成雪梅

摘要：鑒于當(dāng)前嚴(yán)峻的市場經(jīng)濟形勢，必須牢固樹立長期過緊日子的思想，在增產(chǎn)提質(zhì)降本上下功夫，因煤炭企業(yè)的可控成本中材料成本占比較大，因此，強化材料成本管控尤為重要。本文結(jié)合煤炭企業(yè)的生產(chǎn)實際情況，從可控成本占比較大的材料費入手，通過建立信息系統(tǒng)和基礎(chǔ)管理臺賬，健全采購環(huán)節(jié)、使用環(huán)節(jié)、存儲環(huán)節(jié)、回收復(fù)用環(huán)節(jié)、結(jié)果考核環(huán)節(jié)等動態(tài)控制模型體系，最大限度地降低材料成本消耗。

關(guān)鍵詞：煤炭企業(yè) 材料成本 動態(tài)控制模型

一、材料成本動態(tài)控制模型的基本內(nèi)涵

材料成本全過程動態(tài)控制模式是對材料采購、收發(fā)存和回收復(fù)用等各環(huán)節(jié)進行物流化管理，運用信息化手段進行實時跟蹤監(jiān)控，并對各環(huán)節(jié)進行全覆蓋考核，增強各級人員的成本節(jié)約意識，在保證安全的前提下最大限度減少不必要的投入，最終達到降本增效的目的。

（一）全面實行物流管理模式

物流管理是指在社會再生產(chǎn)過程中，根據(jù)物質(zhì)資料實體流動的規(guī)律、應(yīng)用管理的基本原理和科學(xué)方法，對物流活動進行計劃、組織、指揮、協(xié)調(diào)、控制和監(jiān)督，使各項物流活動實現(xiàn)最佳的協(xié)調(diào)與配合，從而降低物流成本，提高物流效率和經(jīng)濟效益。煤炭企業(yè)的材料管理實行了全面物流管理，通過集中招標(biāo)、集中運輸、集中保管和統(tǒng)一配送等方式，提高效率，減少各項中間費用，以達到對材料采購、運輸、使用、收發(fā)存和回收復(fù)用等方面進行全面規(guī)范和控制，最終達到降本增效的目的。

（二）以內(nèi)部市場化定額體系為基礎(chǔ)，強化材料定額的貼近指導(dǎo)作用

材料定額是指在節(jié)約和合理使用材料的條件下，生產(chǎn)單位生產(chǎn)合格產(chǎn)品所需要消耗一定品種規(guī)格的材料、半成品、配件、水電和燃料等的數(shù)量標(biāo)準(zhǔn)，包括材料的使用量和必要的工藝性損耗及廢料數(shù)量。材料定額是編制施工作業(yè)計劃和經(jīng)濟核算的基礎(chǔ)，更是作為限額材料和節(jié)約材料獎勵的依據(jù)，它是反映企業(yè)生產(chǎn)技術(shù)和經(jīng)營管理水平的重要標(biāo)志。煤炭企業(yè)要根據(jù)自身的生產(chǎn)經(jīng)營特點和成本控制需要，考慮生產(chǎn)發(fā)展趨勢、技術(shù)水平的提高、生產(chǎn)組織的改進等因素，本著先進性、貼近性的原則，制定材料消耗定額，并將定額細化到每一個流程、每一道工序。

（三）建立材料消耗與定額實時對比數(shù)據(jù)庫

材料消耗與定額實時對比數(shù)據(jù)庫包含礦井測定材料定額數(shù)據(jù)和區(qū)隊實際消耗材料數(shù)據(jù)兩部分。每月材料定額更新后直接錄入材料消耗與定額實時對比數(shù)據(jù)庫中，每旬結(jié)束后將區(qū)隊實際驗收工作量和材料實際消耗量錄入到數(shù)據(jù)庫中，根據(jù)材料定額和實際驗收工作量計算出理論材料消耗量，并與材料實際消耗量進行對比，測算區(qū)隊材料成本節(jié)超量，并對區(qū)隊進行預(yù)警，從而形成材料成本全程動態(tài)實時監(jiān)控，做到區(qū)隊對每旬材料消耗量心中有數(shù)，督促區(qū)隊形成良好的材料成本管控意識，最終做到對材料成本全過程動態(tài)控制，達到降本增效的目的。

（四）材料成本全過程動態(tài)控制模式的特點

根據(jù)以上描述，材料成本全過程動態(tài)控制模式呈現(xiàn)出以下幾個特點。

1.全覆蓋性

全面實行物流管理模式后，通過對采購、運輸、使用、收發(fā)存和回收復(fù)用等各方面進行規(guī)范管理，從而對影響成本的各環(huán)節(jié)做到無縫管理，保證了管理的全覆蓋性，真正做到了管理無死角，為全面壓縮生產(chǎn)成本提供了條件。

2.數(shù)據(jù)實時性

在企業(yè)管理中最大的問題在于信息能否順暢傳遞，能否在第一時間掌握實際情況，然后采取相應(yīng)措施。之前由于區(qū)隊每個月結(jié)束后才會知道自己材料實際消耗量，不能及時發(fā)現(xiàn)生產(chǎn)經(jīng)營中存在的問題。實行材料成本全過程動態(tài)控制模式后，區(qū)隊根據(jù)消耗與定額實時對比數(shù)據(jù)庫可以知道材料消耗的實時數(shù)據(jù)，做到對實時材料消耗量心中有數(shù)，保證了數(shù)據(jù)的實時性。

3.信息一體化性

信息一體化性主要是指數(shù)據(jù)、流程的一體化，即不同層次、不同部門信息系統(tǒng)間，信息和信息產(chǎn)品的交流與共用，從而優(yōu)化資源配置，節(jié)約生產(chǎn)成本。簡言之，信息一體化是在提高信息資源利用率的基礎(chǔ)之上實現(xiàn)對物耗的全面控制。

4.超前預(yù)警性

每旬區(qū)隊根據(jù)消耗與定額實時對比數(shù)據(jù)庫和材料卡片及時了解區(qū)隊經(jīng)營情況，并可以提前發(fā)現(xiàn)問題，從而實現(xiàn)對區(qū)隊管理進行超前預(yù)警。

二、煤炭企業(yè)材料成本動態(tài)控制模型的構(gòu)建

（一）健全基礎(chǔ)管理信息系統(tǒng)和臺賬

（1）建立招投標(biāo)數(shù)據(jù)信息庫。招投標(biāo)數(shù)據(jù)信息庫主要包含所有參與投標(biāo)工作的廠家名稱、資質(zhì)、業(yè)務(wù)范圍、投標(biāo)項目、項目內(nèi)容、中標(biāo)金額、項目工程質(zhì)量情況、售后服務(wù)情況、信譽情況等。

（2）建立礦井大型材料、設(shè)備在籍臺賬。礦井大型材料、設(shè)備在籍臺賬主要包含大型材料和設(shè)備名稱、規(guī)格型號、使用地點、使用數(shù)量、使用單位和可否回收復(fù)用等。

（3）建立物資管理系統(tǒng)。物資管理系統(tǒng)主要包含所有購買物資收發(fā)存情況。

（4）建立井下物資信息管理平臺。井下物資信息管理平臺主要依托井下物資超市，井下物資超市主要作用是將各種材料和設(shè)備在井下集中保管，區(qū)隊根據(jù)生產(chǎn)需要直接到井下物資超市領(lǐng)取，減少區(qū)隊保管和運輸費用。而井下物資信息管理平臺主要功能是各區(qū)隊將平常不用或閑置的物資交由井下物資超市保管，井下物資超市根據(jù)物資明細予以對外公布，各區(qū)隊根據(jù)需要進行領(lǐng)取，即實現(xiàn)信息互通。

（5）建立實時數(shù)據(jù)信息中心。數(shù)據(jù)信息中心主要包含三部分內(nèi)容：材料定額數(shù)據(jù)、實際消耗數(shù)據(jù)和材料卡片數(shù)據(jù)。

材料定額數(shù)據(jù)由礦井根據(jù)巷道分布情況、規(guī)格、煤巖情況和支護形式等主要技術(shù)參數(shù)，經(jīng)過充分的調(diào)研論證形成各類材料的定額數(shù)據(jù)，并及時錄入數(shù)據(jù)庫。由于每條巷道施工涉及材料眾多，不可能每一種材料都在數(shù)據(jù)庫中出現(xiàn)，因此可以選取生產(chǎn)中常用的且金額較大的一些材料進行錄入，如鋼筋梯、托盤、錨索、錨固劑、W鋼帶、錨桿、槽鋼、金屬網(wǎng)和鎖具等，這些材料占巷道每米單價價值比重較大，因此比較能反映巷道材料投入消耗情況。

實際消耗數(shù)據(jù)是在內(nèi)部市場化日清日結(jié)基礎(chǔ)上建立起來的，區(qū)隊根據(jù)領(lǐng)用材料名稱、規(guī)格、用途、數(shù)量和價格在日清日結(jié)的原則下及時將每天領(lǐng)用消耗數(shù)據(jù)錄入數(shù)據(jù)信息中心，形成實際消耗數(shù)據(jù)。

材料卡片數(shù)據(jù)是根據(jù)每月生產(chǎn)經(jīng)營計劃和定額填寫當(dāng)月區(qū)隊需要每種材料總量。

（6）建立回收復(fù)用材料臺賬。煤炭生產(chǎn)具有產(chǎn)品單一、多循環(huán)、連續(xù)作業(yè)的特點，投入材料都是輔助材料且不構(gòu)成產(chǎn)品實體特征，大部分材料都能重復(fù)利用?？芍貜?fù)利用材料，指價值較大、不易損耗且在生產(chǎn)過程中能多次使用的材料，如鋼軌、金屬支架、液壓柱、礦車等。對該項材料應(yīng)重點管理，推行排版明細管理，建立大型材料及專用工具追蹤考核制度，做到專人管理、動態(tài)控制，投入時間有記錄、地點變化有反映。從節(jié)約材料、提高材料的使用效果出發(fā)，建立了回收復(fù)用材料臺賬，并根據(jù)臺賬設(shè)定和計算每類材料的回收系數(shù)（回收系數(shù)=回收材料價值總額/采購材料價值總額，該系數(shù)越高，說明企業(yè)利用材料的效果越好），作為對區(qū)隊進行考核的依據(jù)，充分體現(xiàn)了回收材料系數(shù)在本期材料消耗過程中對企業(yè)生產(chǎn)的貢獻。

（二）明確崗位分工，細化工作職責(zé)

（1）招標(biāo)數(shù)據(jù)信息庫主要由企管科負(fù)責(zé)組織建立和管理，大型材料在籍臺賬由供應(yīng)科建立和管理，設(shè)備在籍臺賬由機電科建立和管理。

（2）物資信息管理平臺主要由供應(yīng)科負(fù)責(zé)建立和管理，供應(yīng)科根據(jù)各區(qū)隊上交的各種材料和設(shè)備明細建立相應(yīng)臺賬，并及時對外發(fā)布信息，切實實現(xiàn)信息共享，保證各種材料和設(shè)備的利用最大化。

（3）定額數(shù)據(jù)由企管科負(fù)責(zé)組織制定，企管科組織人力資源科、供應(yīng)科、機電科、地測科、防突科和技術(shù)科等科室深入井下一線認(rèn)真調(diào)研，根據(jù)井下巷道實際情況，本著“科學(xué)、合理”的原則形成初步數(shù)據(jù)，并經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)以及各科室開會討論后，形成最終定額，并由企管科負(fù)責(zé)錄入數(shù)據(jù)庫。

（4）實際消耗數(shù)據(jù)由各區(qū)隊根據(jù)每天實際領(lǐng)用數(shù)量準(zhǔn)確錄入物資供應(yīng)系統(tǒng)，再由物資供應(yīng)系統(tǒng)導(dǎo)出到該數(shù)據(jù)庫，形成實際消耗數(shù)據(jù)。

（5）每月根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營計劃供應(yīng)科在卡片上填寫大型材料和支護用品等各類材料的限額量，機電科填寫油脂配件的限額量。

（三）加強各項統(tǒng)計數(shù)據(jù)的分析

材料成本全過程動態(tài)控制模式的實施主要包括數(shù)據(jù)搜集、數(shù)據(jù)處理、數(shù)據(jù)分析、總結(jié)與推廣和獎懲兌現(xiàn)，具體實施步驟如下。

1.數(shù)據(jù)處理

數(shù)據(jù)處理是材料成本全過程動態(tài)控制模式的重要一步，由于一些數(shù)據(jù)必須進行數(shù)據(jù)處理后才可以進行數(shù)據(jù)分析，因此做好數(shù)據(jù)處理至關(guān)重要。

（1）物資管理系統(tǒng)數(shù)據(jù)。物資管理系統(tǒng)數(shù)據(jù)由供應(yīng)科提供，每月25日后由財務(wù)科根據(jù)當(dāng)月發(fā)票開具情況對物資管理系統(tǒng)進行做賬，做賬后供應(yīng)科從系統(tǒng)上導(dǎo)出各種物資的收發(fā)存數(shù)據(jù)，形成每個月最終物資管理系統(tǒng)數(shù)據(jù)。

（2）井下物資信息管理平臺數(shù)據(jù)。井下物資信息平臺管理員根據(jù)區(qū)隊上交材料及時登記入賬并對外公告，有材料需求計劃的區(qū)隊可以隨時到井下物資超市進行領(lǐng)取，做到信息共享，真正建立起井下物資信息管理平臺。

（3）材料實時消耗數(shù)據(jù)。企管科根據(jù)每天驗收組驗收數(shù)據(jù)，每月5日、15日和25日對各個施工地點工作量進行統(tǒng)計，統(tǒng)計出來后錄入到該數(shù)據(jù)庫，該數(shù)據(jù)庫會自動計算按材料定額得出來的理論材料消耗費用，并自動進行對比，對比后得出同一個施工地點每種材料實際消耗費用與理論消耗費用的差額，并得出該施工地點材料節(jié)超數(shù)額和節(jié)超明細。

（4）材料卡片數(shù)據(jù)。供應(yīng)科和機電科每天要及時更新材料卡片，并對卡片數(shù)據(jù)進行匯總，發(fā)現(xiàn)區(qū)隊實際領(lǐng)用量超過限額的情況要對區(qū)隊及時通報，并讓區(qū)隊做出說明，真正讓區(qū)隊對當(dāng)月領(lǐng)用各類材料總額做到心中有數(shù)。

（5）回收復(fù)用材料臺賬數(shù)據(jù)。每月各業(yè)務(wù)科室編制各區(qū)隊的回收復(fù)用計劃，并隨礦井月度生產(chǎn)經(jīng)營計劃進行下達，月底結(jié)束后，企管科根據(jù)各業(yè)務(wù)科室提供的回收復(fù)用材料臺賬，形成各區(qū)隊每月回收復(fù)用完成情況表。

2.數(shù)據(jù)分析

數(shù)據(jù)分析指用適當(dāng)?shù)慕y(tǒng)計方法對收集來的大量第一手資料和第二手資料進行分析，以求最大化地開發(fā)數(shù)據(jù)資料的功能。數(shù)據(jù)分析可以幫助我們挖掘數(shù)據(jù)背后存在的問題，從而針對問題找到解決辦法。因此搞好數(shù)據(jù)分析對搞好材料成本全過程動態(tài)控制模式的實施十分重要。

（1）招投標(biāo)數(shù)據(jù)分析。通過對集中招標(biāo)采購的優(yōu)化，建立穩(wěn)定的客戶供應(yīng)關(guān)系，確保招標(biāo)環(huán)節(jié)的公開、透明，實現(xiàn)批量采購優(yōu)勢和拳頭優(yōu)勢效能，使得采購成本優(yōu)化。同時，可以根據(jù)礦井生產(chǎn)規(guī)模和物料消耗周期，計算經(jīng)濟儲量和經(jīng)濟采購周期，確保采購環(huán)節(jié)成本最優(yōu)。

針對每次招標(biāo)，在招標(biāo)前先對各投標(biāo)單位的資質(zhì)和信用情況進行審查，通過嚴(yán)把資質(zhì)和信用等級關(guān)，杜絕了因資質(zhì)不夠和信用較差的廠家參與投標(biāo)，并會同各業(yè)務(wù)科室進行市場調(diào)研，真正摸清市場行情；在招標(biāo)時企管科會組織各業(yè)務(wù)科室和分管領(lǐng)導(dǎo)對各投標(biāo)廠家投標(biāo)情況進行對比，并依據(jù)市場行情對各廠家報價進行壓縮，在評選中標(biāo)廠家時堅持按在滿足安全生產(chǎn)和技術(shù)要求的前提下優(yōu)先選擇價格較低的廠家中標(biāo)，盡最大限度壓縮企業(yè)采購成本。

（2）大型材料和設(shè)備在籍臺賬數(shù)據(jù)分析。供應(yīng)科和機電科每月分別對大型材料、設(shè)備在籍臺賬數(shù)據(jù)進行登記。每月礦井上報大型材料和設(shè)備采購計劃前必須經(jīng)供應(yīng)科和機電科進行審核，審核時堅持“三不購買”原則，即有庫存和備用的堅決不予購買，能調(diào)劑的堅決不予購買，可以通過回收復(fù)用解決的不予購買，最大限度地降低庫存和成本，盤活存量，減少資金占用量，保證礦井的健康可持續(xù)發(fā)展。

（3）物資管理信息系統(tǒng)數(shù)據(jù)分析。物資管理信息系統(tǒng)數(shù)據(jù)作為礦井各類材料庫存情況的重要參考，每月礦井在采購各類物資計劃前均要與物資管理系統(tǒng)中庫存情況進行對比，并結(jié)合生產(chǎn)計劃情況做出購買必要性評價，如果庫存可以解決的堅決不購買，保證礦井各類材料儲存處在一個合理的范圍，減少不必要的生產(chǎn)支出。

（4）井下物資信息管理平臺數(shù)據(jù)分析。各區(qū)隊可以根據(jù)材料需求計劃第一時間到井下物資超市查詢是否有自己所需物資，做到井下物資超市材料的利用最大化，并由此節(jié)約由于信息溝通不暢而帶來的材料升井和入井費用，從而節(jié)約運輸成本。

（5）實時消耗數(shù)據(jù)分析。按照生產(chǎn)過程環(huán)節(jié)對材料費用投入情況進行全方位剖析，對各地點、各投入環(huán)節(jié)進行指標(biāo)細化和分解，明確各個環(huán)節(jié)主體的成本控制責(zé)任，增強現(xiàn)場控制力度。

針對每月具體材料消耗量，從實時數(shù)據(jù)信息中心得到節(jié)超明細后，將該數(shù)據(jù)通報給各相關(guān)區(qū)隊和科室。每月7日、17日和27日企管科組織各相關(guān)區(qū)隊和科室開會通報各區(qū)隊前期節(jié)超情況，并要求每個區(qū)隊分析自身原因。假如一個區(qū)隊材料實際消耗費用與材料理論費用相比后節(jié)省，則要分析是因為工藝改進原因使得材料費節(jié)省還是存在部分該投入的材料沒有投入或者投入少，如果是前者的情況要求區(qū)隊介紹自己的先進經(jīng)驗并在各區(qū)隊中進行推廣；如果是后者的情況，則要追究相關(guān)人員的責(zé)任，并給予區(qū)隊相應(yīng)處罰。假如一個區(qū)隊實際消耗費用與材料理論費用相比后超額，查找具體超額的原因，是因為由于材料浪費原因還是地質(zhì)條件等不可控因素造成的；如果是材料浪費則要積極督促區(qū)隊尋找原因，必要時要給予相應(yīng)的處罰，真正做到對材料成本的全過程動態(tài)控制，做到管理預(yù)警功能。

（6）材料卡片數(shù)據(jù)分析。供應(yīng)科在更新材料卡片后，發(fā)現(xiàn)超過限額數(shù)量后，積極督促區(qū)隊進行分析，從中查找問題，并對該區(qū)隊列入黃色預(yù)警區(qū)隊，每天晚調(diào)會予以通報。

（7）回收復(fù)用臺賬數(shù)據(jù)分析。企管科將各區(qū)隊回收復(fù)用完成情況納入內(nèi)部市場化考核，每月結(jié)束后企管科根據(jù)各區(qū)隊回收復(fù)用完成情況計算回收系數(shù)，對各區(qū)隊進行獎懲，對于實際回收系數(shù)大于設(shè)定回收系數(shù)的區(qū)隊要按其原值的1%進行獎勵，并在月末核算材料費時對復(fù)用部分材料按其原值的60%進行材料費核算，反之每低于設(shè)定回收系數(shù)一個百分點，罰款區(qū)隊1000元，通過嚴(yán)格獎懲，督促各區(qū)隊加大廢舊材料的回收力度，提高材料復(fù)用利用率。

實踐證明，材料成本全過程動態(tài)控制能夠從材料的物流過程中剖析影響煤礦生產(chǎn)成本的關(guān)鍵因素，并且能夠?qū)崟r控制材料成本，充分調(diào)動了每個人、每個環(huán)節(jié)、每個部門進行降本增效、開源節(jié)流的積極性和創(chuàng)造性，進而把企業(yè)的價值和命運與每個人的價值和命運緊密地、有機地聯(lián)系在一起，使企業(yè)具備無限的生機和活力。

（作者單位：焦作煤業(yè)<集團>有限責(zé)任公司）