王曉雨

【摘要】隨著經(jīng)濟(jì)全球化的不斷推進(jìn)，企業(yè)預(yù)算管理作為企業(yè)內(nèi)部管理比較科學(xué)有效的方法，正逐漸成為眾多企業(yè)越來越重視的提高自身競爭力的一種管理手段。而實現(xiàn)企業(yè)預(yù)算管理的信息化是在借助信息科技力量的基礎(chǔ)上，使企業(yè)的預(yù)算管理更加合理化、高效化、清晰化，從而提高企業(yè)的預(yù)算管理水平。本文針對企業(yè)在預(yù)算管理方面存在的不足，對信息化在企業(yè)預(yù)算管理中的應(yīng)用研究進(jìn)行了分析探討。

【關(guān)鍵詞】信息化；預(yù)算管理

“凡事預(yù)則立，不預(yù)則廢”，對于這條自古以來就存在的智慧結(jié)晶，同樣適用于當(dāng)今節(jié)奏越來越快，壓力越來越大的社會現(xiàn)狀。對一個企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展來說，高效預(yù)算管理的實施不僅可以避免企業(yè)因盲目發(fā)展遭受不必要的經(jīng)營風(fēng)險，還可以避免因急于求進(jìn)造成的財務(wù)風(fēng)險。而如何實現(xiàn)企業(yè)預(yù)算管理信息化這一戰(zhàn)略目標(biāo)，對大多數(shù)企業(yè)而言，都是其生存和發(fā)展過程中所面臨的共同挑戰(zhàn)和必經(jīng)環(huán)節(jié)。

一、企業(yè)預(yù)算管理的現(xiàn)狀

1、預(yù)算管理模式老化

企業(yè)預(yù)算管理中普遍存在的問題就是企業(yè)預(yù)算管理趨于形式化。企業(yè)對預(yù)算管理的重要意義認(rèn)識不深刻，導(dǎo)致對預(yù)算的編制主要依靠歷史數(shù)據(jù)及經(jīng)驗判斷，預(yù)算的分解過程更多的體現(xiàn)在經(jīng)營預(yù)算、采購預(yù)算、成本預(yù)算等大項目方面，沒有細(xì)化到具體的成本和費(fèi)用等。而且各部門在為財務(wù)預(yù)算管理提供相關(guān)數(shù)據(jù)時，存在一定的主觀性，會出現(xiàn)高估企業(yè)成本和費(fèi)用的現(xiàn)象，導(dǎo)致數(shù)據(jù)缺乏一定的可信度，這種落后的預(yù)算管理模式，嚴(yán)重阻礙了預(yù)算管理發(fā)揮其與生產(chǎn)業(yè)務(wù)結(jié)合、合理優(yōu)化企業(yè)資源配置的功能。雖然某些企業(yè)對預(yù)算管理模式進(jìn)行了改革，但是卻沒有按照改革后的模式嚴(yán)格執(zhí)行，從而失去改革的意義，預(yù)算管理失去發(fā)揮其功能的機(jī)會，企業(yè)也就失去了提升自身預(yù)算管理實力的機(jī)會。

2、缺乏高效的預(yù)算管理體系

企業(yè)預(yù)算管理不能有效發(fā)揮其功能的主要原因是缺乏科學(xué)高效的預(yù)算管理體系。一是缺乏有效的預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控體系，在預(yù)算執(zhí)行的過程中不能做到實時的流程監(jiān)控和預(yù)警機(jī)制，無法做到預(yù)算執(zhí)行的事中控制，造成預(yù)算數(shù)據(jù)調(diào)整的彈性較大，預(yù)算目標(biāo)無法起到對企業(yè)經(jīng)營活動的指導(dǎo)作用；二是未建立預(yù)算分析考核體系，在預(yù)算執(zhí)行過程中不能實時對數(shù)據(jù)進(jìn)行反饋，及時分析預(yù)算數(shù)據(jù)與實際數(shù)據(jù)差異的原因，數(shù)據(jù)缺乏時效性；三是未健全預(yù)算動態(tài)調(diào)整管理體系，在年度環(huán)境發(fā)生變化時，沒有對預(yù)算做出相應(yīng)的調(diào)整或是無法保證動態(tài)調(diào)整數(shù)據(jù)的及時性和完整性，從而無法保證預(yù)算目標(biāo)在各個不同期間的合理性。

3、缺乏統(tǒng)一集成的預(yù)算管理數(shù)據(jù)平臺

企業(yè)缺乏統(tǒng)一的信息化預(yù)算管理平臺，不能形成完整的預(yù)算信息數(shù)據(jù)庫對數(shù)據(jù)進(jìn)行實時的整理，從而無法提供動態(tài)的報表分析。特別是在預(yù)算的執(zhí)行控制、動態(tài)調(diào)整和實時分析過程中，面對龐大的信息量，使用EXCEL等辦公軟件形成一套表格，數(shù)據(jù)對比分析工作都依靠表間轉(zhuǎn)換來完成，會使預(yù)算管理人員被繁瑣的表格數(shù)據(jù)、公式鏈接所困擾，不僅需要應(yīng)對大量日常性的數(shù)據(jù)匯總分析，還要在預(yù)算出現(xiàn)偏差和動態(tài)調(diào)整后對數(shù)據(jù)的影響進(jìn)行更新追蹤，并對預(yù)算與實際執(zhí)行的差異進(jìn)行實時地財務(wù)分析，處理大量的財務(wù)數(shù)據(jù)，造成工作效率降低，信息披露滯后。同時由于沒有統(tǒng)一的信息化預(yù)算管理平臺，對于預(yù)算的審核采用紙質(zhì)單據(jù)審批的方式，甚至出現(xiàn)事后補(bǔ)簽的情況，導(dǎo)致企業(yè)預(yù)算管理的審批流程后置化，預(yù)算沒有得到有效地執(zhí)行，從而影響到企業(yè)的內(nèi)部控制管理。

二、信息化在企業(yè)預(yù)算管理中的應(yīng)用研究

1、加強(qiáng)部門合作，重視預(yù)算管理信息化建設(shè)

要解決預(yù)算模式老化的問題，首先必須糾正企業(yè)管理者、財務(wù)部門、預(yù)算部門等企業(yè)各個部門對預(yù)算管理工作的錯誤認(rèn)識。企業(yè)要加強(qiáng)預(yù)算管理的宣傳教育工作，從思想上根除對企業(yè)預(yù)算管理不重視的弊病，讓企業(yè)的員工認(rèn)識到預(yù)算管理工作是每個企業(yè)員工共同的職責(zé)，只有全體員工在企業(yè)的每個部門、每個環(huán)節(jié)全面落實預(yù)算管理工作，才能實現(xiàn)全員參與、自上而下分解預(yù)算，將預(yù)算落實到位的目的。同時要充分借助信息科技的力量，加強(qiáng)企業(yè)預(yù)算管理建設(shè)。信息技術(shù)對預(yù)算管理這一工作量大、耗時長、過程復(fù)雜、要求嚴(yán)格的工作來說，無疑是一種強(qiáng)大的助力。在信息技術(shù)不斷推動社會進(jìn)步的今天，只有牢牢把握科技進(jìn)步，加強(qiáng)企業(yè)預(yù)算的信息化發(fā)展，才能在促進(jìn)企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理工作順利進(jìn)行的同時，實現(xiàn)企業(yè)對生產(chǎn)經(jīng)營活動的合理組織，并對企業(yè)發(fā)展實現(xiàn)規(guī)劃性的調(diào)控。

2、及時發(fā)布信息，健全高效的預(yù)算管理體系

要建立高效的預(yù)算管理體系，首先要實現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行控制信息化，將信息化預(yù)算管理系統(tǒng)、ERP系統(tǒng)和資金計劃系統(tǒng)相對接，做到預(yù)算執(zhí)行的事前控制，并做好預(yù)算管理的預(yù)警工作，一是在外部環(huán)境發(fā)生變化導(dǎo)致預(yù)算目標(biāo)發(fā)生改變時進(jìn)行預(yù)警，以便及時對預(yù)算進(jìn)行動態(tài)調(diào)整或采取進(jìn)一步的措施保證預(yù)算目標(biāo)的實現(xiàn)，二是在預(yù)算執(zhí)行過程中達(dá)到事前設(shè)定的標(biāo)準(zhǔn)時進(jìn)行預(yù)警提示，以提醒相關(guān)人員關(guān)注業(yè)務(wù)事項的進(jìn)展。其次要建立預(yù)算分析考核體系，事前對重要信息進(jìn)行數(shù)據(jù)收集和統(tǒng)計甄別工作，完善預(yù)算指標(biāo)的分解，定期將預(yù)算數(shù)據(jù)與實際數(shù)據(jù)進(jìn)行核對，強(qiáng)化對預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的差異分析，做到預(yù)算執(zhí)行的事中控制，并在此基礎(chǔ)上進(jìn)行考核，實現(xiàn)對相關(guān)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的優(yōu)化配置，同時制定合理的激勵措施，推進(jìn)企業(yè)預(yù)算的執(zhí)行。

3、加強(qiáng)預(yù)算管理，建立信息化預(yù)算管理平臺

預(yù)算管理從流程上包括預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算調(diào)整和預(yù)算分析等環(huán)節(jié)。預(yù)算編制涉及預(yù)算申報、審批、匯總、調(diào)整、最后發(fā)布等一系列工作；預(yù)算執(zhí)行涉及預(yù)算執(zhí)行過程中的控制、執(zhí)行情況的跟蹤及數(shù)據(jù)發(fā)布；預(yù)算調(diào)整涉及對未包含在預(yù)算中的項目進(jìn)行調(diào)增和對已包含在預(yù)算中的項目進(jìn)行修正；預(yù)算分析涉及對預(yù)算執(zhí)行數(shù)據(jù)進(jìn)行分析對比，進(jìn)行預(yù)算考核。每個環(huán)節(jié)都涉及大量的財務(wù)數(shù)據(jù)，必須依靠信息化對這些數(shù)據(jù)進(jìn)行自動錄入和分析處理。因此，通過建立統(tǒng)一的信息化預(yù)算管理平臺，構(gòu)建動態(tài)的財務(wù)預(yù)算系統(tǒng)，使得企業(yè)針對未來發(fā)展規(guī)劃制定的預(yù)算具有實際可操作性和可控制性。

在信息化預(yù)算平臺的操作上，同類型業(yè)務(wù)需要上年度實際發(fā)生金額作為參考，預(yù)算審核需要設(shè)置對應(yīng)的審批流程，預(yù)算發(fā)布時將年度公司預(yù)算目標(biāo)進(jìn)行層層分解，落實到位，每項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都要與某一預(yù)算項目相對應(yīng)；在預(yù)算執(zhí)行的過程中，按照年度公司預(yù)算，根據(jù)預(yù)先設(shè)定的控制條件進(jìn)行嚴(yán)格控制和非嚴(yán)格控制，擁有審批權(quán)限的人員不僅能看到經(jīng)辦部門申請的業(yè)務(wù)信息，還能查看對應(yīng)業(yè)務(wù)預(yù)算的余額等相關(guān)信息，并據(jù)此作出同意申請或駁回申請的判斷。如對成本和費(fèi)用的控制，當(dāng)系統(tǒng)判斷出實際發(fā)生額大于預(yù)算額度時，自動在輸入環(huán)節(jié)顯示超預(yù)算并提示審批人員終止實際業(yè)務(wù)的發(fā)生，對不影響利潤預(yù)算事項的控制，當(dāng)系統(tǒng)判斷出實際發(fā)生額大于預(yù)算額度時，僅向?qū)徟藛T發(fā)出警告信息，由審批人員決定該實際業(yè)務(wù)的發(fā)生與否；在預(yù)算調(diào)整的過程中，區(qū)分調(diào)整和調(diào)增預(yù)算的審批流權(quán)限設(shè)置。對于部門內(nèi)項目調(diào)整、部門間項目調(diào)整而不增加公司預(yù)算的，對于直接調(diào)增公司預(yù)算的，應(yīng)分別設(shè)置對應(yīng)的審批權(quán)限，審批流完成后才能進(jìn)行預(yù)算執(zhí)行；在預(yù)算分析的過程中，通過對系統(tǒng)進(jìn)行設(shè)置，與原有財務(wù)系統(tǒng)進(jìn)行對接，快速完成對數(shù)據(jù)的收集和分析工作，實現(xiàn)數(shù)據(jù)的橫向和縱向的自動對比，并保證數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和及時性，為后續(xù)進(jìn)行滾動預(yù)算提供數(shù)據(jù)支持。

三、結(jié)論

綜上所述，企業(yè)預(yù)算管理信息化建設(shè)是一項需要全員參與、充分重視、激勵與監(jiān)督相結(jié)合的建設(shè)性工作。實現(xiàn)企業(yè)預(yù)算管理信息化建設(shè)，以信息化技術(shù)手段為載體，完善預(yù)算管理體系，將預(yù)算管理與信息化相結(jié)合，搭建預(yù)算管理信息平臺，提高企業(yè)預(yù)算管理的準(zhǔn)確性、時效性和可操作性，不僅有利于企業(yè)日常管理工作的高效執(zhí)行和發(fā)展規(guī)劃的合理實施，更有利于企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展和企業(yè)價值的提升。

參考文獻(xiàn)

[1]王法久.淺談信息化在油氣田企業(yè)全面預(yù)算管理中的應(yīng)用——以中國石油塔里木油田公司為例[J].會計師，2015（09）.