吳瑩瑩

【摘 要】文章從企業(yè)內(nèi)部審計的發(fā)展現(xiàn)狀入手，就內(nèi)部審計對企業(yè)經(jīng)濟效益的影響進行了分析，提出當前企業(yè)內(nèi)部審計存在的主要問題，并針對這些問題提出自己的意見和建議。

【關(guān)鍵詞】企業(yè)內(nèi)部審計；經(jīng)濟效益；內(nèi)審機制

【中圖分類號】F239.45 【文獻標識碼】A 【文章編號】1674-0688（2016）12-0095-03

自20世紀90年代以來，席卷而至的全球金融危機導致所有企業(yè)管理者對經(jīng)濟效益的關(guān)注提高到了前所未有的高度，如何科學、合理地加強企業(yè)內(nèi)部管理、提高品牌的競爭力是當前所有企業(yè)管理者關(guān)注的問題，而作為公司治理結(jié)構(gòu)中重要組成部分的企業(yè)內(nèi)部審計也因此備受重視。

1 企業(yè)內(nèi)部審計的發(fā)展現(xiàn)狀

為了加強企業(yè)管理，提高企業(yè)的經(jīng)濟效益，20世紀80年代初，國家就出臺了相關(guān)法律法規(guī)，要求各個國有企業(yè)建立內(nèi)部審計機構(gòu)并聘請專職的審計人員對企業(yè)進行內(nèi)部審計。截至目前，我國國有企業(yè)中有設(shè)置內(nèi)部審計機構(gòu)的已經(jīng)達到85%，內(nèi)部審計的有效運用為企業(yè)帶來了良好的經(jīng)濟效益。

2 內(nèi)部審計對企業(yè)經(jīng)濟效益的影響

2.1 有助于節(jié)約成本，提高效益

企業(yè)成本控制是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中通過合理有效的方法，在不損害產(chǎn)品質(zhì)量的前提下對成本進行控制，從而使產(chǎn)品利潤最大化。企業(yè)從影響成本的相關(guān)因素入手，通過內(nèi)部審計，對現(xiàn)有資源進行綜合評估，并根據(jù)企業(yè)的實際情況提出整改方案，整合企業(yè)資源，以達到節(jié)約企業(yè)成本、提高企業(yè)經(jīng)濟效益的目的。例如，“長虹集團”，通過對內(nèi)部采購實行審計業(yè)務(wù)，逐漸形成了科學、系統(tǒng)的采購流程，為每年超過300億元的采購業(yè)務(wù)提供了強有力的監(jiān)督保障。

2.2 有助于加強管理，增加價值

內(nèi)部審計部門作為一個監(jiān)督評價機構(gòu)，其工作滲透企業(yè)管理的各個環(huán)節(jié)。內(nèi)部審計通過對這些環(huán)節(jié)的有效監(jiān)督評價，以達到加強企業(yè)管理、增加品牌價值的目的。例如，“海爾集團”通過內(nèi)部審計對企業(yè)供應(yīng)鏈流程進行改造，使原本已經(jīng)出現(xiàn)的效率低下、人浮于事的情況得到有效改善，提高了整個集團的凝聚力和向心力。

2.3 有助于規(guī)避風險，減少損失

內(nèi)部審計的目標之一就是規(guī)避企業(yè)風險、預防問題的發(fā)生。近年來，許多企業(yè)出現(xiàn)管理亂象，如挪用公司財產(chǎn)、私設(shè)小金庫等，而造成這些問題的根源就是企業(yè)本身缺乏完善、合理的監(jiān)督機制。有效的內(nèi)部審計能夠幫助企業(yè)規(guī)避管理中可能遇到風險，對可能發(fā)生的問題進行預防，以達到減少企業(yè)損失的目的。例如“創(chuàng)維集團”從2000年到2002年年底，通過內(nèi)部審計共追回經(jīng)濟損失近千萬元，減少了企業(yè)的損失。

3 企業(yè)內(nèi)部審計主要存在的問題

3.1 企業(yè)管理人員對內(nèi)部審計缺乏應(yīng)有的重視

目前，國內(nèi)許多企業(yè)特別是中小型企業(yè)的管理者并未真正認識到內(nèi)部審計的重要性，有些企業(yè)即使設(shè)置了內(nèi)部審計機構(gòu)，也是因為法律法規(guī)中有這樣的要求才為之。由于企業(yè)經(jīng)營的第一目的就是盈利，企業(yè)的管理者并沒有意識到有效的內(nèi)部審計也能夠為企業(yè)帶來利益。企業(yè)管理者對內(nèi)部審計缺乏重視，嚴重阻礙了我國企業(yè)內(nèi)部審計的發(fā)展，也不利于企業(yè)自身的管理。

3.2 企業(yè)內(nèi)部審計制度不完善

由于我國許多企業(yè)設(shè)置內(nèi)部審計機構(gòu)的起因是國家法律法規(guī)的要求，所以企業(yè)在內(nèi)部審計制度的制定上也多為修改與企業(yè)內(nèi)部審計有關(guān)的法律條文，如審計署頒布的《關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》和中國內(nèi)部審計協(xié)會頒布的《內(nèi)部審計基本準則》等。部分企業(yè)在制定內(nèi)部審計制度時未能從自身企業(yè)的實際出發(fā)，制定的審計制度不夠完善且缺乏可行性，造成雖有內(nèi)部審計部門但形同虛設(shè)的局面。

3.3 企業(yè)缺乏高素質(zhì)的審計人員

審計學作為一門綜合性很強的學科，它不僅要求審計從業(yè)人員擁有審計學知識，還必須熟知會計學、財務(wù)管理、信息披露、公司法、合同法等相關(guān)專業(yè)知識。根據(jù)美國經(jīng)濟學者香農(nóng)·斯蒂芬和審計知識共同體（CBOK）對企業(yè)內(nèi)部審計人員對審計相關(guān)知識的了解程度進行的調(diào)查，結(jié)果見表1。

由于我國的內(nèi)部審計起步較晚，絕大多數(shù)內(nèi)部審計人員都是會計專業(yè)畢業(yè)，只熟悉會計相關(guān)知識，認為審計只是會計的一個組成部分，學好會計就能從事審計工作，而忽略了會計和審計是2個獨立的體系。部分審計從業(yè)人員對審計工作缺乏充分的了解和對其他相關(guān)知識的掌握，在一定程度上造成了我國內(nèi)部審計報告質(zhì)量普遍不高的局面。

3.4 企業(yè)內(nèi)其他部門對審計工作配合度不高

內(nèi)部審計工作根據(jù)審計的目的的不同可分為經(jīng)濟責任審計、資金專項審計、投資項目審計、內(nèi)部控制審計、物資采購審計、風險審計等，而從事這些審計工作都離不開企業(yè)內(nèi)部其他部門的配合。比如，對物資采購進行審計時，可能涉及的部門有采購部門、物資驗收部門、倉庫管理部門、財務(wù)部門等，這些部門是否能夠完全配合內(nèi)部審計部門的檢查，是影響審計報告質(zhì)量的重要因素。企業(yè)內(nèi)的其他職能部門由于對內(nèi)審工作缺乏正確的理解，認為內(nèi)審工作是來“查我們不足、找我們麻煩”的，所以在進行內(nèi)審工作時往往配合度不高，甚至出現(xiàn)故意隱瞞、弄虛作假的行為。這些行為在一定程度上提高了內(nèi)部審計工作的風險。

3.5 內(nèi)審人員對集團下屬單位的了解不夠

目前，國內(nèi)許多企業(yè)的內(nèi)部審計機構(gòu)采取由集團總部統(tǒng)一設(shè)立，下屬單位不單獨設(shè)置的方式。對于下屬單位的審計，往往是由集團總部的內(nèi)審機構(gòu)統(tǒng)一組織人手下到下屬單位進行的。但由于企業(yè)集團下屬的各個單位可能從事不同的行業(yè)，如上海泰盛集團，其下屬的單位有造紙企業(yè)、有房地產(chǎn)開發(fā)公司、有貿(mào)易公司、有林業(yè)公司等，這些下屬單位的經(jīng)營業(yè)務(wù)各不相同、經(jīng)營模式千差萬別，內(nèi)審人員必須在短時間內(nèi)了解被審計企業(yè)并出具高質(zhì)量的審計報告，其難度可想而知。

3.6 企業(yè)內(nèi)部審計信息化水平不高

隨著計算機和互聯(lián)網(wǎng)的迅速普及，人們對電腦的依賴性也與日俱增，國內(nèi)各行各業(yè)也逐漸實現(xiàn)辦公信息化。自2000年開始，國內(nèi)逐漸出現(xiàn)了可以代替手工審計的電腦軟件，如“用友公司”開發(fā)的審計軟件等。但由于我國內(nèi)部審計信息化起步較晚、推進速度較慢，國內(nèi)大部分中小企業(yè)并沒有真正實現(xiàn)內(nèi)部審計的信息化，導致企業(yè)內(nèi)部審計手段落后，效率低下，審計質(zhì)量難以保證。

3.7 企業(yè)缺乏激勵機制，內(nèi)審人員積極性不高

當前，許多企業(yè)都為能給自身帶來經(jīng)濟效益的部門設(shè)立激勵機制，比如業(yè)務(wù)部門，業(yè)務(wù)人員能給企業(yè)帶來多少經(jīng)濟效益便給予多少的獎勵。企業(yè)內(nèi)審機構(gòu)作為一個監(jiān)督、評價、鑒證部門，因其所帶來的經(jīng)濟效益不是直接取得的，且所取得的效益不容易評估，而往往被企業(yè)所忽視。企業(yè)對內(nèi)審機構(gòu)及其人員缺乏激勵機制造成內(nèi)部審計人員的工作積極性、主動性不高，影響企業(yè)內(nèi)部審計工作的開展。

3.8 企業(yè)內(nèi)部審計后續(xù)監(jiān)督不力

目前，很多企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)缺乏后續(xù)審計的概念，未能在內(nèi)審報告送達后的一定期限內(nèi)對之前審計發(fā)現(xiàn)的問題進行后續(xù)跟蹤，導致審計意見和建議不能引起被審單位足夠的重視，造成整改不徹底，甚至完全不整改的現(xiàn)象發(fā)生，嚴重浪費了審計資源，也不利于企業(yè)管理和提升經(jīng)濟效益。

4 改善企業(yè)內(nèi)部審計的幾點建議

4.1 加強對企業(yè)內(nèi)部審計的重視

作為一個企業(yè)領(lǐng)導者，他的觀念直接影響到一個企業(yè)的未來發(fā)展。企業(yè)管理人員應(yīng)該轉(zhuǎn)變觀念，充分認識到內(nèi)部審計的重要性，讓內(nèi)部審計充分發(fā)揮監(jiān)督、評價、鑒證的職能，為企業(yè)安全平穩(wěn)的發(fā)展保駕護航。

4.2 完善企業(yè)內(nèi)部審計制度

完善合理的內(nèi)部審計制度是一個企業(yè)進行內(nèi)部審計的基礎(chǔ)，對內(nèi)部審計工作起到事半功倍的作用。企業(yè)應(yīng)該根據(jù)自己的實際情況，制定科學合理的內(nèi)部審計制度，并把相關(guān)激勵制度和后續(xù)審計制度一并納入內(nèi)部審計制度中，以達到提高內(nèi)審人員積極性、完善內(nèi)部審計工作的目的。

4.3 提高內(nèi)部審計人員的綜合素質(zhì)

企業(yè)內(nèi)部審計人員的素質(zhì)高低直接影響著內(nèi)部審計工作質(zhì)量，特別是目前，我國內(nèi)部審計的理論和實踐都發(fā)展迅速，內(nèi)審人員僅僅靠過去的知識和經(jīng)驗是無法勝任日益復雜的內(nèi)審工作的。企業(yè)應(yīng)該加強對內(nèi)審人員的培養(yǎng)，定期組織內(nèi)審人員進行相關(guān)知識的學習，提高內(nèi)審人員的綜合素質(zhì)，為高質(zhì)量內(nèi)審工作打下基礎(chǔ)。

4.4 構(gòu)建內(nèi)部審計和諧環(huán)境

和諧的內(nèi)審環(huán)境是指企業(yè)其他各部門能夠理解并積極配合審計人員進行審計工作。企業(yè)應(yīng)該加強對其他部門的宣傳，讓其他部門的員工轉(zhuǎn)變思想，讓他們意識到內(nèi)審工作并非來查他們不足、找他們麻煩的，而是為了找出他們工作上的漏洞并及時補救，真正起到保護他們的目的。一個和諧的內(nèi)審環(huán)境有助于提高內(nèi)部審計工作的質(zhì)量和降低審計風險，為企業(yè)經(jīng)濟效益的提升減少阻礙。

4.5 加深內(nèi)部審計信息化程度

目前，國內(nèi)審計軟件根據(jù)需求的不同可分為現(xiàn)場作業(yè)軟件、法規(guī)軟件、專用審計軟件和審計管理軟件4種?？捎糜谄髽I(yè)內(nèi)部審計的軟件有如設(shè)計規(guī)范、專業(yè)性強的鼎信諾審計作業(yè)系統(tǒng)，又如以行政公文管理和審計項目管理為核心的用友審計管理系統(tǒng)，還有以審計程序為核心，為客戶量身定做的睿智審計信息系統(tǒng)等。這些審計系統(tǒng)基本都可以滿足當前企業(yè)日趨復雜的審計工作。企業(yè)應(yīng)該充分運用現(xiàn)代科技，不斷加深內(nèi)部審計的信息化程度，提高內(nèi)部審計技術(shù)和手段，充分利用現(xiàn)有審計資源，減輕內(nèi)審人員的負擔，使內(nèi)部審計工作能夠更加高效靈活。

總之，在全球化進程如此快速的今天，為了促使企業(yè)能夠盡快與國際接軌，企業(yè)領(lǐng)導者更應(yīng)當高度重視內(nèi)部審計、充分利用內(nèi)部審計，以達到改善企業(yè)管理水平、提高企業(yè)經(jīng)濟效益、提升企業(yè)品牌競爭力的最終目的。

參 考 文 獻

[1]曹燕，常京萍.企業(yè)內(nèi)部審計信息化戰(zhàn)略研究[J].會計之友，2010（28）：52-53.

[2]都艷敏.談企業(yè)經(jīng)濟效益審計的現(xiàn)狀及對策[J].會計之友，2009（15）：74-75.

[3]張杰.關(guān)于新經(jīng)濟條件下企業(yè)審計創(chuàng)新工作發(fā)展的重要性探究[J].現(xiàn)代經(jīng)濟信息，2014（1）：1841.

[4]余穎.企業(yè)經(jīng)濟效益審計探討[J].現(xiàn)代商業(yè)，2013（32）：233-234.

[5]香農(nóng)·斯蒂芬.CBOK2010：內(nèi)部審計職業(yè)發(fā)展態(tài)勢[J].中國內(nèi)部審計，2011（6）：35-37.

[責任編輯：高海明]