張燕珺

企業(yè)通過虛假委托支付等形式挪用銀行借款已經(jīng)成為一種頑疾，需要認(rèn)真研究和治理。委托支付是指借款企業(yè)按照有關(guān)的規(guī)定，要求銀行在規(guī)定時間內(nèi)將貸款資金劃轉(zhuǎn)給與之有交易活動的另一方（通常是供貨方或者提供服務(wù)的一方）的行為。盡管從2009年開始，中國銀監(jiān)會陸續(xù)發(fā)布了《固定資產(chǎn)貸款管理暫行辦法》、《項目融資業(yè)務(wù)指引》、《流動資金貸款管理暫行辦法》和《個人貸款管理暫行辦法》（以下統(tǒng)稱貸款新規(guī)），初步構(gòu)建和完善了我國銀行業(yè)金融機構(gòu)的貸款業(yè)務(wù)法規(guī)框架，倒逼借款企業(yè)對貸款資金的管理逐步趨于規(guī)范，但是，效果并不顯著，由于缺乏跟蹤監(jiān)督制度以及整個社會信用狀況不好，企業(yè)的虛假委托支付屢見不鮮。

一、企業(yè)虛假委托支付的主要表現(xiàn)形式及危害

（一）虛假委托支付的主要表現(xiàn)形式

1.企業(yè)提供虛假購銷合同辦理委托支付。一般情況下，借款企業(yè)僅憑提供的虛假《購銷合同》就能夠辦理委托支付；在貸款資金按《購銷合同》名義上的約定首次支付后，企業(yè)可以通過交易對手或者關(guān)聯(lián)企業(yè)的賬戶將部分甚至全額款項過渡回流到借款企業(yè)的賬戶。在這里，存在兩個弊端：一是借款企業(yè)提供了虛假《購銷合同》滿足了銀行在形式審查上的要求；二是銀行未對購銷合同等證明資料進(jìn)行嚴(yán)格審核，最終導(dǎo)致信貸資金被挪作他用。

2.化整為零逃避委托支付。企業(yè)將本來已經(jīng)達(dá)到委托支付金額起點的信貸資金，拆分為多筆，每筆金額控制在委托支付起點金額之內(nèi)，在短期內(nèi)自主劃至某一賬戶，以達(dá)到規(guī)避貸款銀行審查，甚至套取銀行信貸資金的目的。

3.提供虛假墊款資料辦理委托支付。企業(yè)向貸款銀行提供虛假的第三方企業(yè)為其墊款的證明資料，銀行往往難以對企業(yè)間的真實借貸關(guān)系進(jìn)行審核，辦理了委托支付，將資金劃至虛構(gòu)的墊款企業(yè)，導(dǎo)致信貸資金用途改變。提供虛假墊付款資料和提供虛假購銷合同沒有本質(zhì)上的差別，只是在流動資金借款中采用編造虛假購銷合同支付的情況較多，而墊付款證明則經(jīng)常出現(xiàn)在項目借款中，借款的種類不同。

4.通過“長貸短用”委托支付。最常見的情況是借款企業(yè)將固定資產(chǎn)借款變成流動資金借款來規(guī)避委托支付。一般情況下，銀行對企業(yè)固定資產(chǎn)貸款的控制較之流動資金貸款的控制更為嚴(yán)格，而銀監(jiān)會對固定資產(chǎn)貸款委托支付起點條件的規(guī)定也相對明確。目前，銀監(jiān)會規(guī)定的固定資產(chǎn)貸款委托支付起始金額，比目前各個銀行可自行設(shè)置的流動資金貸款委托支付起始金額低得多，從而導(dǎo)致一些貸款銀行將固定資產(chǎn)貸款作為流動資金貸款進(jìn)行申報，以規(guī)避銀監(jiān)會委托支付的相關(guān)規(guī)定，挪用信貸資金。

（二）虛假委托支付的危害

1.嚴(yán)重干擾了國家的金融秩序。在目前經(jīng)濟下行階段，這種危害很容易被疊加放大。國家要求銀行加大對實體經(jīng)濟的支持，但鑒于投資實體經(jīng)濟短期難以見效，大量的信貸資金通過虛假委托支付轉(zhuǎn)移到了理財?shù)确菍嶓w經(jīng)濟。造成的結(jié)果是賬面上實體經(jīng)濟信貸規(guī)模在上升，但現(xiàn)實中實體經(jīng)營活動仍處于資金匱乏的狀態(tài)。

2.部分企業(yè)利用虛假委托支付挪用信貸資金進(jìn)行其他投資。這些投資活動基本沒有納入銀行風(fēng)險評估和風(fēng)險管控視野，一旦投資失誤或失敗必然導(dǎo)致信貸資金風(fēng)險。

3.部分企業(yè)逃避銀行監(jiān)督。利用虛假委托支付挪用信貸資金用于股市、樓市、黑市等不正當(dāng)投資領(lǐng)域，無形之中加大了貸款資金風(fēng)險。

4.虛假委托支付。往往需要借用多個其他單位賬戶，并經(jīng)過多家銀行流轉(zhuǎn)最終轉(zhuǎn)回借款企業(yè)自己控制的賬戶，只要一個環(huán)節(jié)失控資金轉(zhuǎn)不回來就會導(dǎo)致銀行的貸款風(fēng)險和損失。

二、企業(yè)虛假委托支付的主要成因分析

（一）企業(yè)與銀行的利益格局發(fā)生調(diào)整。委托支付打破了企業(yè)與銀行之間原有收益與風(fēng)險的平衡。一是在降低貸款挪用風(fēng)險的同時，將會對貸款銀行的收益產(chǎn)生影響。以項目貸款為例，在自主支付下，企業(yè)自主決定借款資金用與不用、如何使用，在此情況下，貸款銀行一般在項目建設(shè)的準(zhǔn)備期內(nèi)，都會利用項目資金投放的時間差，選擇轉(zhuǎn)存銀行購買理財產(chǎn)品等業(yè)務(wù)。但采用委托支付后，銀行一次性支付貸款的可能性下降，企業(yè)短期操作的空間被壓縮。企業(yè)為追求資金收益的最大化，主觀上必然存在規(guī)避委托支付的沖動。二是項目審批效率與企業(yè)用款進(jìn)度的平衡問題。一個項目的審批需要半年甚至更長時間，目前很多項目在走完全部審批程序前，已開始用款了。三是如何處理貸款銀行與借款企業(yè)交易對手的糾紛問題。貸款銀行受托將資金支付給借款企業(yè)的交易對象，但如果出現(xiàn)工程質(zhì)量未達(dá)到要求，貸款銀行將可能與項目建設(shè)單位產(chǎn)生糾紛，其利益如何保障就可能成為問題。在現(xiàn)階段，貸款合同簽訂后，銀行出于“早投放、早受益”考慮，希望企業(yè)盡早提款，而在委托支付方式下，企業(yè)反倒不急于提款，因為貸款一旦被支付到虛構(gòu)的商品或勞務(wù)供應(yīng)方，對企業(yè)而言，既承擔(dān)了利息卻又不能實際使用資金，顯失公平，資金也脫離了銀行監(jiān)督。鑒于以上情況，對較大金額的貿(mào)易類貸款，企業(yè)與銀行雙方會心照不宣地想法設(shè)法促使貸款資金在首次委托支付后回流借款銀行賬戶，當(dāng)然，回流資金也不排除被銀行人員動用于購買理財產(chǎn)品。

（二）政策執(zhí)行存在一定障礙。在復(fù)雜的市場環(huán)境下，委托支付政策的執(zhí)行效果可能會大打折扣。主要有三個影響因素：一是市場的多變性因素。市場是多變的，企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動和購銷活動必須隨之而變，這就有可能使企業(yè)與銀行預(yù)先協(xié)定的貸款具體用途和交易對手產(chǎn)生脫節(jié)。二是銀行貸款審批和規(guī)模配置到位的不確定性。企業(yè)購銷合同的履行是有時間要求的，但商業(yè)銀行貸款獲得審批和規(guī)模配置到位的時間受諸多方面影響，存在不確定性，如信貸政策的變化，信貸計劃規(guī)模的調(diào)整等，不可能單一考慮客戶的支付因素。鑒于信貸資金到位與企業(yè)資金需求客觀上存在的時間差，實踐中往往會出現(xiàn)迫使客戶臨時安排調(diào)節(jié)其他資金用于履行購銷合同的資金支付，而貸款資金到位后要完成實貸委托支付就難以操作了。三是銀行全過程監(jiān)管客戶信貸資金使用客觀上存在較大難度。銀行往往只能管住信貸資金的一次支付。面對多樣化的金融市場和眾多的金融機構(gòu)，貸款客戶的銷售回籠資金與原貸款資金難以一一對應(yīng)分辨，因此貸款客戶的二次及后續(xù)資金支付商業(yè)銀行無法管控。這便產(chǎn)生了銀行客戶經(jīng)理對內(nèi)審及銀監(jiān)部門檢查指出的貸款資金被挪用等違規(guī)行為并不認(rèn)可，因為在他們看來，依據(jù)貸款新規(guī)，只有首次貸款資金支付到指定的交易對象賬戶，就算執(zhí)行了委托支付規(guī)定。

（三）企業(yè)存在某些抵觸情緒。從近年來貸款新規(guī)實施的情況看，企業(yè)對相關(guān)管理要求依然存在消極抵觸情緒：一是企業(yè)依然存在掌控資金使用權(quán)的主觀意愿和客觀需要，根據(jù)輕重緩急自主使用和支付資金。特別是在貸款規(guī)模收緊的時期，企業(yè)取得貸款難度較大，自主支配資金愿望就更為強烈。二是部分企業(yè)集團(tuán)集約化統(tǒng)收統(tǒng)支的資金管理模式，與銀行要求的真實貿(mào)易背景下的貸款資金支付方式相抵觸。不少貸款資金首次委托支付后，便會通過企業(yè)的集團(tuán)公司或關(guān)聯(lián)企業(yè)被挪用，而且資金流比較復(fù)雜，監(jiān)管難度很大。三是部分強勢企業(yè)（如一些壟斷企業(yè)）在金融市場上有充分的主動選擇權(quán)，如果銀行硬性實行委托支付就會丟失優(yōu)質(zhì)客戶和市場。目前，幾乎對所有銀行而言，都面臨著貸款放不出和不敢放的糾結(jié)局面。一方面，拼命向一些國字號央企和知名上市公司放款，即使不能新增貸款，也要設(shè)法保住存量貸款；另一方面，對在市場上處于弱勢的中小企業(yè)，尤其是小微企業(yè)，銀行則出于規(guī)模效益、管理難度考慮，介入意愿不夠強烈。

（四）銀行嚴(yán)格執(zhí)行政策的意愿不強。嚴(yán)格執(zhí)行委托支付的管理要求會對銀行積極競爭優(yōu)質(zhì)客戶、增加存款和經(jīng)營收益產(chǎn)生一定影響，同時增加辦理貸款頻次和貸后監(jiān)管工作的負(fù)荷，加大了信貸管理難度，容易使銀行陷入疲于應(yīng)付的境地。因此，銀行尤其是基層銀行普遍存在被動執(zhí)行委托支付管理要求的問題。即使通過監(jiān)測、檢查發(fā)現(xiàn)客戶不按規(guī)定用途使用資金或資金回流等問題，往往出于維系企業(yè)與銀行關(guān)系以及后續(xù)合作等因素而不得不放棄監(jiān)管。

三、治理企業(yè)虛假委托支付的建議

（一）樹立全局意識。作為委托支付的兩個當(dāng)事人，無論是借款企業(yè)還是貸款銀行，雙方只有不斷增強大局意識，將落實委托支付等貸款新規(guī)上升到穩(wěn)定國家經(jīng)濟金融秩序的高度來認(rèn)識，才有可能遏制企業(yè)或者銀行直接實施或助推虛假委托支付的行為。

（二）加大貸前調(diào)查力度。銀行應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)確測算貸款需求，避免因過度放款而給挪用貸款留下空間。從已查處的信貸資金被挪用案例看，凡是超企業(yè)需求發(fā)放的貸款，被挪用幾乎是必然的。因此，要通過對借款銀行提供的貸款申請、購銷合同、庫存和財務(wù)狀況進(jìn)行仔細(xì)核查，準(zhǔn)確測算申請事項的資金實際缺口，嚴(yán)禁超需求放款。

（三）構(gòu)建新型銀企關(guān)系。虛假委托支付之所以難以根治，除了前述原因之外，與企業(yè)和銀行雙方長期位置不對等、互信感缺乏等有一定關(guān)系。為此，要建立平等、互信、互惠的新型企業(yè)與銀行關(guān)系。在計劃經(jīng)濟時期，銀行在較長時間內(nèi)處于相對強勢地位，隨著經(jīng)濟的快速發(fā)展，特別是融資渠道的多元化，相對于國字號的大型央企和上市公司等具有一定壟斷地位的強勢客戶來說，銀行又處于弱勢地位。為了向強勢企業(yè)擴大放款或者爭取其所掌控的巨額行業(yè)性、系統(tǒng)性資金，銀行不得不在利率、結(jié)算服務(wù)等方面給予優(yōu)惠。總之，在經(jīng)濟發(fā)展的不同階段，企業(yè)與銀行強弱互轉(zhuǎn)，從長遠(yuǎn)看，不論是中小弱勢企業(yè)面對強勢銀行，還是弱勢銀行面對強勢優(yōu)質(zhì)客戶，都應(yīng)該平等相處，并不斷增進(jìn)在信貸投放、結(jié)算服務(wù)和資金監(jiān)控等方面的互信互惠，并在落實委托支付等管理制度中相互理解支持。

（四）強化監(jiān)管力度。一是建議銀監(jiān)會要求各商業(yè)銀行總行、省級分行出臺實施貸款新規(guī)的細(xì)則和操作規(guī)程（可結(jié)合貸款種類、用途等分別制定，以增強可操作性），同時分別報備銀監(jiān)會、當(dāng)?shù)劂y監(jiān)局，在審核同意后方可實施。二是建議在《流動資金貸款管理暫行辦法》中明確委托支付起始金額，且該金額應(yīng)小于《固定資產(chǎn)管理暫行辦法》委托支付起始金額，以杜絕前述固定資產(chǎn)貸款變成流動資金貸款規(guī)避委托支付的問題。三是加大對虛假委托支付的懲處力度。對參與造假的銀行，可采取警告，記人人行征信系統(tǒng)黑名單，直至取消信貸主體資格。目前國內(nèi)房地產(chǎn)庫存超高的一些三、四線城市，幾乎都是在國家調(diào)控時期以商貿(mào)、科技創(chuàng)新等名義取得流動資金貸款，并挪用于房地產(chǎn)，以致造成今天難以收拾的局面。四是采取更加靈活的提款方式。為提高資金使用效益，可適當(dāng)延長貸款提款期，并盡可能簡化提款審批手續(xù)，使借款企業(yè)充分享受隨用隨提款的方便，以減少企業(yè)自主控制借款資金的主觀愿望。五是加大對貸款資金的持續(xù)跟蹤監(jiān)控。在資金首次支付后，應(yīng)通過經(jīng)常查看企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營情況、資金流水賬等方式，加大對貸款資金從發(fā)放到收回的全過程監(jiān)控。