部環(huán)境建設(shè)普遍薄弱，最主要的體現(xiàn)在與原有體制不協(xié)調(diào)上。一般來(lái)說(shuō)，企業(yè)經(jīng)營(yíng)的管理權(quán)限還存在少部分企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)當(dāng)中，因此企業(yè)的決策埋下了很大的隨意和主觀的可能，這些可能性往往指的是領(lǐng)導(dǎo)的意見反復(fù)而多變。結(jié)構(gòu)化的現(xiàn)代化企業(yè)一般需要將懂事會(huì)作為風(fēng)險(xiǎn)和內(nèi)部控制的核心，但是當(dāng)前大多數(shù)企業(yè)仍然缺乏科學(xué)的董事會(huì)制度，很多懂事會(huì)成為了一種擺設(shè)，甚至幾個(gè)利益團(tuán)之間互相猜忌和內(nèi)斗，嚴(yán)重影響了整個(gè)內(nèi)部控制的環(huán)境。當(dāng)然除了企業(yè)內(nèi)部管理層外，企業(yè)文化的環(huán)境建設(shè)也是影響內(nèi)部環(huán)境的重要因素，很多員工對(duì)企業(yè)的認(rèn)同感和歸屬感不強(qiáng)的重要要原因就是企業(yè)內(nèi)部的文化建設(shè)沒有做好，在沒有好福利和好文化做支撐的內(nèi)部控制制度自然不會(huì)順利實(shí)施。

（二）企業(yè)內(nèi)部控制制度本身存在重大缺失

制度的本身就是在不斷實(shí)踐和調(diào)整中找到的最適合企業(yè)發(fā)展的一種管理模式。人員管理需要強(qiáng)有力的內(nèi)部控制制度來(lái)支撐，然而企業(yè)內(nèi)部制度因?yàn)椴弧耙虻刂埔恕钡确N種原因?qū)е聝?nèi)部控制制度沒有滿足企業(yè)和時(shí)代發(fā)展的需求，于是其體系無(wú)法完成，更不要說(shuō)發(fā)揮其指導(dǎo)作用。就目前的企業(yè)模式來(lái)說(shuō)，許多企業(yè)還沿用老套的家族管理模式，沒有正規(guī)的現(xiàn)代企業(yè)管理框架和管理模式，以致于其在進(jìn)行改革的時(shí)候會(huì)遇到各種各樣的問(wèn)題，尾大不掉，很難做出抉擇。當(dāng)然，也有一些企業(yè)會(huì)根據(jù)自己的實(shí)際情況制定相對(duì)合理的內(nèi)部控制模式，但效果往往不會(huì)很明。還有一些大型和分公司比較多的企業(yè)，其內(nèi)部控制制度有很多，制度得也比較復(fù)雜，但在整體的大方向上是有缺失的，沒有形成一個(gè)統(tǒng)一的內(nèi)部控制體系。

（三）內(nèi)部審計(jì)系統(tǒng)建設(shè)不足

一個(gè)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)系統(tǒng)的不完善往往說(shuō)明了其在內(nèi)部審計(jì)上的不重視、缺乏系統(tǒng)性和工作效率的低能。內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)治理和內(nèi)部控制實(shí)踐中的重要手段，當(dāng)前背景下，許多企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)系統(tǒng)是比較薄弱的，其主要是由于企業(yè)高層管理對(duì)內(nèi)部審計(jì)不重視造成的，沒有設(shè)置專門的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)可以說(shuō)是最直觀的表現(xiàn)了。內(nèi)部審計(jì)的工作是非單獨(dú)性質(zhì)的工作，既需要各部門的配合又需要企業(yè)管理高層的鼎力支持，其監(jiān)督作用才得以生效，大多數(shù)企業(yè)的審計(jì)工作大都集中在經(jīng)營(yíng)上，而對(duì)于企業(yè)核心利益收支和出納上，內(nèi)部制度并沒有強(qiáng)有力的效果，其內(nèi)部控制制度也很難發(fā)揮作用。

三、現(xiàn)代企業(yè)治理機(jī)制下的內(nèi)部控制制度

（一）營(yíng)造良好的內(nèi)部控制環(huán)境

營(yíng)造良好的企業(yè)文化環(huán)境是企業(yè)走長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展道路上的必經(jīng)之路，除了對(duì)整個(gè)企業(yè)做到文化建設(shè)外，營(yíng)造良好的內(nèi)部控制環(huán)境更是提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)和管理水平的第一要素。首先，企業(yè)必須要加強(qiáng)董事會(huì)制度建設(shè)，只有企業(yè)的董事會(huì)有作為的運(yùn)作才能夠真正的掌控實(shí)際運(yùn)營(yíng)的話語(yǔ)權(quán)，從而保證企業(yè)的核心利益不被侵犯。第二點(diǎn)，企業(yè)還需要對(duì)自身進(jìn)行審查和判斷，所謂“知己知彼，百戰(zhàn)不殆”，“知己”永遠(yuǎn)是向外擴(kuò)張的第一步，只有真正的認(rèn)清企業(yè)適合怎樣的文化風(fēng)格建設(shè)，才能為全面建設(shè)內(nèi)部控制制度和風(fēng)險(xiǎn)管理作出準(zhǔn)確的參考和定位，并對(duì)企業(yè)的未來(lái)發(fā)展意義重大。當(dāng)然企業(yè)在做文化建設(shè)及內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)的同時(shí)，還需要從企業(yè)的人文情懷出發(fā)，加強(qiáng)福利和員工認(rèn)同感建設(shè)，將企業(yè)夢(mèng)和員工夢(mèng)相融合，為企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)提供良好的人文情懷，其必將大大增加員工對(duì)企業(yè)的融合度，促進(jìn)企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

（二）完善內(nèi)部控制體系

完善的內(nèi)部控制體系是發(fā)揮組織架構(gòu)的保障和前提，“好事多磨”，完善的內(nèi)部控制體制需要從完善企業(yè)內(nèi)部管理的構(gòu)架做起，通過(guò)合理的層內(nèi)容安排及層次分明的組織，為內(nèi)部控制的機(jī)制提供內(nèi)容保障和構(gòu)架支撐。當(dāng)然，加強(qiáng)企業(yè)的預(yù)算管理也是非常有必要的，嚴(yán)格的將預(yù)算的編制計(jì)劃融入到預(yù)算的整個(gè)體系當(dāng)中，在實(shí)行預(yù)算管理的同時(shí)，定期對(duì)預(yù)算管理進(jìn)行分級(jí)考察，以及對(duì)內(nèi)部控制體系進(jìn)行評(píng)估，及時(shí)發(fā)?，F(xiàn)預(yù)算執(zhí)行和內(nèi)部控制體系中存在的問(wèn)題，并將這些問(wèn)題集中整理和統(tǒng)計(jì)后進(jìn)行改進(jìn)和完善。

（三）加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)系統(tǒng)化建設(shè)

內(nèi)部審計(jì)系統(tǒng)化建設(shè)需要分兩條線走，一方面統(tǒng)一“以人為本”的內(nèi)部審計(jì)建設(shè)的核心思想，另一方面需要不斷的完善內(nèi)部審計(jì)制度，如設(shè)置專業(yè)的內(nèi)部審計(jì)部門和相關(guān)的監(jiān)管部門，這樣不僅可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制實(shí)踐中的問(wèn)題，還能做為線索和依據(jù)，為企業(yè)的管理層的決策和安排提供參考意見。當(dāng)然內(nèi)部審計(jì)部門需要保持其獨(dú)立性和公正性，這就意味著管理層在企業(yè)日常工作中不要過(guò)分的干擾內(nèi)部審計(jì)人員的工作，應(yīng)給予適當(dāng)?shù)目臻g和適合的評(píng)價(jià)?？?jī)效考核是內(nèi)部審計(jì)系統(tǒng)化建設(shè)中的強(qiáng)心劑，規(guī)范績(jī)效考核，將不同的員工和其不同的工作緊密相連，必將大大提高內(nèi)部員工工作的積極性和工作效率。

四、結(jié)論

經(jīng)濟(jì)全球化不斷深入的今天，意味著企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理也越來(lái)越規(guī)范化，當(dāng)然隨之而來(lái)的是對(duì)企業(yè)的內(nèi)部治理和內(nèi)部控制的工作的要求越來(lái)越高。企業(yè)在重視現(xiàn)代企業(yè)治理機(jī)制的前提下，通過(guò)控制企業(yè)環(huán)境、內(nèi)部控制體系和審計(jì)工作等措施，不斷完善公司的現(xiàn)代化水平，在實(shí)現(xiàn)員工夢(mèng)的同時(shí)，更好實(shí)現(xiàn)企業(yè)的“發(fā)展夢(mèng)”。

參考文獻(xiàn)：

[1]高立澤.試論現(xiàn)代企業(yè)治理機(jī)制下的內(nèi)部控制制度[J].管理世界，2013（06）.