呂銳

摘要：隨著鐵道結(jié)算中心結(jié)算網(wǎng)點(diǎn)、結(jié)算業(yè)務(wù)的迅速增多，如何規(guī)范鐵路單位賬戶管理、確保鐵路資金的安全使用，是當(dāng)前鐵路資金管理亟不可待的一項(xiàng)工作。本文從規(guī)范賬戶管理的必要性、賬戶管理的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)以及鐵路單位賬戶現(xiàn)狀的分析思考，采取有效管理措施，進(jìn)一步加強(qiáng)規(guī)范鐵路單位賬戶管理，加大賬戶監(jiān)管力度、提高資金利用效率，為鐵路資金安全提供堅(jiān)固屏障。

關(guān)鍵詞：賬戶管理；加強(qiáng)；監(jiān)督

中圖分類號(hào)：F275 文獻(xiàn)識(shí)別碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2016）006-000-02

一、規(guī)范賬戶管理的必要性

企業(yè)日常經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、業(yè)務(wù)往來(lái)的開展必須通過(guò)賬戶進(jìn)行資金的收付。賬戶使用、管理的是否規(guī)范直接影響到企業(yè)資金安全，所以加強(qiáng)日常賬戶管理在財(cái)務(wù)工作中顯得尤為重要。鐵路企業(yè)對(duì)各單位賬戶采取財(cái)會(huì)部門歸口集中管理模式，實(shí)行審批、備案管理制度。2006年原鐵道部根據(jù)《鐵路單位賬戶管理暫行辦法》和《鐵路財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理信息系統(tǒng)專項(xiàng)規(guī)劃》的總體要求，開發(fā)使用賬戶管理子系統(tǒng)，將全路單位賬戶信息錄入系統(tǒng)并備案完成，并在全路范圍對(duì)鐵路單位賬戶進(jìn)行了數(shù)次全面清理，各單位賬戶逐步統(tǒng)一規(guī)范化管理。規(guī)范鐵路各單位賬戶開立和使用，對(duì)于提高賬戶管理水平，集中貨幣資金沉淀，提高資金使用效率，加大資金監(jiān)管力度起到了積極推動(dòng)作用。賬戶管理規(guī)范規(guī)定結(jié)算中心每年開展賬戶年檢，通過(guò)賬戶年檢，進(jìn)一步掌握鐵路各開戶單位資金運(yùn)用狀況，賬戶使用情況，并指出各單位賬戶運(yùn)用中存在的問題，堵塞了資金安全管理漏洞，從源頭上規(guī)范了各單位的賬戶管理，對(duì)防范資金風(fēng)險(xiǎn)起到了預(yù)警作用?？傊?，加強(qiáng)規(guī)范賬戶管理是保障資金安全的必要前提條件之一。

二、賬戶管理工作的風(fēng)險(xiǎn)

1.賬戶管理風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄。賬戶是企業(yè)進(jìn)行資金收付、辦理結(jié)算業(yè)務(wù)的載體，賬戶管理的各項(xiàng)規(guī)章、管理制度中，規(guī)定了賬戶正確使用和操作的方法。若賬戶管理人員對(duì)賬戶風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)重視度淡薄，工作中干慣了、看慣了的思想根深蒂固，風(fēng)險(xiǎn)隨時(shí)隨處存在，隱藏于工作的各個(gè)環(huán)節(jié)，工作一時(shí)的疏忽，就有可能造成違規(guī)違法辦理收支結(jié)算業(yè)務(wù)的現(xiàn)象，鐵路資金安全必然受到嚴(yán)重影響。

2.賬戶違規(guī)操作風(fēng)險(xiǎn)。由于對(duì)國(guó)家財(cái)經(jīng)、金融法律法規(guī)熟悉程度不夠，賬戶管理辦法、規(guī)章制度學(xué)習(xí)不深刻，規(guī)范操作流于形式，賬戶管理疏松、混亂，給違法犯罪行為提供可乘之機(jī)，滋生“小金庫(kù)”、私設(shè)賬外賬、挪用公款、套取現(xiàn)金、出租出借賬戶等違法行為發(fā)生。

3.資金管理安全風(fēng)險(xiǎn)。不按審批部門批準(zhǔn)的賬戶性質(zhì)使用賬戶，貸款賬戶、專用賬戶等日常資金沉淀量過(guò)大，直接影響資金集中管理、統(tǒng)一調(diào)度，鐵路資金歸集率受到嚴(yán)重影響。

三、賬戶管理中存在的問題

1.未經(jīng)審批部門批準(zhǔn)開立賬戶

鑒于鐵路企業(yè)龐雜，受鐵路線路長(zhǎng)、點(diǎn)多、面廣等特殊性的限制，使得鐵路企業(yè)各單位的賬戶設(shè)置分散。個(gè)別單位由于缺乏管理意識(shí)，賬戶規(guī)范管理重視度不高，相關(guān)制度理解不透徹，貪圖方便等原因，未經(jīng)審批部門批準(zhǔn)同意，隨意開立賬戶用于經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和業(yè)務(wù)往來(lái)，一方面逃避賬戶管理部門監(jiān)管，另一方面使賬戶資金游離于鐵路歸集資金管理系統(tǒng)之外，造成資金集中管理困難加大，資金使用效率降低。

2.未按審批的賬戶性質(zhì)使用賬戶

賬戶開立時(shí)，審批部門根據(jù)單位的申請(qǐng)資料、賬戶的具體用途，劃分并指定了賬戶性質(zhì)。賬戶管理規(guī)章、制度以及文件中明確要求各單位應(yīng)該按照審批部門批準(zhǔn)的賬戶性質(zhì)使用賬戶。運(yùn)營(yíng)企業(yè)因每年接受審計(jì)、稅務(wù)等各類檢查次數(shù)繁多，管理人員責(zé)任心強(qiáng)，賬戶使用比較規(guī)范，而非運(yùn)輸企業(yè)、集經(jīng)單位多屬獨(dú)立法人資格，納稅賬戶多開立在指定的四大歸集銀行之外，少數(shù)單位賬戶監(jiān)管不到位，違反納稅專戶日常不應(yīng)有資金沉淀，繳費(fèi)前三個(gè)工作日資金沉淀不應(yīng)超過(guò)應(yīng)納稅及繳費(fèi)額110%的規(guī)定，致使資金流存時(shí)間、資金沉淀量過(guò)大；合資鐵路公司因施工所需大量資金，與專業(yè)銀行簽訂貸款合同，受具體銀行業(yè)務(wù)限制，違反貸款賬戶僅用于貸款本金收、支及利息支付使用，貸款到賬后必須轉(zhuǎn)入基本賬戶使用，貸款戶日常不應(yīng)有余額的規(guī)定，因納稅、貸款兩類賬戶不屬于歸集范圍，各單位日常資金分散、沉淀量過(guò)大不利于資金歸集，嚴(yán)重影響資金使用效率，同時(shí)為單位違規(guī)操作提供了溫床。

3.賬戶管理基礎(chǔ)工作不扎實(shí)

開戶單位對(duì)財(cái)經(jīng)法規(guī)制度學(xué)習(xí)不積極、深刻，未指定具體賬戶管理員，對(duì)單位賬戶未設(shè)臺(tái)帳，賬戶資料保管不完整，不關(guān)注賬戶管理子系統(tǒng)中信息的變化，對(duì)系統(tǒng)操作流程不熟悉等等，造成基礎(chǔ)工作管理混亂，出現(xiàn)以下問題：一是賬戶期限已到期未及時(shí)辦理延期手續(xù)；二是備案資料提供不完整，拖延備案時(shí)間；三是賬戶信息已變更，系統(tǒng)中未及時(shí)申請(qǐng)變更、備案，造成系統(tǒng)信息滯后，賬戶信息的不連續(xù)，給以后工作帶來(lái)不便；四是銷戶申請(qǐng)已辦理，由于提供銀行資料不全，在銀行未辦理完銷戶手續(xù)，系統(tǒng)無(wú)法備案；五是長(zhǎng)期不動(dòng)戶、久懸賬戶的清理停滯不前。

4.賬戶管理子系統(tǒng)操作運(yùn)用有待提升

賬戶管理子系統(tǒng)自開發(fā)使用以來(lái)，經(jīng)過(guò)數(shù)次升級(jí)不斷完善。由于日常安排賬戶系統(tǒng)操作集中培訓(xùn)、流程演練次數(shù)較少，賬戶管理人員對(duì)賬戶管理子系統(tǒng)掌握程度不夠熟練，賬戶信息維護(hù)與核對(duì)不及時(shí)，賬戶基礎(chǔ)信息數(shù)據(jù)不規(guī)范、不準(zhǔn)確、不完整，造成賬戶信息失真。

四、改進(jìn)措施及建議

1.提高賬戶管理風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)

鐵路各開戶單位應(yīng)高度重視賬戶管理工作，嚴(yán)格按照中國(guó)鐵路總公司關(guān)于印發(fā)《中國(guó)鐵路總公司企業(yè)資金管理暫行辦法》的通知（鐵總財(cái)〔2015〕201號(hào)）、《鐵路單位賬戶管理的指導(dǎo)意見》（鐵財(cái)〔2012〕242號(hào)）要求，落實(shí)各賬戶管理部門具體責(zé)任，各盡其能，各負(fù)其責(zé)，依法合規(guī)管理使用賬戶，規(guī)范賬戶管理操作流程，完善、補(bǔ)充修改規(guī)章制度，將所有賬戶納入監(jiān)管范圍，從源頭上確保資金安全。

2.嚴(yán)格賬戶審批、備案手續(xù)

嚴(yán)格執(zhí)行賬戶審批、備案制度，按照賬戶操作流程，所有申請(qǐng)開立、變更和撤銷的鐵路單位，需提供完備、真實(shí)的開立、變更和撤銷資料，首先必須經(jīng)過(guò)歸口管理部門審核同意，其次結(jié)算中心簽署會(huì)簽意見，再經(jīng)審批部門專人審核開戶單位提供資料的合法性和合理性，經(jīng)審批部門批準(zhǔn)后方能在銀行（或結(jié)算中心）辦理賬戶的開立、變更和撤銷；在商業(yè)銀行開立、變更、撤銷賬戶后5個(gè)工作日內(nèi)到結(jié)算中心備案。賬戶備案部門須指定專人，負(fù)責(zé)根據(jù)紙制賬戶備案內(nèi)容完成賬戶管理子系統(tǒng)中的賬戶備案工作，不得修改系統(tǒng)賬戶信息，紙制賬戶備案內(nèi)容與系統(tǒng)數(shù)據(jù)不符或未備案的賬戶，要定期報(bào)賬戶審批部門解決處理。

3.夯實(shí)賬戶管理基礎(chǔ)工作

進(jìn)一步加強(qiáng)賬戶的日常管理，全面認(rèn)真學(xué)習(xí)總公司文件及路局規(guī)章制度，通過(guò)學(xué)習(xí)提升賬戶管理風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)；積極組織培訓(xùn)學(xué)習(xí)班，熟練掌握賬戶管理子系統(tǒng)的操作維護(hù)；落實(shí)責(zé)任制度，要求各開戶單位指定專人負(fù)責(zé)賬戶的日常管理工作，建立本單位詳細(xì)的賬戶信息臺(tái)帳，認(rèn)真核對(duì)本單位賬戶管理子系統(tǒng)中的賬戶數(shù)量及賬戶信息，及時(shí)更改不符信息，隨時(shí)關(guān)注賬戶的變動(dòng)、使用情況，確保信息與賬戶管理子系統(tǒng)一致。規(guī)范賬戶管理工作，提高工作質(zhì)量和效率。

4.加大賬戶管理監(jiān)管力度

一是柜臺(tái)監(jiān)管。柜臺(tái)經(jīng)辦人員把好資料審核第一關(guān)，必須依據(jù)審批部門通過(guò)的審批表辦理賬戶的具體業(yè)務(wù)，信息錄入準(zhǔn)確無(wú)誤，確保系統(tǒng)數(shù)據(jù)真實(shí)、完整；與內(nèi)部開戶單位簽訂《內(nèi)部結(jié)算賬戶安全監(jiān)督監(jiān)管協(xié)議》，規(guī)范辦理支付業(yè)務(wù)操作，嚴(yán)格審核賬戶用途，對(duì)于總公司、路局明令禁止的違規(guī)資金或用途不明的資金支付不予辦理，發(fā)現(xiàn)異常情況立即報(bào)告上級(jí)主管部門，把好資金支付監(jiān)管關(guān)。

二是賬戶大額資金支付監(jiān)管。結(jié)算中心落實(shí)大額資金支付監(jiān)管的職責(zé)，對(duì)開戶單位大額資金支付動(dòng)態(tài)實(shí)時(shí)全面監(jiān)管。受理開戶單位大額資金支付業(yè)務(wù)，首先審核是否符合大額資金聯(lián)簽制度，手續(xù)、資料是否齊備，單位主要負(fù)責(zé)人、總會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)部門主要負(fù)責(zé)人是否共同簽字同意。其次關(guān)注資金流向、用途，對(duì)可疑支付和總公司明令禁止的資金投向，及時(shí)上報(bào)上級(jí)財(cái)務(wù)主管部門。

三是加強(qiáng)與開戶單位賬戶對(duì)賬工作。內(nèi)部結(jié)算賬戶，結(jié)算中心定期簽發(fā)對(duì)賬回單，要求開戶單位按照規(guī)定的時(shí)間簽認(rèn)返回結(jié)算中心，結(jié)算中心對(duì)開戶單位的對(duì)賬回單及銀行余額調(diào)節(jié)表進(jìn)行審核確認(rèn)，存檔備案保管，對(duì)逾期沒有繳回對(duì)賬回單的單位暫停辦理結(jié)算業(yè)務(wù)并報(bào)其上級(jí)單位。對(duì)于休眠賬戶，結(jié)算中心定期或不定期檢查其資金動(dòng)態(tài)，嚴(yán)防違規(guī)挪用休眠賬戶資金的行為。

四是定期開展賬戶年檢。結(jié)算中心按總公司要求和規(guī)定定期開展賬戶年檢，將其作為加強(qiáng)資金管理重要的基礎(chǔ)性工作。結(jié)算中心以賬戶管理和使用為重點(diǎn)，具體做到以下五方面：一是審核賬戶的開立審批、變更、銷戶等手續(xù)的規(guī)范性；二是對(duì)期末資金余額是否符合貸款、納稅、財(cái)務(wù)報(bào)告、現(xiàn)金管理規(guī)定等進(jìn)行審核；三是核對(duì)賬戶信息是否與管理系統(tǒng)中記載一致；四是對(duì)管理存在問題的賬戶在年檢表上“中心意見”欄一一作出規(guī)范整改批示，指導(dǎo)單位及時(shí)整改；五是下發(fā)《西安鐵路局賬戶年檢情況通報(bào)》，引導(dǎo)和督促各單位加強(qiáng)賬戶管理，督促各單位完成整改工作并全程跟蹤檢查。

5.切實(shí)加強(qiáng)存在問題的整改

各賬戶歸口管理部門明確職責(zé)范圍，加強(qiáng)對(duì)所屬單位賬戶管理子系統(tǒng)的監(jiān)管，隨時(shí)掌握賬戶信息變動(dòng)情況，查看系統(tǒng)賬戶各項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)展情況，及時(shí)跟蹤并督促按時(shí)完成業(yè)務(wù)的處理。上級(jí)財(cái)務(wù)主管部門切實(shí)加強(qiáng)賬戶管理的督導(dǎo)，督促和協(xié)調(diào)各單位及時(shí)規(guī)范地整改存在問題。一是對(duì)未按規(guī)定進(jìn)行開戶審批和賬戶備案賬戶的，限期到審批部門補(bǔ)辦審批手續(xù)并備案；二是對(duì)未按審批性質(zhì)使用賬戶的，按照賬戶管理、資金歸集的相關(guān)規(guī)定，同時(shí)為緩解路局資金緊缺現(xiàn)象，更好實(shí)現(xiàn)資金使用效益，要求將資金轉(zhuǎn)入基本賬戶；三是對(duì)休眠戶和長(zhǎng)期沒有動(dòng)態(tài)的賬戶進(jìn)行清理，辦理銷戶手續(xù)；四是對(duì)個(gè)別賬戶由于提供資料手續(xù)不全無(wú)法銷戶的，上級(jí)主管部門要與開戶銀行溝通，采取具體措施，商定解決方案，限期盡快辦理銷戶；五是對(duì)于賬戶資金余額未納入資產(chǎn)負(fù)債表反映的，上級(jí)財(cái)務(wù)主管部門要負(fù)責(zé)牽頭查明原因，提出整改意見，確保所有資金納入財(cái)務(wù)報(bào)表，防止“小金庫(kù)”問題的發(fā)生；六是對(duì)長(zhǎng)期遺留、棘手問題的賬戶，要重點(diǎn)關(guān)注，專人負(fù)責(zé)，專題研究，制定專項(xiàng)有效措施。

6.嚴(yán)格考核制度。加強(qiáng)對(duì)賬戶規(guī)范管理的考核力度，建立考核臺(tái)帳，納入績(jī)效考核。對(duì)賬戶監(jiān)管檢查中出現(xiàn)的問題，重視且引以為戒，限期整改，對(duì)整改不到位、重復(fù)出現(xiàn)問題的單位，從重處罰，確保杜絕此類問題的再次發(fā)生。對(duì)逾期不予糾正的單位要嚴(yán)格考核通報(bào)并按相關(guān)規(guī)定追究責(zé)任，今后不得再發(fā)生此類問題。按期未整改完畢的，鐵路局財(cái)務(wù)處將停辦其賬戶開立、變更、銷戶等審批手續(xù)，結(jié)算所將對(duì)問題單位的賬戶不予會(huì)簽和備案。

賬戶規(guī)范管理是一項(xiàng)長(zhǎng)期而艱巨的工作，只有依靠各賬戶歸口管理部門、結(jié)算中心、上級(jí)財(cái)務(wù)主管部門以及其他相關(guān)部門共同協(xié)作，嚴(yán)格落實(shí)各項(xiàng)責(zé)任制度，采取科學(xué)有效管理方法，齊抓共管，才能不斷完善賬戶管理工作，提高賬戶監(jiān)管水平，杜絕違法違規(guī)使用資金的現(xiàn)象，確保鐵路資金安全運(yùn)作，實(shí)現(xiàn)鐵路資金效益最大化。

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