曹麗紅

【摘要】完善企業(yè)內(nèi)部會計控制制度在一定程度上能夠節(jié)約公司的投資和運營成本，有利于提升我國各大企業(yè)的經(jīng)濟實力，以此增強他們在國際經(jīng)濟舞臺上的競爭力，促進我國經(jīng)濟的穩(wěn)步、持續(xù)發(fā)展。也為我國實現(xiàn)社會主義現(xiàn)代化建設(shè)的偉大目標而貢獻一份力量。

【關(guān)鍵詞】內(nèi)部；會計；控制制度

一、健全企業(yè)內(nèi)部會計控制的意義

1、有利于提高會計信息的質(zhì)量

現(xiàn)階段，我國的社會正處于轉(zhuǎn)型期。企業(yè)的運營效率和收益通常都比較低，經(jīng)常出現(xiàn)人為的浪費或者虧損的現(xiàn)象。企業(yè)的運行中，沒有可遵循的規(guī)定標準，或者企業(yè)內(nèi)部沒有重視相關(guān)的制度。有時會發(fā)生虛假或者違規(guī)的行為，影響企業(yè)的正常運行。因此，我國的企業(yè)必須建立完善的會計控制制度，以此保證我國企業(yè)內(nèi)部會計信息的安全、可靠和準確。

2、有利于根治腐敗現(xiàn)象

腐敗發(fā)生的原因中摻雜著許多復(fù)雜的社會因素和歷史因素，而且是隨著私有制度的發(fā)展而產(chǎn)生的。近年來，我國的腐敗現(xiàn)象經(jīng)常出現(xiàn)，其根本原因在于我國當前的社會大環(huán)境的錯綜復(fù)雜以及市場經(jīng)濟的快速發(fā)展，監(jiān)督管理部門的疏忽導(dǎo)致了腐敗現(xiàn)象的嚴重。同時，企業(yè)內(nèi)部的會計控制制度也隨之被削弱。

3、有利于參與國際競爭

自我國加入世界貿(mào)易組織后，不少知名的大企業(yè)正在與國外的企業(yè)進行競爭，力圖在世界經(jīng)濟中贏得一席之位。面對強勁的競爭對手，和難度越來越大的挑戰(zhàn)，我國的企業(yè)在工作中的壓力都十分沉重。這種刻不容緩的態(tài)勢要求我國的企業(yè)必須對內(nèi)部會計控制制度進行改革和完善。國內(nèi)的企業(yè)需要明確具體的管理機制和標準，為了在國際經(jīng)濟競爭中取得勝利而做出努力。

二、完善企業(yè)內(nèi)部會計控制制度的具體方法

完善企業(yè)內(nèi)部會計控制制度的具體方法有很多，但是比較重要的主要有如下幾點：

1、健全公司法人的治理結(jié)構(gòu)，完善多層次內(nèi)部控制體系

健全公司法人的治理結(jié)構(gòu)，需要明確公司的董事會、監(jiān)事以及經(jīng)理層的所屬權(quán)責(zé)，確保各負其責(zé)，保持相互的獨立與制衡。在這個基礎(chǔ)之上，完善多層次的企業(yè)會計控制的體系

2、實行全面的控制

完善企業(yè)內(nèi)部會計控制制度，應(yīng)該進行全方面的控制。從組織結(jié)構(gòu)方面，根據(jù)不相容的職務(wù)需要分離的組織結(jié)構(gòu)原則，科學(xué)的劃分企業(yè)內(nèi)部中各部門的職責(zé)權(quán)限，逐漸建立相互制衡的機制；從授權(quán)批準方面，確保各職能所屬部門在授權(quán)批準的范圍和權(quán)限中，按照規(guī)定的程序承擔相應(yīng)的責(zé)任等，確保企業(yè)權(quán)責(zé)的清晰分明的管理；從預(yù)算控制方面，要以營業(yè)的收入、成本的費用、現(xiàn)金的流量為重點，全面推行預(yù)算的有效管理；從財會人員的素質(zhì)方面，采用科學(xué)合理的聘用模式，積極培訓(xùn)在崗人員，有效考核工作人員，確保獎勵和晉升發(fā)揮有效作用，全面提高財會人員的整體素質(zhì)；從內(nèi)部報告方面，需要確保內(nèi)部報告的真實性和完整性，完善內(nèi)部的管理報告制度，全面提高企業(yè)的會計信息相關(guān)性。

3、提高會計工作人員的綜合能力

培養(yǎng)高素質(zhì)會計人才的方法包括：

（1）會計部門的工作人員應(yīng)該不斷地充實自己，學(xué)習(xí)會計專業(yè)的理論知識，并在實踐的工作中積累經(jīng)驗，提升自己的業(yè)務(wù)水平和思想道德水平，培養(yǎng)綜合能力；（2）企業(yè)應(yīng)該定期對會計人員展開培訓(xùn)，對會計部門的員工進行再教育，增強會計人員工作能力，完善會計人員取得從業(yè)資格證書的有關(guān)制度；（3）根據(jù)企業(yè)的發(fā)展情況，建立一套完善的人才管理機制?？茖W(xué)的員工管理制度能夠起到有效的約束作用，規(guī)范人的行為，并促進企業(yè)內(nèi)部會計控制制度的最優(yōu)化，為高素質(zhì)人才的培養(yǎng)提供制度的保障。

4、實施嚴格控制的活動

（1）明確工作的流程。明確所有崗位的其體職責(zé)，自動的監(jiān)督檢查他人或者組織的具體工作，從而實現(xiàn)相互牽制的效果。（2）強化憑證與記錄控制的力度。實行憑證的保管、憑證的收款以及會計記錄的人員在崗位上的分離，對所有的憑證實行預(yù)先的連續(xù)編號，其中憑證種類涉及到發(fā)票、支票、收據(jù)甚至是工時記錄等。將整理好的憑證及時的送往會計部門，確保全部的收人和結(jié)算款項都能夠更準時、準確的入賬。（3）保護并記錄控制。采取實物的防護措施是實行企業(yè)內(nèi)部控制制度的一個重要舉措，對貨幣等資產(chǎn)要進行安全存放；安全保護憑證和記錄的相關(guān)實物等。這些措施有利于降低因憑證或者記錄丟失造成的重新建立所支付的相關(guān)成本。（4）完善績效考評的制度。完善績效考評制度，定期舉辦績效的考評。不但能夠?qū)崿F(xiàn)對一定時期工作的成果的總結(jié)，還能夠及時發(fā)現(xiàn)問題，并對工作過程進行及時的修改。

5、完善內(nèi)部控制監(jiān)督和評審制度

（1）健全高效全面的內(nèi)部審計機構(gòu)

完善內(nèi)部審計的部門設(shè)置，必須使其職能獨立，并且直接對董事會或者審計委員會承擔負責(zé)，內(nèi)部的審計工作其職責(zé)比較廣泛，涵蓋了審核會計賬目、稽查與評價內(nèi)部控制制度、審查企業(yè)內(nèi)組織部門在執(zhí)行其職能時的效率等。

（2）加強對內(nèi)部審計中監(jiān)督的力度

加強對企業(yè)的法定代表人的監(jiān)督，還要強化對企業(yè)關(guān)鍵崗位的管理人員的監(jiān)督控制，以健全其內(nèi)部控制制度

（3）抓好內(nèi)部的控制評審

開展對內(nèi)部控制的評審活動，應(yīng)該從檢查內(nèi)部控制的制度著手，督促各部門根據(jù)章程辦公。由于企業(yè)內(nèi)部的結(jié)構(gòu)以及外部的環(huán)境都將發(fā)生變化，企業(yè)應(yīng)不斷需要明確新的控制點，健全各項規(guī)章制度，才能實現(xiàn)內(nèi)部控制制度的需要。

三、結(jié)語

企業(yè)資源的優(yōu)化可以促進其建立健全的企業(yè)內(nèi)部會計控制制度。建立健全的企業(yè)內(nèi)部會計控制制度能夠有效的提高生產(chǎn)量，提高企業(yè)員工的工作效率，同時還能夠預(yù)防或者盡早發(fā)現(xiàn)企業(yè)運行中的不良行為?，F(xiàn)代化的企業(yè)內(nèi)部，應(yīng)當不斷的優(yōu)化公司里的治理機構(gòu)，盡量完善內(nèi)部的會計控制系統(tǒng)，實行高校的監(jiān)督和管理制度，為企業(yè)內(nèi)部會計控制系統(tǒng)的正常運行提供良好的環(huán)境，使其取得最大的收益和效用；同時，對我國企業(yè)內(nèi)部會計控制制度的規(guī)范化、科學(xué)化還能夠推動企業(yè)管理機制的建立。

參考文獻

[1]岳艷玲.淺析會計準則變革對企業(yè)理念及行為的影響[J].財經(jīng)界（學(xué)術(shù)版），2016（04）