王嬌

【摘要】在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的過程中，內(nèi)部控制起到了至關(guān)重要的作用，而內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是其中的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，能夠真實(shí)、完整的反映出企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理的實(shí)際情況，提升會(huì)計(jì)信息透明度，有效的防范和控制風(fēng)險(xiǎn)。糾正管理工作當(dāng)中的錯(cuò)誤，為企業(yè)的經(jīng)營(yíng)決策提供有力參考，幫助其做出正確的判斷。文章圍繞企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展，強(qiáng)化內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，采取有效的管理對(duì)策，進(jìn)而提升企業(yè)內(nèi)部管理的水平，對(duì)企業(yè)健康、平穩(wěn)的發(fā)展有著積極的影響。

【關(guān)鍵詞】企業(yè) 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制 對(duì)策

前言：企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)管理工作的有效開展，獲取準(zhǔn)確的會(huì)計(jì)信息，優(yōu)化資源配置，為企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理各項(xiàng)工作有條不紊的開展打下良好的基礎(chǔ)。強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，為企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策把控方向。企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制與企業(yè)運(yùn)營(yíng)的各項(xiàng)工作內(nèi)容有著緊密的聯(lián)系，在很大程度上影響著企業(yè)的經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略。避免在企業(yè)內(nèi)部產(chǎn)生不真實(shí)的會(huì)計(jì)信息給經(jīng)營(yíng)決策造成誤導(dǎo)，控制企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，有效促進(jìn)組織績(jī)效的良好和可持續(xù)發(fā)展。

一、內(nèi)部會(huì)計(jì)管理在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理當(dāng)中的重要作用

內(nèi)部會(huì)計(jì)管理具有規(guī)范企業(yè)會(huì)計(jì)行為的重要作用，有效提升會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，進(jìn)而維護(hù)企業(yè)財(cái)會(huì)管理工作的秩序。企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)管理工作的有效開展，提升了企業(yè)內(nèi)部資源的利用率，實(shí)現(xiàn)優(yōu)化配置。從企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展戰(zhàn)略出發(fā)，圍繞經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)防控和資產(chǎn)安全保障，提升會(huì)計(jì)信息的透明度，采取有效的控制方法和措施，依托于相關(guān)法律法規(guī)，為企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展提供有力的保障。內(nèi)部會(huì)計(jì)管理與內(nèi)部管理的各項(xiàng)工作有著密切的聯(lián)系，在內(nèi)部會(huì)計(jì)管理的組織和控制當(dāng)中，深入挖掘企業(yè)內(nèi)部資源，合力的配置和應(yīng)用，進(jìn)而創(chuàng)造更大的價(jià)值。企業(yè)經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略的制定、實(shí)施與控制，需要以內(nèi)部會(huì)計(jì)管理得到的信息資源作為參考依據(jù)。有效控制與會(huì)計(jì)有關(guān)的所有經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)，為企業(yè)贏得更好的發(fā)展機(jī)會(huì)。準(zhǔn)確的判斷市場(chǎng)形勢(shì)，使企業(yè)投資決策更加理性，進(jìn)而提升企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力[1]。

二、企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的問題所在

（一）思想認(rèn)識(shí)不足

很多企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理的過程中，在內(nèi)部控制管理方面往往存在執(zhí)行力不足的問題，很大程度上是由于企業(yè)管理層對(duì)于內(nèi)部會(huì)計(jì)管理的思想認(rèn)識(shí)不足造成的。在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理工作當(dāng)中未能凸顯內(nèi)部會(huì)計(jì)管理工作的功能和作用，忽略了內(nèi)部會(huì)計(jì)管理與企業(yè)經(jīng)濟(jì)價(jià)值產(chǎn)生的重要聯(lián)系，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度不完善。企業(yè)員工對(duì)于內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的理解存在誤解和偏差，這就給內(nèi)部會(huì)計(jì)管理工作的落實(shí)與執(zhí)行增加了很大的難度。

（二）基礎(chǔ)性差

內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的基礎(chǔ)性差，在企業(yè)內(nèi)部缺乏良好的控制環(huán)境，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的視野和空間狹窄，達(dá)不到理想的效果。由于內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的組織結(jié)構(gòu)不合理，資源配置方面存在明顯的問題，難以保證工作效率和質(zhì)量。企業(yè)審計(jì)部門的參與度不足，在內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的定位與責(zé)任劃分不明確，容易產(chǎn)生虛假的會(huì)計(jì)信息，并出現(xiàn)崗位交叉、越權(quán)管理以及貪污腐敗等違法、違規(guī)現(xiàn)象的發(fā)生。企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制基礎(chǔ)性差的問題需要妥善予以解決，強(qiáng)化其中的薄弱環(huán)節(jié)，適應(yīng)外部經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化，加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的建設(shè)，進(jìn)而為企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理打下重要的基礎(chǔ)[2]。

（三）企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度存在缺陷

雖然大部分企業(yè)都相應(yīng)建立了內(nèi)部會(huì)計(jì)控制機(jī)構(gòu)，但是在制度方面存在著一定的缺陷，這就在一定程度上制約了內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的實(shí)施，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的功能與作用不能完整的予以展現(xiàn)。由于內(nèi)容零散，結(jié)構(gòu)不合理，加上缺乏法律法規(guī)的有效保障。企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的缺陷往往會(huì)在具體的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)當(dāng)中暴露出來，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與控制落實(shí)不到位，經(jīng)濟(jì)違例現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生，規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的能力較弱，對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)決策沒有實(shí)質(zhì)性的幫助。

（四）審計(jì)監(jiān)督執(zhí)行力差

企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的執(zhí)行與落實(shí)，需要依托于嚴(yán)格的審計(jì)監(jiān)督。而審計(jì)監(jiān)督執(zhí)行力差成為很多企業(yè)在內(nèi)部會(huì)計(jì)控制當(dāng)中存在的問題。企業(yè)各個(gè)單位、部門之間缺乏相互的協(xié)調(diào)與配合。審計(jì)監(jiān)督檢查的目的不明確，方式、方法不科學(xué)，審計(jì)監(jiān)督執(zhí)行力差，在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理工作當(dāng)中未能深入滲透，審計(jì)監(jiān)督工作未能獲得理想的效果。在外部審計(jì)監(jiān)督方面，外部監(jiān)督與約束機(jī)制不完善，不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)存在于企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制當(dāng)中的問題，審計(jì)監(jiān)督的作用被很大程度削弱。政府部門的宏觀調(diào)控措施和相關(guān)法律制度還有待于進(jìn)一步改進(jìn)和完善，審計(jì)監(jiān)督工作的效率和水平不高。會(huì)計(jì)信息透明度難以保證，企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展過程中很難抓住良好機(jī)遇。因此，提升審計(jì)監(jiān)督執(zhí)行力，對(duì)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制有著積極的影響[3]。

三、企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的要點(diǎn)

（一）企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展的適用性

作為企業(yè)內(nèi)部管理管理工作的重要內(nèi)容，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作的有效開展，需要適應(yīng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展的具體需求。分別就業(yè)務(wù)類型、組織管理以及人力資源管理等方面，針對(duì)性的采取內(nèi)部會(huì)計(jì)控制策略，合理的規(guī)劃和設(shè)計(jì)，其他企業(yè)的成功經(jīng)驗(yàn)和先進(jìn)理念固然值得學(xué)習(xí)，但不能盲目照搬照抄，而是以企業(yè)自身的戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)，基于內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度和理想的控制標(biāo)準(zhǔn)，圍繞企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行有效的控制，進(jìn)而獲得真實(shí)、完整的會(huì)計(jì)信息。從會(huì)計(jì)信息當(dāng)中反映出企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的實(shí)際情況。利用信息資源優(yōu)勢(shì)，對(duì)企業(yè)的發(fā)展方向與前景進(jìn)行深度分析，結(jié)合當(dāng)前的市場(chǎng)形勢(shì)進(jìn)行判斷。對(duì)企業(yè)決策與投資提供有力的幫助，以獲得更高的經(jīng)濟(jì)收益。營(yíng)造一個(gè)健康的發(fā)展環(huán)境，對(duì)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展有著積極的意義[4]。

（二）健全企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的內(nèi)容

明確內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的目標(biāo)和內(nèi)容，主要圍繞著企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，涵蓋了與之相關(guān)的管理工作。從經(jīng)濟(jì)活動(dòng)各環(huán)節(jié)、資源信息等方面進(jìn)行綜合性管理。包括人力、物力以及資本，還包括生產(chǎn)、銷售、運(yùn)輸?shù)确矫孢M(jìn)行控制，企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的預(yù)測(cè)、規(guī)劃以及決策都是企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的主要內(nèi)容。健全企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的內(nèi)容，對(duì)企業(yè)組織內(nèi)部進(jìn)行綜合性、全面性的分析和管理。企業(yè)的生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)、資源配置以及資金周轉(zhuǎn)等各項(xiàng)工作的有效開展，都是以內(nèi)部會(huì)計(jì)控制為參考依據(jù)。以準(zhǔn)確、完整的會(huì)計(jì)信息，為內(nèi)部會(huì)計(jì)控制打下基礎(chǔ)，提升會(huì)計(jì)信息的利用率，維護(hù)企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)的秩序，促進(jìn)企業(yè)的良性發(fā)展。

（三）經(jīng)濟(jì)效益

內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的核心目標(biāo)是提升企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的經(jīng)濟(jì)效益，是企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理與監(jiān)督的重要內(nèi)容。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是財(cái)務(wù)管理工作的一部分，與企業(yè)各單位、部門的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)有著密切的聯(lián)系。在內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的作用下，有效控制企業(yè)的資本投入，并提升資源、資源的利用率，進(jìn)而提升其經(jīng)濟(jì)效益。會(huì)計(jì)控制措施的采用與實(shí)施是十分有效的途徑，但是要注意成本的控制。在進(jìn)行經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的控制時(shí)，需要針對(duì)重點(diǎn)環(huán)節(jié)加強(qiáng)管理，減少不必要的環(huán)節(jié)。簡(jiǎn)化會(huì)計(jì)控制程序，提升企業(yè)各項(xiàng)管理工作的效率，提升內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的執(zhí)行力。

（四）企業(yè)內(nèi)部的相互協(xié)調(diào)

單位內(nèi)部各單位、部門圍繞著企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展戰(zhàn)略，從具體的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)著手，進(jìn)而明確其發(fā)展目標(biāo)，針對(duì)性是采取內(nèi)部會(huì)計(jì)控制策略。企業(yè)各部門要做到步調(diào)一致和統(tǒng)一。企業(yè)內(nèi)部的相互協(xié)調(diào)與配合，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制與生產(chǎn)、銷售、管理、等工作內(nèi)容有機(jī)的銜接在一起，進(jìn)而通過內(nèi)部會(huì)計(jì)控制來提升經(jīng)濟(jì)效益。根據(jù)各部門發(fā)展的實(shí)際需要，增加內(nèi)部會(huì)計(jì)管理的靈活性，有效提升各單位部門的工作水平和工作效率，進(jìn)而從整體提升企業(yè)整體的經(jīng)濟(jì)效益，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)[5]。

四、企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的新思路

（一）完善內(nèi)部會(huì)計(jì)控制環(huán)境

從某種意義上來說，完善內(nèi)部會(huì)計(jì)控制環(huán)境，是為企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展提供更加肥沃的土壤。根據(jù)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的具體需要，圍繞管理理念和經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略，對(duì)外部環(huán)境等影響因素進(jìn)行考慮和分析。在此基礎(chǔ)之上，在企業(yè)的組織體系當(dāng)中，在各單位、部門之間的相互制衡與協(xié)調(diào)之下，完善內(nèi)部會(huì)計(jì)控制環(huán)境，與企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展相適應(yīng)。在完善的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制環(huán)境當(dāng)中，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的功能和作用能夠充分發(fā)揮出來。圍繞企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展戰(zhàn)略，充分利用內(nèi)部組織資源，提升內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的執(zhí)行力，進(jìn)而獲得良好的經(jīng)濟(jì)效益。

在企業(yè)組織內(nèi)部，合理設(shè)計(jì)組織結(jié)構(gòu)明確董事會(huì)以及其下屬各部門的職能，進(jìn)行權(quán)力、責(zé)任的合理分配，保證各單位、部門的均衡發(fā)展。在崗位安排方面，根據(jù)權(quán)責(zé)的劃分而選擇更合適的人員作為執(zhí)行者和管理者，發(fā)揮人力資源管理的重要作用，為內(nèi)部會(huì)計(jì)控制創(chuàng)造良好的條件。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制具有一致的發(fā)展目標(biāo)，進(jìn)而保證會(huì)計(jì)信息的透明度和準(zhǔn)確性，有效的規(guī)避經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。結(jié)合外部的環(huán)境因素，參考市場(chǎng)環(huán)境和經(jīng)濟(jì)形勢(shì)，針對(duì)性的采取內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的策略，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)，企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)與內(nèi)部會(huì)計(jì)工作的有效匹配，能夠有效適應(yīng)環(huán)境因素的影響，促進(jìn)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的健康發(fā)展[6]。

（二）加強(qiáng)人力資源管理

作為內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的執(zhí)行者，人力資源起到了十分關(guān)鍵的作用。人力資源人力資源管理工作需要內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作有效予以銜接。人才、技術(shù)、產(chǎn)品以及市場(chǎng)是企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展的關(guān)鍵性要點(diǎn)，與內(nèi)部會(huì)計(jì)控制有著密切的聯(lián)系。只有牢牢把握住人力資源，更便于技術(shù)、產(chǎn)品以及市場(chǎng)的獲得。當(dāng)前很多企業(yè)都意識(shí)到這一點(diǎn)，從人力資源管理著手，根據(jù)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的具體需要，進(jìn)行全新的規(guī)劃部署。強(qiáng)化人力資源管理，建立有效的激勵(lì)機(jī)制，調(diào)整企業(yè)組織架構(gòu)。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制與人力資源管理相互協(xié)調(diào)，充分發(fā)揮人力資源在內(nèi)部會(huì)計(jì)控制當(dāng)中的重要作用，以點(diǎn)帶面，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理工作的整體產(chǎn)生了積極的影響。企業(yè)各單位、部門、崗位需要履行好各自的職責(zé)，相互之間緊密的協(xié)作配合。培養(yǎng)在內(nèi)部會(huì)計(jì)控制方面的人才，實(shí)現(xiàn)資源高效配置和利用。

（三）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的重要組成，在很大程度上影響著內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的成效。在企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制環(huán)境當(dāng)中，建立完善的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制。對(duì)影響企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的外部和內(nèi)部因素進(jìn)行詳盡的了解。深入進(jìn)行市場(chǎng)調(diào)查，了解市場(chǎng)供求形勢(shì)、競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手，參考政策和法規(guī)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理工作當(dāng)中存在的不足，準(zhǔn)確的預(yù)測(cè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。通過對(duì)企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境的了解，深入分析和解讀，并對(duì)企業(yè)的銷售與盈利進(jìn)行預(yù)測(cè)，進(jìn)而制定經(jīng)營(yíng)決策?；趦?nèi)部會(huì)計(jì)控制，加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估與控制。明確財(cái)務(wù)指標(biāo)，確定風(fēng)險(xiǎn)值范圍，通過計(jì)算進(jìn)行準(zhǔn)確的預(yù)測(cè)，將計(jì)算結(jié)果與所設(shè)定標(biāo)準(zhǔn)值比較，及時(shí)發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而采取有效的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制策略予以控制，并在實(shí)踐應(yīng)用的過程中予以完善和改進(jìn)，保證風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的有效性，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的功能和作用也充分體現(xiàn)出來[7]。

（四）審計(jì)監(jiān)督

建立完善的審計(jì)監(jiān)督體系，提升內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督的執(zhí)行力，與外部監(jiān)督合作配合，為構(gòu)建良好內(nèi)部會(huì)計(jì)控制創(chuàng)造良好的環(huán)境。在內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督的作用下，增加了會(huì)計(jì)信息透明度，真正杜絕企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的虛假會(huì)計(jì)信息和違規(guī)操作。加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督部門與各部門之間的溝通與交流，深入了解相關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，配合內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，進(jìn)而獲得真實(shí)、準(zhǔn)確的財(cái)會(huì)信息，真實(shí)的反映出企業(yè)的生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)狀態(tài)，并對(duì)企業(yè)未來的發(fā)展前景予以預(yù)測(cè)，這是新經(jīng)濟(jì)形勢(shì)下企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展的必然需要加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督，需要外部監(jiān)督給予有力的幫助。政府相關(guān)部門履行其職責(zé)，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，重點(diǎn)落在虛假財(cái)會(huì)信息以及違規(guī)操作方面，及時(shí)的予以糾正和控制，基于權(quán)責(zé)制度，充分發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督工作功能和作用。在外部監(jiān)督與約束機(jī)制作用下，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制更加規(guī)范，維護(hù)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)秩序。為企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展創(chuàng)造了更好的機(jī)遇[8]。

五、結(jié)論

錯(cuò)綜復(fù)雜的市場(chǎng)環(huán)境和經(jīng)濟(jì)形勢(shì)下，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展有著不小的壓力和挑戰(zhàn)。如何抓住新經(jīng)濟(jì)形勢(shì)下的發(fā)展機(jī)遇，是當(dāng)前企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理工作的重點(diǎn)。從內(nèi)部會(huì)計(jì)控制出發(fā)，圍繞企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，提升會(huì)計(jì)信息透明度，為企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展提供重要的參考。結(jié)合企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的問題所在，完善內(nèi)部會(huì)計(jì)控制環(huán)境，加強(qiáng)人力資源管理，在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和審計(jì)監(jiān)督的共同作用下，實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的強(qiáng)化，進(jìn)而為企業(yè)創(chuàng)造良好的經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)，對(duì)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展有著積極的影響。

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