晁紅梅

摘要：稅收在現(xiàn)階段表現(xiàn)出來的作用主要在于國家的財(cái)政收入，對(duì)當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)起到調(diào)控的作用，是國家治理體系和治理能力的重要組成部分。稅收管理水平將直接影響到稅收目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，對(duì)當(dāng)前的社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)制度有著非常大的影響作用。但隨著當(dāng)前社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，尤其經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下，原來的稅收管理也暴露出了一些比較突出的問題，影響了稅收職能作用的有效發(fā)揮。因繼續(xù)推進(jìn)稅收管理體制的改革，真正使稅收成為調(diào)控經(jīng)濟(jì)和促進(jìn)發(fā)展的重要力量。

關(guān)鍵詞：稅收 稅收管理 改革

今年兩會(huì)期間，“營改增”個(gè)人所得稅改革等成為群眾觀眾的熱點(diǎn)話題。稅收是國家財(cái)政收入的主要形式，通過稅收活動(dòng)，國家參與剩余價(jià)值分配籌集財(cái)政收入；以稅收為導(dǎo)向調(diào)解和監(jiān)督社會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。同時(shí)作為納稅人，稅收是每個(gè)公民都應(yīng)當(dāng)履行的義務(wù)。

一、稅收管理的含義

稅收管理指的是稅收管理的相關(guān)部門，按照相關(guān)的法律法規(guī)，正常的進(jìn)行組織和監(jiān)督工作。它的主要目的在于保證國家的財(cái)政收入，并且能夠充分的發(fā)揮出稅收的職責(zé)，對(duì)國家內(nèi)的經(jīng)濟(jì)起到調(diào)節(jié)的作用。與此同時(shí)，稅收管理也是國家實(shí)行的一種正常的管理制度，維持國家的經(jīng)濟(jì)能夠正常的運(yùn)轉(zhuǎn)，對(duì)國家經(jīng)濟(jì)起到一定的保護(hù)作用。從其含義來進(jìn)行理解可以知道稅收管理實(shí)行的主體是國家，相關(guān)稅收部門只是代表國家執(zhí)行稅收相關(guān)的政策，所具備的權(quán)限受到相關(guān)規(guī)定的限制。而稅收管理的客體主要可以從宏觀和微觀兩個(gè)方面進(jìn)行分析，從宏觀的角度來進(jìn)行分析：稅收的管理指的國家與企業(yè)之間的利益分配，指的是中央和地方之間的交流。從微觀的角度進(jìn)行分析：稅收的管理指的是各稅收管理單位同納稅人之間的繳納稅關(guān)系。

二、當(dāng)前在稅收管理中存在的問題

（一）稅收立法相對(duì)滯后

稅收法定原則是國家稅法的四大基本原則之一，國家如果要進(jìn)行征稅，必須先具有相應(yīng)的法律和法規(guī)，否則公民不具有繳納稅的義務(wù)。這正是現(xiàn)代法治主義在課稅、征稅上的體現(xiàn)。有法可依是稅法管理的基礎(chǔ)。隨著經(jīng)濟(jì)社會(huì)的發(fā)展，新生事物及行業(yè)層出不窮，如何對(duì)這些行業(yè)征稅需要法律予以明確；一些原有行業(yè)也發(fā)生巨變，針對(duì)變化課稅方式及稅率如何做出相應(yīng)調(diào)整都需要法律依據(jù)。稅法的滯后嚴(yán)重影響著相關(guān)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。

（二）稅種設(shè)置

在1994年的時(shí)候我國開始實(shí)行稅制改革，到目前為止已經(jīng)經(jīng)歷了相當(dāng)長的一段時(shí)間，在稅制結(jié)構(gòu)上面也日益趨于合理化，最為顯著的特征在于：1994年的時(shí)候有23種稅種，而到2015年的時(shí)候簡化到18種。但是在這18種稅種當(dāng)中仍舊存在著一些問題，有些稅種之間具有很多的相似性，有些稅種是以前針對(duì)某項(xiàng)事物特定的稅種，在當(dāng)前也失去了其中的意義，還有一些新的稅種應(yīng)當(dāng)成立。國家通過設(shè)置稅種對(duì)相關(guān)行業(yè)經(jīng)濟(jì)進(jìn)行調(diào)整：房產(chǎn)稅、遺產(chǎn)稅、環(huán)境保護(hù)稅等正在論證和研究的稅種，深刻影響著相關(guān)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，以及人民切身生活。對(duì)于已有稅種也存在交叉重復(fù)的情況，鑒于車輛購置稅與對(duì)于小汽車、摩托車征收的消費(fèi)稅近似城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅、契稅與房地產(chǎn)和土地資源相關(guān)，印花稅與貨物和勞務(wù)交易、產(chǎn)權(quán)合同和經(jīng)營性證照相關(guān)。這種近似交叉無疑變相的增加了納稅人的負(fù)擔(dān)，也不利于現(xiàn)階段鼓勵(lì)消費(fèi)的經(jīng)濟(jì)形式。

（三）中央與地方權(quán)責(zé)模糊

1994年我國實(shí)行分稅制財(cái)政管理體制改革和稅制改革，確立了國稅、地稅兩套稅務(wù)機(jī)構(gòu)分設(shè)的征管體制。20多年來，國稅、地稅各自優(yōu)勢較好發(fā)揮，中央和地方組織稅收收入的積極性有效調(diào)動(dòng)。但隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展尤其經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下，也暴露出了一些比較突出的問題。因?yàn)槎愂帐秦?cái)政收入的重要來源，所以中央稅、地方稅及共享稅的比例劃分等問題對(duì)于各級(jí)政府都有著重要影響。從12年開始試點(diǎn)的“營改增”也因?yàn)橛|及中央稅與地方稅的分成問題而經(jīng)歷層層考驗(yàn)。

（四）稅收管理信息化程度欠缺

稅收管理工作正是對(duì)數(shù)據(jù)信息的搜集、整理、統(tǒng)計(jì)的活動(dòng)?，F(xiàn)階段所處的信息時(shí)代正是數(shù)據(jù)大爆炸的時(shí)期，各種數(shù)據(jù)紛繁復(fù)雜，如何在其中盡可能的搜集掌握有效數(shù)據(jù)成為稅收管理的新問題。傳統(tǒng)管理體系以申報(bào)為主，計(jì)算機(jī)為依托的方式已不能滿足大數(shù)據(jù)時(shí)代的發(fā)展要求。例如極速增長的電子商務(wù)領(lǐng)域，交易行為及金融往來均通過網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行，具有虛擬性、流動(dòng)性、開放性及隱蔽性的特點(diǎn)，傳動(dòng)管理手段容易造成稅源流失、應(yīng)稅所得不易計(jì)算等問題。同時(shí)，便民快捷日益成為稅收管理服務(wù)的要求，而信息化也可以提高稅收核算效率，加快稅收辦事速度，真正實(shí)現(xiàn)為民服務(wù)。

三、突破稅收管理問題的路徑分析

稅收征管理體制的改革，是適應(yīng)經(jīng)濟(jì)新常態(tài)的要求，更好地服務(wù)好納稅人和國家經(jīng)濟(jì)發(fā)展大局的重要舉措，可從以下幾方面積極推進(jìn)這項(xiàng)改革的落地和作用的發(fā)揮。

（一）加快相關(guān)稅收立法

黨的十八屆三中全會(huì)決定提出要“落實(shí)稅收法定原則”。2015年立法法修改后，所有稅種的設(shè)立，稅率的確定，稅收征收管理等基本內(nèi)容都由法律規(guī)定。其中環(huán)境保護(hù)稅法、資源稅法、增值稅法、關(guān)稅法等都已經(jīng)列入幾年的立法規(guī)劃?！敦瀼芈鋵?shí)稅收法定原則的實(shí)施意見》中也明確了稅收法定的路線圖，其中對(duì)現(xiàn)行15個(gè)稅收條例修改上升為法律或者廢止的時(shí)間作出了具體安排。

（二）合理劃分稅基，厘清各級(jí)財(cái)政關(guān)系

稅種在中央、地方間的劃分即稅基的配置，中央管理事關(guān)國家主權(quán)及全局性或覆蓋面大、流動(dòng)性大的稅種；地方管理區(qū)域內(nèi)部、稅基流動(dòng)性弱，或地域化明顯適合 “因地制宜”的稅種。根據(jù)國家稅收改革步驟，有序有效穩(wěn)步推進(jìn)落實(shí)“營改增”進(jìn)程。在既符合共同富裕的屬性下，體現(xiàn)基本公共服務(wù)均等化的要求，采取轉(zhuǎn)移支付制度手段對(duì)財(cái)政資金在上下級(jí)政府間進(jìn)行適當(dāng)調(diào)節(jié)。保證中央和地方的財(cái)政收入和經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定。

（三）稅收引入大數(shù)據(jù)管理概念

數(shù)字時(shí)代到來，稅收管理工作也應(yīng)依托信息技術(shù)手段，樹立大數(shù)據(jù)思維是為納稅者提供更有效率、更為準(zhǔn)確、更加便捷的服務(wù)的手段，也是新常態(tài)下社會(huì)對(duì)稅收管理工作的基本要求。首先做好數(shù)據(jù)整合工作，數(shù)據(jù)的搜集是對(duì)數(shù)據(jù)分析的前提。建立稅收信息聚書庫，對(duì)納稅人的相關(guān)信息及申報(bào)數(shù)據(jù)及時(shí)收寄存儲(chǔ)。其次要對(duì)已有數(shù)據(jù)做好深度分析，通過對(duì)海量數(shù)據(jù)進(jìn)行分析得出發(fā)展趨勢預(yù)測，為稅收政策制定提供依據(jù)。

當(dāng)前已進(jìn)入改革深水區(qū)，面臨的是深層次矛盾和問題。這要求我們必須在新的國內(nèi)外形勢下，果敢而慎重、堅(jiān)定而持續(xù)地推進(jìn)財(cái)稅改革，為經(jīng)濟(jì)新常態(tài)服好務(wù)為十三五開好局。

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